青海交通运输部门财务管理现状分析及改革设想

马佐福，王彩霞

（1.青海省交通运输厅，青海 西宁 810001；2. 青海交通职业技术学院，青海 西宁 810003）

引言

随着近年来行政事业单位改革的不断深入，根据行政事业单位人员岗位设置和定员编制要求，我省交通运输部门财务审计内设机构也相应发生着重大调整变化，会计核算呈现出专门会计机构与综合多元机构共同行使职能的特征。根据财政部财会〔2018〕21 号文件要求，自2019 年1 月政府会计制度正式成为行政事业单位统一执行的会计准则，财政部门预算管理及资金支付方式同步发生变化，政府会计核算改革的新要求和新规定，使我省交通运输部门财务管理水平与行业治理体系和行业治理能力建设之间不匹配、不协调的矛盾十分突出。为适应新发展阶段，贯彻新发展理念，服务交通运输高质量发展，分析研究我省交通运输部门财务管理短板不足，加快完善会计核算体系建设势在必行。

一、我省交通运输部门财审机构运行情况

截至2020 年底，青海省级交通运输部门实行财务独立核算的二级预算单位共16家，其中：行政单位有省交通运输厅机关、省海事局、省地铁局共3 家，参公管理单位有省路政执法总队1 家，公益一类事业单位有省公路局、省交通综合行政执法局、省交通建设工程技术服务中心、省交通建设工程造价站、省交通运输厅信息中心、省公路网运行监测与应急处置中心、省收费公路清分结算中心等共7 家，公益二类事业单位有交通职业技术学院、省交通医院、省交通科学研究院共3 家，交通企业有省铁投公司1 家。另外，省交通运输工会财务独立核算。全厅各单位机构设置、日常核算、业务运行等具体情况如下：

从会计机构设置来看，单设会计机构的单位有省交通运输厅机关、省公路局、交通职业技术学院、省交通医院、省路政执法总队、省铁投公司等共6 家；与综合管理机构合署办公的单位有省交通综合行政执法局、省交通建设工程技术服务中心、省交通建设工程造价站、省交通运输厅信息中心、省公路网运行监测与应急处置中心、省收费公路清分结算中心等共6 家；无会计核算机构的单位有省地铁局、省海事局、省交通运输工会等共3 家。厅财务处履行全厅财务管理职能的同时，负责厅机关、省地铁局、省海事局、交通会计学会的日常会计核算。

从内审机构设置来看，单设内审机构的单位有厅机关、省公路局、交通职业技术学院、省交通医院等共4 家；其他单位因经济业务相对单一未设内审机构，部分单位在会计核算机构或综合管理机构增设了内审人员岗位。厅审计处履行全厅内部审计工作职责。

从三级单位财审机构设置来看，一是省公路局所属海东、海西、湟源、格尔木、果洛、玉树等6 个公路总段全部设置了财审科，实行会计核算和内部审计合署办公，6 个公路总段下设的34 个公路段均单设了会计核算机构；省公路局所属公路应急保障中心未单设会计核算机构，与其他内设机构合署办公。二是省路政执法总队所属海东、湟源、海西、格尔木、果洛、玉树等6 个国省干线支队和西宁、海东、海南、海北、海西、格尔木、黄南、果洛、玉树等9 个高速支队共15 个三级预算单位全部单设了会计核算机构，支队所属45个干线大队、42个高速大队、14个公路超限检测站均未设会计核算机构，日常经费支出核算实行支队定期报销核算制度。三是交通职业技术学院所属二级院系和干部培训中心由学院会计核算机构集中统一核算。校办企业由新组建的交职院资产经营管理公司单设会计核算机构，负责日常核算和内审工作。公司所属的6 家全资、控股子公司分别单设了会计核算机构。四是省铁投公司所属锡北铁路运营分公司未单设会计核算机构，与省铁投公司财务管理机构合署办公。

从会计核算内容来看， 16家财务独立核算的二级预算单位，组织开展本单位的日常财务收支核算的同时，兼顾核算工会组织的日常核算工作，设立党委的单位还要协助开展党费的收支核算。厅财务处负责厅机关、省地铁局、省海事局3 家的日常收支核算，代理厅机关工会、交通会计学会、全厅党费的日常收支核算。

