企业内部控制与财务管理的协同关系及作用

王琳琳

现如今经济社会飞速发展，不仅市场竞争更为激烈，同时经济发展方式也更为多样，这就使得企业在经营管理工作之中必将会面临更多的风险，从而必须推进企业内部控制理论和实务发展，以适应当前复杂多样的环境。在2012年我国正式颁布《企业内部控制配套指引》，连同《企业内部控制基本规范》在上交所和深交所主板上市的公司执行，这就表明我国为了应对当前的经济新形势，逐步建立起符合我国实际情况的“以风险为导向”的内部控制体系。内部控制工作对于企业的财务管理工作具有关键性作用，两者虽然具有相似性，但不是完全等同，所以要厘清这两者之间的关系，帮助财务管理人员找准工作思路，从而强化企业管理的专业水平。

一、现代企业财务管理与企业内部控制间的认识问题

1.部分企业管理层没有意识到财务管理工作具有整体性。这使得财务部门和其他部门之间割裂，进而使得内部控制工作无法发挥真正效用。例如在一些公司当中，在材料管控工作上存在显著的缺陷，主要表现为采购材料时无需进行出入库环节的管控，只需要由工程部门进行领取使用，没能及时按照财务管理需要进行登记，而是在事后将相关的单据交由财务部门进行处理，所以在财务部门的审核过程当中极易发现问题，但是相应的业务部门认为财务部门的行为明显是属于管理过界，错误的认为财务部门无需审查相关的操作流程，只需要管理账务即可，不需要过问自身的业务流程操作。通过此案例表明，財务管理工作必须要参与到其他部门的内部控制流程之中，让业务流程控制和财务管控融合统一，否则企业的整体管理工作就无法形成实际的效用，导致财务管理工作流于形式，阻碍企业的进一步发展。

2.错误地认为内部控制工作仅仅是财务部门的工作。例如在一些企业的运营管理工作之中，企业在产生经济损失时，管理层会协同相应的部门寻找问题发生的原因，并在最后将经济损失归因于财务部门没能够做好内部控制工作。这一案例明确表现出一部分企业没能对内部控制工作形成清晰的认识，仅仅是将内部控制工作作为财务部门的工作职能之一，没有认识到内部控制存在于经营管理的各个流程之中并发挥作用，并且也体现出管理层并没有真正参与到企业的内部控制工作当中，使得内部控制制度流于形式。

以上案例所体现出的认识误区，反映出当前企业财务管理和内部控制存在一定的联系，并且由于认识是错误导致二者没能够发挥出真正的效用，所以应当梳理这两者之间的关系，从而更有效地发挥财务管理和内部控制的作用。

二、现代企业财务管理和内部控制之间的联系

1.财务管理与内部控制同属于企业管理的范畴。内部控制制度产生于财务会计账目核对的“内部牵制制度”。在企业的会计工作之中，尤其是现金流转业务的整个过程中，现金收支的审批、印鉴的保管、记账等应分工管理，并且彼此之间需要进行相互牵制。财务管理对信息的处理，除了必要收集、归类整理、制表、分析及反馈等流程外，还要有复核、财务主管审批等程序。当前企业对于内部管理工作的需求越来越高，因此“内部牵制制度”不再局限于会计工作之中，企业的所有部门都能够有所体现，主要表现为业务分工时，需要多个部门的人员完成一项业务的全过程，不能交由单一的部门或者是单一的人员完成一项业务的全部过程，要保证在工作之中形成相互制约的关系，不仅包括上下级的制约，还涵盖部门之间的制约。不仅如此，其他部门还能够随时对业务进行正确性检查，保证当前的内部控制工作逐步形成网络体系。而财务管理工作恰巧就需要各部门之间建立起互相牵制的内部控制体系，这样才能够有效发挥企业财务管理的作用，实现预防和管控风险的目的。

