石油企业内部控制的缺陷及应对之策分析

牛文银 冯蕊

摘要：随着社会经济的不断发展和建设，越来越多的人意识到可持续发展以及生态文明建设的重要意义。作为一种不可再生资源，石油与人们日常生活的多个方面息息相关，本身就存在着极大的开发潜力以及必要性，但是也因为其本身存在的特殊性，后续开发过程中难免遇到难点和症结，进而给相关企业管理带来一定的难度。在石油企业持续经营过程中，难以避免存在些许问题，特别是在内部管理和控制方面，已经影响到了企业的发展以及行业的进步。因此，为了让石油企业获得更好的发展，必须深化内部改革，正视内部控制存在的缺陷以及不足，并采取相应的措施对其进行调整和改进，才可以让企业获得更为长远的发展，而这也是本文所要探讨和论述的重点。

关键词：石油企业;内部控制;企业管理;财务管理

在中国经济飞速发展的当下，大众越来越重视可持续发展的意义，尤其是在习近平总书记提出“既要金山银山、也要绿水青山”时，更能看出环境保护以及资源可持续利用的重要意义[1]。石油作为一种不可再生资源，在人们的日常生活当中扮演着极为关键的角色，本身拥有较大的开发以及应用潜能。但是在石油企业实际运营的过程中，存在的一些颇为现实的问题，需要引起高度重视和关注，因为其影响到石油行业的发展和进步，必须采取行之有效的措施予以应对，通过不断加强内部管理和控制来让企业实现更好的发展。

一、石油企业内部控制的基本含义及内容

石油企业的主要业务范畴与石油或者天然气等存在关联，主要包括原油勘探以及炼油、化工、管道运输以及销售等业务环节。

（一）石油企业内部控制的基本含义

石油企业内部控制的根本目的在于提高企业的运营管理效率，生成足以让内部全体工作人员遵守的制度以及管理方针[2]。其能够从石油企业的特殊性出发，在内部建立足以促使各项业务彼此之间相互影响、相互制约的措施、方法。随着社会经济的不断发展、石油产业的不断壮大，石油企业处在日渐激烈的市场竞争环境中，出于提高自身竞争实力、实现可持续发展的目的，必须对内提高运营管理效率、提高内部管理质量。

（二）石油企业内部控制的主要内容

通常情况下，石油企业本身的规模都会比较大，在实施内部管理的过程中，往往延续着上下一体的运营管理思路，但是由于此类企业本身的生产组织形式、运营管理环境比较复杂，无形中给企业本身的运营管理带来了较大的困难以及冲击。现如今随着科学技术的不断发展，石油企业本身的技术含量不断提高，运营管理过程中涉及的组织技术、工艺程序也变得越来越复杂，如此自然给石油企业的内部管理工作带来了极大的挑战。

1.石油企业的内部治理结构

这是石油企业的管理框架也是基础所在，对于企业的健康运行具有不可替代的作用。

2.石油企业内部财务制度的建设

其主要包括企业内部的财务流程的制定方法、规范性检测以及是否符合国家现有法律法规要求等一系列内容。除此之外，其还包括财务制度的执行力度和更新速度。

3.石油企业内部的财务管理及控制办法

其主要包括石油企业财务控制的具体办法，以及这些方法的选择是否和企业的实际情况高度契合。

4.石油企业内部控制

其主要包括企业会计核算流程的控制、会计组织控制的流程以及会计监督控制的执行和监控力度。

5.石油企业业务控制制度

其主要包括采购业务会计控制、货币资金会计控制、筹资与投资会计控制以及成本费用会计控制等内容。

二、石油企业内部控制存在的主要问题

一些石油企業本身的内部管理控制基础比较薄弱，促使企业运营管理过程中已经表现出非常明显的风险因素，由此可知加强内部管控、改进问题、优化策略，降低和规避各类风险就变得十分关键。总结国内部分石油企业的内部控制的现状，不难发现其存在以下几方面问题：