从财务系统填报来看，根据财政部的统一规定，纳入我省一般公共财政预算管理的16 家行政事业单位、7 个公路总段（含公路应急保障中心）、15 个公路支队等38 个会计核算单位定期向省财政厅填报的各种管理系统共有12 个，并由厅财务处按照一级预算部门管理职责进行汇总审核、统计分析、绩效评价。各预算单位在日常填报过程中，按年度填报的报表管理系统有政府财务报告系统、省直部门决算系统、省内部控制报告编报系统共3 个；按季度填报的报表管理系统有省级行政事业单位人员变动调整预算报表和省地方政府采购信息统计系统共2 个；按月份填报的报表管理系统有国有资产报表系统、行政事业单位资产管理信息系统、预算管理一体化系统、省级“三公”经费支出情况统计表、财政部地方债务检测平台、省数字财政工资统发系统、财政非税收入收缴电子化管理系统、个人所得税支付系统共8 个。另外，日常填报的财政预算管理一体化系统，根据省财政厅对一级预算部门管理要求，不定期上报二级预算单位日常政府采购、人员工资支出、日常公用经费等方面的常规性业务。审计管理方面，省审计厅每年初将对各预算单位前一年度财务会计电子数据进行集中采集，由各单位自行登录系统上传所需决算数据、预算数据、银行账户信息等年度财务数据，对各单位进行抽查审计。

从信息技术水平来看，所有会计核算单位全部实现了会计电算化，所有会计核算软件均使用用友系统，为日常核算和财审监督提供了系统支撑及运维保障。省公路局所属于各公路总段和基层公路段、省路政执法总队所属路政支队均实现移动式会计电算化办公，并可进行远程网上业务审核和管控。交通技术职业学院通过OA 办公系统，已基本实现日常经费支出费用报销网上审批。

二、我省交通运输部门财审人员现状分析

目前，全厅行政事业单位从事财务审计工作的在岗人员约298 人，人员相对集中在省公路局和省路政执法总队，分别为188 人和41 人。经调查统计显示，财务审计人员本科及以上学历203人，取得高级职称23人，中级职称45 人，县处级干部（含调研员）10 人，副科级以上干部39 人。年龄在40 岁以下的218 人，40 岁以上的80 人。在本单位本部门本岗位，工作年限在10年以上20年以下的22人，工作年限在20 年以上的11 人。

（一）省公路局财务人员现状分析

1.省公路局未取得会计相关职称资格的财务人员最多，占总人数的44.83%；取得初级会计相关职称资格的财务人员次之，占总人数的31.90%；取得中级会计相关职称资格的财务人员较少，占总人数的17.24%；取得高级会计相关职称资格的财务人员最少，占总人数的6.03%。

2.省公路局财务人员从业时间呈正态分布，已从事财务工作5 ～10 年和10 ～20年财务人员最多，各占总人数的43.10%和20.69%；入职从事财务工作不满5 年和已从事财务工作超过20 年的财务人员较少，分别占总人数的18.97%和17.24%。

3.省公路局财务人员年龄呈年轻化趋势分布，低于30 周岁和30 ～40 周岁的财务人员最多，分别占总人数的38.79%和36.21%；40 ～50 周岁和超过50 周岁的财务人员较少，分别占总人数的20.69%和4.31%。其中海西公路总段、格尔木公路总段和玉树公路总段财务人员分布较低龄化，省公路局局机关、海东公路总段、湟源公路总段、果洛公路总段财务人员分布较中龄化。

（二）省公路路政执法总队财务人员职称分布

1.省公路路政执法总队未取得会计相关职称资格的财务人员最多，占总人数的83.34%；取得初级会计和中级会计及以上相关职称资格的财务人员次之，各占总人数的8.33%。

2.省公路路政执法总队财务人员从业时间呈年轻化趋势，从事财务工作不满5 年和5 ～10 年财务人员最多，各占总人数的41.67%；从事财务工作超过20 年的财务人员次之，分别占总人数的11.10%；从事财务工作10 ～20 年的财务人员最少，占总人数的5.56%。

3.省公路路政执法总队财务人员年龄呈年轻化趋势分布，低于30 周岁的财务人员最多，占总人数的44.44%；40 ～50 周岁的财务人员次之，占总人数的38.89%；30 ～40 周岁的财务人员较少，占总人数的16.67%；没有50 周岁以上的财务人员。

（三）其他交通事业单位财务人员现状分析

1.其他交通事业单位未取得会计相关职称资格的财务人员较多，占总人数的34%；取得高级会计相关职称资格的财务人员次之，占总人数的30%；取得初级和中级会计相关职称资格的财务人员人数较少，各占总人数的18%。

2.其他交通事业单位财务人员从业时间呈高龄化趋势分布，从事财务工作超过20年的财务人员最多，占总人数的33.33%；从事财务工作10 ～20 年的财务人员次之，占总人数的31.37%；刚入职从事财务工作不满5 年和已从事财务工作5 ～10 年的财务人员最少，分别占总人数的19.61%和15.69%。

3.其他交通事业单位财务人员年龄呈正态分布，30 ～40 周岁和40 ～50 周岁的财务人员最多，分别占总人数的47.06%和23.53%；低于30 周岁的财务人员较少，占总人数的15.68%；超过50 周岁的财务人员最少，占总人数的13.73%。

