企业会计报表分析存在的问题与对策

叶洪

摘要：随着全球经济不断发展，企业面临竞争对手越来越激烈，需要不断提升企业经营管理能力，在企业中财务报表分析显得尤为重要。首先，要拥有专业财务人员，经验丰富，能力极强，才能准确诊断出企业哪个流程出现问题，并能提出多个解决方案，供企业老板决策思路指明方向。其次，财务报表分析的及时性、准确性、完整性、合理性起到关键性作用。最后，找到一套适合本企业最快最好最有利的分析方法的财务报表，为企业更好发展起到夯实的基础。

关键词：财务报表分析;分析指标;分析方法

一、企业会计报表分析

（一）企业财务报表的含义和内容

财务报表分析是企业原始资料汇总，进一步加工，搜集有用的信息，运用专业的财务知识，结合企业实际，得出有用决策的一种专业技能方法。主要有结构比较分析法，相关分析法，计划与实际完成率分析法。财务报表反应过去和现在的财务状况，并运用加权平均方法来推算出本年度的预期经济状况。

首先，从静态资产负债表进行速运比率、流动比率、资产负债率、产权分析能力。其次，从动态利润表中分析毛利率、利润率、净利润率。最后，从现金流量表，反应公司的经营能力、筹资能力、投资能力、现金流量能力。

财务分析是财务部重中之重工作，面对市场经济竞争激烈，企业财务人员必须做好内部财务相关工作，及时分析企业流动资产周转率，盈利能力全程监督，早发现问题早解决问题、规避风险。

（二）财务分析的作用

首先，全面系统地剖析企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于企业老板了解本单位各项任务指标的实际与计划完成率，评价经理人的经营管理能力，以便及时发现问题，调整经营方向，并制定措施改善企业的经营管理目标，提高经济效益，为老板提供实实在在有用的决策。

其次，有利于当地经济管理部门了解该地区经济形势运行情况。通过对各企业提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行各业、各地区的经济发展情况，以便向上级领导汇报，如何改善当地产业优化、均衡发展做好依据。

再次，有利于老板、债权人和其他有相关人员了解本企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、经济增长能力等，为将来扩建做好基础。

最后，有利于相关上级领导监督，如财政、税务、工商等部门监督企业经营管理情况。通过财务报表可以扫描、监督各企业是否遵守国家会計准则，有无偷税漏税的行为，有无虚开发票等。

二、目前企业会计报表分析中存在的问题

（一）对财务报表分析重视度不够

在多数企业老板，对财务报表分析不够重视。首先老板只是对销售利润率比较重视，对财务分析不太重视，所以很难发挥财务分析财务报表的能力。其次，财务人员对自己分析的报表也不够完整，只是对数据的结果进行分析。没有深挖具体项目根源，不会在行业内做对比。在企业内部没有形成定期的财务分析的制度，大多数员工认为财务分析工作就是财务部门的内部工作，与其他部门无关联，因此财务分析工作与企业的实际相背离，财务分析结果很难符合现实意义。

（二）缺乏财务报表分析完整度

在财务日常开展工作中，对原始资料质量要求是非常高。首先，财务人员在日常程序中，就要从第一步抓起，资料完整性为报表打下坚实的基础。其次，因生产经营过程中，有些供应商没有开相应物质的发票，开一些相关能入成本的发票，实质分析上会出现偏差。最后老板只需提供销售利润率，目前还有多少货币资金，长期以往，财务人员也就没有好好分析财务非数据化财务报表。

（三）对财务报表的勾稽关系不强

有些企业财务报表货币资金很小，其他应收款很大，负债也很大，实收资本也一般，报表的配比很不正常，财务人员只能听从老板的指挥，钱想借走借走。因此财务报表勾稽关系，就乱成一片。首先从利润表中净利润应等于资产负债表中未分配利润期末数减期初数。资产负债表中资产类科目余额等于负债类加权益类科目余额。产权比率都达到10了，资产负债率可能达到200%，怎样才能显示一个正常企业的报表，值得我们深思。

（四）财务报表涉税风险

企业规模越大，企业风险就多多少少有一些，刚入行的会计做账会一塌糊涂，把不开票的收入转到其他应收款，个人股东借款私用白条抵库，还有虚构采购，虚开增值税发票，调节销售成本，调控利润，还有些把业务招待费计入制造费用，有些企业还做两套。这样做风险很大，严重的话还会判刑事责任！

（五）财务分析方法需更新

财务报表分析在中小企业中，一般进行纵向比较分析比较多。如本月发生数收入与去年收入同期相比，本月累计数费用也与去年同期费用相比。本月发生数收支与预算数进行比较，看看完成率达到多少，还有本期费用占比总收入是多少比例，这些比较都在利润表中体现，没有从资产负债表，现金流量表进行分析，对于一个企业管理需求是无法满足的，所以要有更全面的分析方法。