（一）石油企业内部控制工作不够全面

很多石油企业对于内部管理和控制工作存在思想认知上的局限性，其认为这不过是财务部门的工作，与其他部门日常工作内容以及具体所需履行的职责并没有直接关系。在这种错误和狭隘观念的影响下，一些石油企业内部的管理者将这项本应由全体参与、共同执行的工作任务片面委托给财务部门，而财务部门在实际开展工作的过程中，因为和其他部门之间的衔接和沟通比较少，无法形成有关内部管理控制的“合力”，间接导致现有的相关制度和规定所能形成的约束力十分有限，其功能无法得到最大程度的释放。

（二）针对内部管理和控制工作的真实需要，石油企业缺乏有效的办法以及管理工具

石油企业在实践管理的过程中，因为很多技术以及工具的应用都缺乏专业人才去操作，尤其是在财务预警、指标系统建立、绩效考核以及KPI考核等管理工具方面，这样会促使石油企业在具体使用管理控制工具的过程中，仍然延续着被动式、人工式的方案，管控效果自然不理想[3]。

（三）石油企业内部财务管理以及控制设计并不科学

很多石油企业在内部控制过程中，对于财务管理的理论以及具体使用的方法缺乏系统的认知和研究，也没有考虑到企业的实际情况，盲目照搬照抄其他单位的财务管理制度。此时意味着企业内部已经生成的制度没有跟随外部环境的变化、市场环境的变化而做出相应的调整、改善，这样也会让内部控制工作缺乏系统性、完整性以及有效性，可操作性不高自然也是可以预见的。

（四）石油企业内部财务管理的方法应用不够科学

石油企业在实际运行和管理的过程中，往往会因为财务管理方法不够科学、不够完善，影响内部控制的进展以及实施效果。毕竟在企业推进财务管理的过程中，无论是业务指标的设置还是内部标准的建立，都需要借助各种管理工具才能实现，如果工作人员本身就对这些工具利用的不够熟练，对这些工具的利用程度比较低，自然就会导致企业对各类风险的管控程度不高，由此等于损耗了大量的人力、物力、财力，最终的收效却微乎其微。

（五）石油企业内部管理和控制意识相对薄弱

对于石油企业而言，内部管理控制工作较之外部监督和管理存在较大的差距，只不过因为企业本身对其的关注度、重视程度不足，很大程度上会影响到其功能以及价值的实现。

一方面，部分石油企业内部的管理人员，本身就对内部控制的重要性认知存在偏差，以致于内部岗位划分和配备也不够充分，内部管理水平有待提升;

另一方面，石油企业内部审计人员因为没有意识到自身工作的重要性，也缺乏工作上的主动性和积极性，进而在实际工作中无论在进步性还是在全面性方面都多有限制。而且因为石油企业内部管理和控制人员的岗位流动性较强、人员稳定性不佳，工作能力不足也就变得十分明显，在这样一种情况下开启现代化的培训也就变得十分有必要。

三、提高石油企业内部控制的主要路径

优化内部管理控制，提高管控效果、质量以及效率，是未来石油企业发展壮大、提高市场竞争力的必经之路，也是参与国际竞争、提高品牌实力的关键之举。针对前文所提及的问题和不足，笔者认为石油企业要想优化内部控制，提高管控效果，离不开这样几个关键点：

（一）加大成本管理及控制力度，丰富成本管理的实现思路

石油企业应该严格按照国家以及地方层面制定的石油管理办法，积极探索油田开发模式，然后结合油田生产成本的实际需要，确定成本管理及控制的重点，在优化内部控制的过程中，也实现了提高管理效率和降低运营成本的“双赢”。

首先，优化项目管理，拓宽成本管理思路，针对石油企业项目开发及运行过程中所出现的问题，从内控视角进行综合维度的分析，让项目管理的作用得以最大化释放。以此为基础，石油企业可以生成联合管理模式，实现企业运营模式的突破和转型，让资源得以有效利用的同时，更让油藏开发价值的输出得以最大化。

