全面预算管理在烟草物流企业中的应用

2022-03-17张艳芳

审计与理财 2022年2期

■张艳芳

在烟草物流企业的发展过程中，加强成本控制管理至关重要，其能促进企业降本增效，使企业实现健康、持续发展。全面预算管理是一种先进的、系统的预算管理方法，其结合企业战略目标，通过“适度分权，集中监控”的方法，来对企业的各项经营活动及财务管理进行预测和筹划，并对预算执行进行全面的监督管理。现在，物流企业市场竞争比较激烈，提质增效也成为物流企业的内部管理重点，烟草物流企业在财务预算管理中，实施全面预算管理，可有效助力企业降低经营管理成本，提升物流企业的核心竞争力。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是现代企业内部管理的有效方法与工具，20 世纪开始应用于美国通用电气、杜邦、通用汽车等公司，随后很快在世界各地很多现代企业中得到普及。全面预算管理属于一种标准作业程序，具有管理、控制、考评与激励等多种功能。在具体应用中，其通过预算来对企业的各项财务、实物及人力等资源进行优化配置，以此来高效地组织和协调企业生产经营活动，帮助企业顺利实现既定战略目标。

诸多实践已表明，在企业内部管理中应用全面预算管理，对企业发展具有积极的裨益。一是有助于企业降低成本。全面预算管理能帮助企业科学控制开支，减少资金浪费，降低生产、经营中投入的成本，并能准确预测现金流量与利润，提升企业效益和核心竞争力。二是有利于实现企业目标。实现企业发展的战略目标，需要企业全体员工共同努力。全面预算管理将企业的发展战略目标作为基础，通过一定的规则，将战略目标层层分解、落实到相关部门、人员。而且，使各个层级的预算执行者都能有明确的工作目标和依据，还能促进部门沟通，实现各部门和员工之间协同一致地工作，从而引导和激励员工发挥主观能动性，实现人尽其才，才尽其用。全面预算管理也是一种预测活动，能够预估企业未来生产经营情况，使企业能及时发现问题，采取有效措施不断进行改进，从而确保企业发展战略目标得到顺利实现。三是有助于企业优化资源配置。全面预算管理是一种全员性、全过程性的管理方法，通过实施全面预算，能充分整合企业内部的资源和信息，规范和强化企业日常经营管理与控制，从而使企业内部各项资源得到更加合理的配置，减少资源浪费的情况。

二、当前烟草物流企业预算管理问题分析

1.对预算管理工作的重视程度不足。

烟草物流企业是烟草企业下属全资子公司，其主要的业务板块是为零售户配送卷烟。在当今推行降本增效、提质增效发展的大环境下，烟草物流企业要将成本控制作为预算管控的重点。但是，因为长期处于专卖体制下运行，烟草物流企业的员工普遍缺乏危机意识，对于成本控制和提高效率、效益的紧迫感不强，对预算、全面预算和资源配置等的认识较为片面，缺乏完善的预算体系，未能构建起与成本控制相适应的环境，极大地影响了成本控制工作。

2.预算缺乏精准度。

从实际来看，烟草物流企业在开展预算管理时，预算数据在很大程度上不够精准，无法为成本控制提供有力的支持和保障。企业所使用的预算方法也不够先进，虽采用了零基预算的编制方式，但主要以上一年度或上一季度的费用支出作为标准来编制预算，这样就缺乏科学性，不能确保资金得到合理利用，进而影响成本控制效果，预算编制主要由各职能部门预算完成，全员参与的积极性不高。预算执行过程中，预算的刚性约束力有待提升。除几项重点管控费用外，其余预算调整管理相对宽松。预算预警机制缺失；预算管理有资金内的控制环节，缺乏资金外的控制环节，对于预算执行的分析也没有形成预算分析报告。

3.缺乏完善的预算监管体系。

尽管烟草物流企业已经建立了一套预算评价机制，在实际预算管理中会严格依据相应的制度和要求进行操作，但该体系却不够健全和完善，不能及时发现预算管理中存在的问题，容易增加资金利用风险。预算的考核指标单一，预算评价激励性不足，对员工仍缺乏有效的激励机制，无法充分调动全员参与预算管理的积极性和主动性。