三、深化企业会计报表分析的对策建议

（一）加强学习，提高财务相关人员重视度

加强学习，增强自己的专业素养。理论与实际相结合，做事做到位，说事说到老板的心坎里，相信企业老板，对财务人员加以重视。能给企业老板直白点，今年赚了多少钱，主要是哪些方面做得好，才有这么好的收益，具体工作具体分析。其次，财务人员分析的报表要完整，不仅对数据上解释，还得非数据方面加以分析。最后，在企业内部规定每月哪几日，必须跟领导汇报财务工作，有重大、突发的事，实时汇报，形成良好沟通桥梁，让老板离不开您的观点，此时的财务分析工作与企业的实际情况相结合才会引起老板的高度重视。

（二）建立专业财务分析机构，构建全面体系

财务人员的专业水平需要会计专业毕业。首先，财务分析人员要从基层做起，不断的积累会计实务经验，掌握财务分析的各项技能，这样才能把会计管理，会计分析融入到经营管理中。其次，企业招聘财务人员时要严格把关，不可以先用工作懒散，专业性差的财务分析人员，不仅需要对其专业进行考核，还需要对其责任心及职业精神做出考核。再者，企业要想财务人员有过硬的水平，不仅在招聘时提出更高的要求，还要对财务人员进行专项，符合本单位实际情况管理进行培训。最后，会计人员能在企业发挥好各自的才能。给企业带来更多的利润空间。

（三）对业财融合做全面预算

对企业财务报表做全面构思，让报表看来数据美观合理合法。企业的全面预算是缺一不可，构成一副宏伟蓝图。按部就班安排好生产部、业务部、销售部、财务部、行政部等各部的工作，年度资金预算、合理规划、合法避税。首先，是资金流通，一定要保证职工薪酬，税款的支付顺畅，这是最起码的运营资金，预留的货币资金要保证2个月的运转。直接关系企业的生存。另外资金是否被存货和应收账款占用，比例是否在可控的范围内。有没有定期进行账龄分析，逾期的措施怎么执行，有什么奖励机制;是否进行了投资，投资收益是否合算;其他应收款占总资产比例是否配比。其次，盈利能力，横着看：同期行业比较，分产品分部门比较;竖着看：纵向比较，看结构比率，前后的勾稽关系比较分析;倒着看：发现问题向前追溯，查找最前端的原因-因果分析;翻过来看：找到问题后从业务层面进行定位，跳出报表看业务。最后，企业的真正经济利润=会计利润-资金机会成本-衡量盈利能力。

（四）建立财务信息平台，实时提醒风险

时代在变迁，金税四期要出台，企业在收集财务的途径也要转换，数据化的时代，应该更新财务先进软件，只需输入凭证，扫入相关的原始单据，财务数据处理中心，应实时汇总，并能提醒缺什么原始单据，实时出据老板能看的懂的报表，拥有这样的平台，能及时反应出企业的报告。可以及时诊断出毛病，如：需补上合同、需补上发票、需补上多少流动资金，需及时催应收账款等，并能提出一些合理的建议，如：企业的发展方向是健康向上还是走下坡路，才能实时关注企业晴雨表，能避免企业涉税风险，使企业和管理人员能健康、平安的成长。

（五）改进财务分析方法

财务分析表目就是避免一项经济业务的来龙去脉中出现的各种问题，对其进行解剖，进行研究，深挖每项经济业务的根源，向老板提出多项解决的方案，对财务数据的构成进行横纵项分析，有利于彻底的解决问题。比如：速动比率，（往来款部门催款进度有没有跟上），存货周转率，可以按原材料（采购部门有没有按原计划采购）、在产品（生产部门进度有没有跟上订单的需求）、产成品（销售部门对市场有没有更进一步的开拓）对存货周转率进行分解，找出存货管理生产过程中有没有存在的问题，需不需要提供更好的优化方案呢经过财务每月对财务报表的分解，找出原因，缩短存货的周转天数，增加周转次数，来提高企业经济效益。也可以运用杜邦分析方法，来完整反应企业的净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数的管理公式，现对公式进一步的进行分解：净资产收益率= （净利润/销售收入）*（销售收入/总资产）*（总资产/净资产），销售净利率（即企业盈利能力）出现了问题？资产周转率（即企业的管理能力）环节出现了问题？权益乘数（即企业的资本结构 ，或杠杆率）出现了问题 ，同样 ，运用杜邦分析体系，找到问题的同时也找到了解决问题的方向。类似这样的财务分析方法（还有连环替代法等）的运用， 可以帮助企业科学的进行经营决策。

四、结语

随着经济全球化发展，云大数据的时代的到来，企业必須建立一套完整、科学，能实时反应单位财务状况和经营成果的报表，勾勒出财务分析报表更能让董事长一目了然，知道其中的要害点，提升公司的价值，超越所有企业成为前进方向。

参考文献：

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【作者单位：北京尚元（温州）律师事务所】

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