三、当前存在的突出问题

“十三五”以来，随着行政事业单位改革持续深入，单位预算管理模式和财政资金支付方式相应发生重大变革，日常财务管理工作在原有会计核算与监督的基础上，承担了大量管理会计的业务职能和工作属性。日常工作中，各单位财务部门除履行正常的会计核算职能外，按照财税体制改革和预算管理规定，大量的财务数据、会计信息、管理报表、资金支付都要通过财政部门的“财政管理一体化”系统运行实施。各单位会计统计、税收债务、绩效评价、财务报告等涉及财务工作的业务量不断增加，其业务运行管理的技术性和时效性也相应增加。

从近年来开展内部审计、内部巡查、专项检查发现的问题来看，我省交通运输部门会计机构及财务人员难以适应和满足财政预算管理、政府会计制度改革的现实要求。涉及财务管理基础薄弱、单位内控机制失衡、会计日常核算不规范等方面的问题比较集中，整体财务管理工作质量呈下降趋势。交通运输部门财务管理在内设机构履行职能、管理层业务监督方式、会计教育培养机制、财务人员综合能力提升等方面有待加强和完善。

（一）内设机构职能发挥欠佳

作为行政事业单位内设机构之一的财务部门，在日常工作中履行会计核算监督、财务管理和内部决策参谋等职能。然而在具体工作实践中，内部机构的职能难以有效发挥，尤其表现在会计机构调整合并到单位综合部门的现状十分突出。部门人员岗位配置上不相容岗位难以分离，内控机制失灵的现象依然存在，会计专业技术职称评聘与实际工作岗位不匹配的矛盾长期存在。根据问卷调查分析，我厅交通行政事业单位持有中级以上专业技术职称的人员68 人，除厅机关和路政执法总队不执行专业技术岗位职称聘用制度外，部分事业单位会计专业技术岗位设置与在岗人员参评条件受限之间的矛盾不断呈现，有些单位职称聘任与实际岗位不匹配，个别单位财会（相近专业）技术人员过度集中，边远艰苦地区财会专业技术职称岗位评聘不平衡，单位专业技术人员的作用难以有效发挥。

（二）组织管理层监督弱化

当前，随着交通行政事业单位机构改革的不断深入，财政收支预算管理方式和发生调整变化，各单位对财务审计工作的重视程度有所下降，基层单位财务人员流动频繁，财务审计管理层监督职能被弱化。近年来，省公路局、省路政执法总队等单位通过公开招录方式不断增加补充财会人员，但分配到基层单位入职后，受多种现实问题的影响和工作岗位条件因素制约，财会人员难以安心工作。在职期间，通过上级借调、挂职锻炼、跟班学习、工作调动等形式离开基层一线的现象比较突出。通过参加公务员、省直或省会城市区县单位人员招录等方式调离、辞职的现象时有发生，导致基层单位财会人员流动频繁，入职人员立足岗位通过参加会计审计职称考试提升能力的积极性不高，会计核算与财审监督的基本职能不断弱化，基层财务管理工作难以持续规范有序运行。

（三）会计人员培养机制不健全

当前，行政事业单位对于财务审计人员的使用管理方面，严重忽视了财务审计人员的岗位交流。通过调查研究，全厅除省公路局财务人员岗位交流方面有制度安排外，其他单位内部财审人员没有开展定期岗位交流，业务相对单一整体规模较小的行政事业单位财务审计人员均长期在同一岗位工作。由于内部会计岗位设置有限，跨单位跨部门多岗位人员定期交流没有相应的制度保障，部分财务人员在本单位、本部门、本岗位长期任职，工作年限甚至长达20 年以上，管理思维严重固化，能力提升相对滞后，很大程度上制约了财务管理水平的有效提升，另外，人员长期不交流也存在管理方面的岗位风险。

（四）财务人员综合能力急待提升

随着政府会计制度改革的全面实施，部分财务人员难以适应改革新形势和新要求，原有的财务会计方式已经无法满足行政事业财务管理的现实要求。行政事业单位财务人员不仅要组织实施事后核算和日常监督，更要开展预算分析和决策保障，需要承担起预测评估、预算编制、过程控制、绩效考评等管理职责。财务人员急需打破传统的固化思维，切实建立终身学习的理念，及时学习管理会计、财务管理、税收法律、经济法规等相关知识，更新完善自己的知识体系，让自己知识储备、专业素养、技术能力更好地适应实际工作。

四、解决对策

（一）完善会计机构职能

不断健全完善我省交通运输部门财务管理机构职能，既是行政管理部门全面履行工作职能的客观需要，也是提高交通行业治理体系和行业治理能力现代化建设的必然要求。当然，完善财务机构职能的发挥不在一朝一夕，更不是一蹴而就的。对于交通行业，想要充分发挥财务机构的职能，就必须要与其他业务部门紧密沟通联系，梳理优化财务业务一体化的流程。同时，也要根据各单位的不同性质和定位以及对财务职能的确切需求，合理设置财务岗位配备财会人员，以实现优化财务资源配置的目的。