其次，石油企业必须针对内部人力资源管理费用、电力操作及管理费用、运营管理费用等基础内容的成本管理和控制，生成利用预算工作量以及价值量进行双向评估的机制。

最后，权威部门以及石油企业下属责任机构应生成联动考核机制，确保成本管理和控制，能够从单纯的核算型考核走向有效成本考核，切实提高成本管理的质量以及有效性。

（二）加大石油企业资金集中管理的力度，确保企业资金安全

石油企业需要初步建立并在日后不断完善货币资金管理办法，强调资金的集中管理，也保障资金能够得到高效使用。

首先，石油企业需要构建统一的收入和支出系统，这样做的目的是尽可能减少各种沉淀资金对企业造成的影响，切实提高存款的安全性以及现金的流动性。

其次，建立健全石油企业货币资金管理办法，对内部现金管理、票据管理以及银行账户管理等进行统一约束。石油企业更要严格按照既定的流程以及标准，进行现金收支管理。

再次，生成资金结汇授权管理机制，在关系到企业资金以及银行存款管理办法的部分，需要根据具体的业务类型以及金额大小明确负责人，强化日常对账管理，保障企业资金的安全性。

最后，石油企业需要和金融机构签署资金安全协议，确保在所有约定的场合，所有支付的票据，都必须在有授权人签字的情况下才可以进行支付。而且要保证企业所开具的各类票据都必须明确用于指定的范围，进而确保相关资金流向的合理与科学。

（三）建立健全石油企业内部业务流程管理，防范财务以及资金风险

石油企业需要以“漏洞管理、提高效率、促进规范”为原则，对内部规章制度以及要求进行完善和必要的改进，通过制定和实施内部管理控制制度來对财务运作进行规范。

首先，必须进一步强化和完善石油企业的财务管理系统，提高其科学性、权威性以及可操作性。

其次，进一步明确业务部门所应承担的责任，通过加大内部管理控制的执行以及监督力度，切实提高内部管理控制实施的评价效果。

再次，加大对企业投资、采购管理、财务预算、财务预算审批以及货币资金支付等的管理，确保事前目标明确、事中行为严谨、事后结果满意。

第四，以内部管理控制和有效审批为前提，对企业当中超支的分支结构进行严格的分析与考核，对一般性项目支出进行严格压缩与控制，实施政策评估以及分析报告制度。

最后，开启资本项目管理以及预算管理相结合的现代化、综合性的管理制度，对预算外支出进行严格控制。同时根据财务系统的资金以及成本预算情况，以各个分支机构为基础进行预算编制，利用系统每个月自动生成的预算内容强化内部控制的刚性。

（四）提高石油企业成本控制的质量以及效率

在成本管理和控制方面，石油企业以往采取的比较传统的、普遍的控制办法就是采取有效措施直接压制成本，但是后续在石油勘探、运输过程中也必然需要投入更多的资金，单纯围绕某一个支点进行成本控制，反而会加剧生产过程中的风险，无形中压缩产品质量，以至于出现本末倒置的情况。为了改变这种情况，要将单纯的成本压缩转变为有效的成本控制，提高控制质量。对于石油企业而言，其需要明确成本产生的重点，对管理模式进行必要的优化。结合石油企业的特殊性，其有必要开发更为丰富的成本管理控制办法，针对项目开发过程中存在的问题进行全方位的分析，通过实施联合管理创新开发模式，让资源的利用率得以最大化实现。

首先，从管理角度进行成本的控制，成本不仅局限于基础的资金层面，也包括人力以及时间损耗;

其次，从开发的角度提高成本控制的效率。比如人力资源费用、电力管理和维修费用、设备养护和清运费用等，都是石油开发以及成本管理过程中所需要投入的费用重点。石油企业不仅需要做到预算工作量，以及工作所能产生价值的高度结合，规避不必要的项目对企业资源产生过多的占用，进而导致资源浪费，而且必须加强石油企业下级单位和上级部门之间的责任关联，要采取联动考核的方式来提高其对于成本管理和控制的重视程度，提高成本使用的效率[4]。