三、全面预算管理在烟草物流企业中的应用

1.高度重视全面预算管理工作。

烟草物流企业必须要充分理解和认识全面预算管理的重要作用，在企业内部营造实施全面预算管理的内部环境。要加强对全面预算管理的宣传、教育，使全员都能对其形成深刻的认知，使其意识到实施全面预算是与他们的本职工作息息相关的。这样，就能让他们充分了解自己在预算管理中的位置及重要作用，积极主动地参与到全面预算管理中。企业要根据现代管理的要求，来从战略高度建立健全全面预算管理制度，并加强制度执行管理，使全面预算管理有据可依。同时，烟草物流企业还要制定与自身匹配度高的全面预算管理体系，对其中的每一个工作流程都进行精细化梳理，明确各部门、各员工的目标和职责，将全面预算过程中的各项责任落实到位，使全面预算管理能在具体实践中得到较好的实施。

2.立足企业实际提高预算精准度。

预算编制是企业预算实施的关键环节，提高预算编制的科学性，要不断细化预算单元，将由下至上、由上至下有机结合起来。先由上至下，将企业的经营目标分解至各预算单元；然后再由下至上，由各预算归口围绕年度经营目标，充分讨论，编制预算。通过这种自上而下，从下而上的循环，将能有效确保预算的科学有效。烟草物流企业在开展全面预算管理过程中，要积极引进先进的预算方式和方法，确保预算方式与时俱进，从而充分发挥出全面预算管理的效能。在开展预算的过程中，烟草物流企业要通过自上而下的方式，对信息和数据进行逐级汇总，提高数据的真实性、可靠性，确保最终的预算结果准确。在开展成本控制时，企业要将预算编制与企业的实际情况相结合，并在执行预算的过程中将预算数据作为重要的参考依据，对工作进行合理的考核与评价，这样就能真正降低企业的运营成本，提高工作质量。年度预算要与月度预算充分结合起来，在年度预算的基础上制定月度预算，非日常费用可预计费用执行进度进行分解，日常费用可参照近年费用的执行情况。同时，结合滚动预算，根据企业实际再进行月度、季度或者半年度滚动，以保证预算的有效性及可操作性。

3.强化全面预算执行力度。

全面预算通过审批之后，就有了一定的指令效果，就转到执行环节。全面预算执行的力度，直接关系到全面预算管理目标能否顺利实现。预算执行中，要以经过批准过的预算为前提，各预算执行单位应将年度预算分解为季度预算或月度预算，以确保年度预算目标的实现。在预算执行过程中，预算调整是一个非常关键的环节。在强化全员严格执行和落实全面预算方案的同时，要引导其树立红线意识，严格审批超预算费用，对非客观因素导致的超预算费用，需要及时查找原因并敦促落实整改。利用信息技术手段建立预算分解模型，应用NC 预算管理系统，对全面预算执行情况进行动态核实时的管理与控制。

4.构建全面预算管理工作的监督管理机制。

烟草物流企业监督部门要针对预算管理工作建立问责管理制度，对失职情况进行原因分析以及责任追查。还要加强监督管理，强化事前监督，重视事中和事后检查，对全面预算实施过程，进行全过程跟踪监督，及时发现全面预算管理中存在的问题，有的放矢地采取有效策略予以合理解决，使企业全面预算管理效果与质量不断提升。还要打造完善的考核评价与奖惩机制，做到赏罚分明，激励员工自觉参与和履行各项职责和义务。全面预算管理的考核评价，能够准确有效地对全面预算编制和执行情况进行监督管理。物流企业内部实施预算考评时，需要将预算执行效果与各部门和各员工的利益进行挂钩，利用经济指标的评价，来对企业的效益进行评判。构建全面预算管理自动化预警机制，通过设置预警规则，及时预警超预算行为，以提升预算执行监督的时效性，提升预算管理水平。对预算工作的开展情况进行不定期的复查与抽查，同时还要利用逆向排查的手段来确保预算工作的落实。