（二）加强管理机构建设

按照“集中办公、独立核算”的工作思路，成立会计核算中心，以解决当前组织管理层监督弱化的问题。会计核算中心下设三种类型满足现行交通行政事业单位会计核算实际需要。分别为行政执法类、信息保障类、建设服务类，各类内设会计核算部门，分别设置预算核算岗、社保政采岗、资产管理岗、出纳支付岗四个岗位。将省地铁局、省海事局、省执法监督局纳入行政执法组统一开展财务工作；将省路网中心、省通信中心、省清分中心纳入信息保障组统一开展财务工作；将省技术服务中心、省造价站、省公路应急中心纳入建设服务组统一开展财务工作。各单位委托会计核算中心履行会计核算、预算管理、社会保障、资产管理、政府采购、资金支付等会计机构的工作职能。见图1。

图1 会计核算中心机构设置图

（三）加快财审人员培养

在政府单位改革的时代浪潮中，单位对新型综合性财务人员的培养已迫在眉睫。通过提升专业素质、加强综合能力，培养传统财务管理与业务协同相结合的管控型人才，培养财务分析与风险管控结合起来的决策支持型人才，开展财务审计人员的多岗位轮岗交流，以激发财务人员积极主动提升管理思维和服务意识，能站在财务战略的高度去思考和解决工作难题，使财务管理真正成为单位提质增效、升级转型的“新引擎”。

（四）提升财审人员能力

财审人员要提高思想认识，从传统的财务工作思维中解放出来，要践行终生学习和理念，及时掌握国家财税政策调整变化和行业管理相关规章制度，注重平时的学习积累，完善财务知识体系，加强多方面的知识储备，提升处理业务的创新能力，拥有积极主动的管理意识和服务意识，能站在财务战略的高度去思考和解决工作难题，让自己能更好的为管理决策提供信息支撑，实现财务工作的管理价值创造。

五、结论和改革设想

政府会计制度统一了现行各类行政事业单位会计标准，夯实了部门和单位编制权责发生制财务报告，反映了预算执行情况的核算基础，大大提高了政府主体间会计信息的可比性。但在实际施行过程中需要在国家机构顶层设计上做出重要调整和安排，先选择一些地方开展试点工作，并逐步推广，达到循序渐进，稳步推行。

省公路局所属六个总段机构编制受限，财务人员紧缺，为解决日常工作需要建议采用开放式集中办公、独立式财务核算模式，为保障主责主业提供“核算服务区”，为财务人员业务进步提供“学习交流区”，为基层财务管理提供“效能拓展区”，提升公共服务效能，增强财务人员沟通，提高工作满意度。在新政府会计制度改革背景下，加强基层财务管理行为探索，实施公路管理基层单位财务核算模式的先行先试，为公路养护体制改革积累实践经验。

省交通医院和省交通学院初步建立财务人员交流轮岗管理制度，为学校、医院发展增添新活力，促进财务队伍的专业化建设。有利于财务内部人力资源的优化配置,有利于增强交通系统内部的整合融洽。通过财务人员的多岗位交流，消除财务人员工作中存在的畏难情绪，利用环境的改变带来多方面的变化与挑战，倒逼财务人员不断学习进取，提升综合素养，适应不同岗位工作需求，为提升公益二类事业单位运营能力提供财务支撑。

省路政执法总队各支队建议本着精简高效的原则，分配具体的各类工作岗位的配备数量，在核定的编制内适当增加财审岗位设置，充实各支队财务专业力量，以保障正常财务审计核算。另外，政府会计制度改革对行政事业单位财务人员的知识结构提出了新的更高要求，财务人员在具备计算机及政府会计制度软件操作相关知识的基础上，还要掌握税法、审计、管理会计、内部控制等方面的关联性业务，做到核算会计与管理会计的相统一，以良好的财务管理行为保障交通执法单位规范安全运行。

其他交通行政事业单位成立承载财务综合核算平台功能的内部会计核算中心，各单位将财务核算集中在一起办公，实行“敞开式、一站式”窗口服务。财务人员日常工作量大，各种检查均需要财务部门的配合，临时性、阶段性工作不断叠加，财务人员不堪重负，为了更好地完成财务会计工作，提高财务管理水平，统一财务人员系统管理，统一会计业务操作规范，统一行业内部监督工作流程，实现现有人事管理现状与会计政策法规要求下的有效衔接和合理运行，减少会计差错和财务管理失误，进一步提高财务管理能力和会计核算水平，推动行业治理体系和治理能力现代化建设。