（五）采取信息化的财务管理实现办法，切实解决企业内部管理控制体系的延续性问题

在信息技术飞速发展的时代背景下，其成为石油企业进行内部管理和控制的关键性因素，其对于石油企业的财务管理以及日常运营，产生了颇为重要的支撑作用[5]。在实际操作过程中，因为内部管理控制本身牵扯到的业务比较多、工作量比较大，涉及多个部门的工作以及外部信息采集，故借助信息化的财务管理办法，解决现阶段内部管理控制过程中存在的延续性问题可以从这样几个角度实现：

首先，石油企业需要从资产的生命周期管理角度落地信息化财务管理，通过实施追踪式管理、优化财务分析，进而为企业发展的精确度作出必要的贡献。

其次，为了切实提高石油企业内部工作以及运营管理的效率，需要搭建现代化的信息管理平台，让外部信息接收、内部信息共享工作的开启变得更加顺利。

再次，石油企业需要借助数据分析的方式，对整个行业的发展态势作出清晰的评估和预测。通过构建信息化管理和应用平台，可以帮助石油企业以大数据技术、计算机技术为媒介，开展组织工作，在提高企业信息化应用和管理程度的基础上，充分发挥现有0A系统以及CIS系统的重要作用。这样可以让企业内部管理和控制得以动态化实现，让各项管理工作最终都能够有序运行和深度实现。

最后，通过组建一支优秀的员工队伍，来切实解决内部管理和控制体系运行的持续化问题。出于自身发展的需要，石油企业必须不断提高内部管理以及治理水平，促使自身不断与发展中的市场对接，加快国际化进程，也满足市场竞争的需要。而为了达成这一目标必须要深度解决的就是内部管理控制体系延续性方面的问题，此时组建一支优秀的管理和人才队伍就变得十分关键。第一，需要结合石油企业经营管理的实际情况，组建一支同时掌握金融、法律以及财务等专业知识，通晓石油行业风险管理，能够把握行业发展趋势以及具备宏观视野的运营管理团队，其不仅可以参与企业的战略决策和管理工作，同时还能对企业运营管理的风险应对提供专业性的指导;第二，需要针对性地从企业当中选拔一批了解财务管理、懂得企业运营、熟知公司内部各种信息运营管理系统并且通晓法律知识的复合型人才组建队伍。同时会由各个领域的专家对这些人才进行全方位的培训，形成企业运营管理骨干，促使其发展成为各个分支机构的优秀人才;第三，在这些经过集中培训的人才回到各自的分支机构之后，需要向下进行各类内部管理控制知识的普及，不断提高其业务素质和专业性。

四、结束语

内部控制是企业管理的重要组成部分，对于石油企业而言更是如此。正视企业内部控制存在的问题以及不足，能够帮助其更好地应对各类风险，为提高企业的管理水平和运营管理效益提供充分的支持。从目前绝大多数石油企业发展的实际情况来看，其有必要制定更加科学、系统以及完善的内部财务管理及控制制度，尝试着从内部治理、财务管理及控制、业务流程管理及标准化建设等一系列层面着手，强化企业内部资金管理、实施科学的成本管理及控制战略，如此能够为保障石油企业的可持续发展，提供行之有效的帮助。

参考文献：

[1]顾智硕.浅析天然气企业内部控制及财务管理[J].财会学习，2020 （16）： 2.

[2]孙征夫.国有企业内部控制体系研究——以国有炼化公司为例[J].商业会计，2020 （13）： 4.

[3]钱海荣.石油销售企业内部控制存在的问题及对策[J].市场观察，2020 （03）： 1.

[4]姚学丽.风险管理视角下企业如何开展内部控制[J].科技经济导刊，2020，703 （05）： 252.

[5]穆麗.新经济常态下企业内控存在的问题与对策研究[J].消费导刊，2020 （06）： 199.

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