2.财务管理与内部控制可以实现协同发展。在当前的企业在生产过程之中，所有部门都需要发挥自身的积极性提升部门的潜力，进而提升企业的工作效率，这就需要提前完成相应的经济效益财务核算。因此，企业的所有部门虽然没有财务工作任务，但所有部门的工作都存在财务意义。企业的所有部门都有自身的工作任务，但总体方向是要实现企业的财务目标，是企业所有工作之中的重中之重。与此同时，现代企业财务管理需要满足“制度、规范、程序及科学化”的要求，而这些要求不仅需要财务部门遵守，同时也是衡量企业内部各级控制体系的关键。因此，内部控制体系建立和完善需要以财务管理作为工作核心，内部控制工作需要接受财务管理工作的引导与监督。除此以外，根据当前的企业运营趋势，财产所有权和经营权实现分离，同时企业的规模也越来越大，但是业务也随之变得更为复杂，企业所需要面对的客户差异化程度也越大，这就导致财务管理需要面对更为复杂多样的风险。因此，为了防患于未然，必须要在企业内部建立完善的内部控制制度，发挥内控制度的约束功能，保证企业能够实现平稳、健康地发展。所以企业想要完全发挥财务管理的作用，需要通过更为完善的内部控制制度提供保障。

三、现代企业财务管理和内部控制之间存在区别

1.概念内涵与目标外延不同。在概念内涵上，两者存在一定的不同。财务管理主要是利用价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理;而内部控制主要是由管理层进行规划，具体由员工完成实施，内部控制的主要目的就是通过全体员工完成控制目标的过程。在目标外研上，两者存在区别。当前财务管理最为主要的目标就是推动企业实现价值最大化，并且通过财务管理工作确保资产能够保值增值，谋求企业的长期发展，并且在此过程之中能够有效协调不同利益主体间的关系;而内部控制工作贯穿于全部的业务工作之中，进而在内部控制工作中形成相互影响和制约的动态机制。

2.实施主体与管理的形态特征不同。在实施主体上，财务管理主要是由财务管理人员进行操作;而内部控制不仅要由财务管理人员进行操作，同时还需要全体企业工作人员的参与。在管理形态上，财务管理工作主要是根据已经固定的规范实施管理工作，比如相关的法律法规和企业规章制度，虽然当前财务管理工作正在向动态管理转型，但是如今的财务管理过程更多的是表现为较“静态”的特征;内部控制工作主要贯穿于所有的业务过程之中，在业务工作之中发挥控制功能，由于业务工作流程必然是动态的，所以内部控制工作虽然有一定的固定目标，但总体过程上具有“动态”特征。

四、现代企业财务管理在企业内部控制体系中应发挥的作用

内部控制工作主要分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监督等八大相互关联的要素，这样就可以实现内部控制工作贯穿于全部的管理过程当中，并且利用这些要素调解企业的内在机制，进而保证企业能够稳定健康发展。而通过财务管理在内部控制体系当中可以发挥以下作用。

1.发挥财务管理的核心和引领作用。通过“价值形态资金运动管理”为纽带，可以将分散的业务活动联系在一起，并建立业务活动的工作核心，形成科學有序的工作体系。应以“防控风险”为目标，努力推动业务活动当中形成相互牵制的关系，并利用过程管理方法进行内部控制，并且配套合适的内部控制体系，发挥财务管理在内部控制体系当中的引领作用。

2.发挥以财务管理的数据作用。在财务管理工作当中，广泛收集运营的相关数据信息，并展开相应的分析，并总结出相关的分析结果。不仅能够为企业的经营提供有力的数据支撑，还能够利用这些数据细化全部业务流程工作当中的内部控制工作，同时还能为企业决策提供可靠的依据。

3.在企业当中实行全面预算。通过全面预算管理，将“营业收入、成本费用、现金流量”为重点，进而提高预算工作的执行力度，保证预算工作落实，并且对于预算结果需要及时分析，如果存在差异需要合理调控。

4.加强财务考核工作。企业需要根据财务管理与内部控制制定具有针对性的财务考核指标，进而落实相关人员的职权，并形成科学的绩效考核工作机制。主要是以成本与利润作为核心，并且还需要配套的奖惩机制，对于工作完成较好的员工，需要及时进行嘉奖，而对于由于工作失误而造成的损失需要落实责任追究制度，进而提升企业的工作效率。

5.形成良好的企业氛围。为了实现企业的更好发展，不仅要完善当前的制度规范，还需要形成良好的内部控制软环境，形成清正廉洁的企业范围。并且还需要加强员工的责任意识以及道德素养，强化企业处理风险的能力，保证企业战略目标的实现。

五、结语

综上所述，随着社会经济的飞速发展，现在企业的发展方式也逐渐加快，面对当前的市场环境，企业必须加强自身的财务管理，以应对种种财务风险。而根据当前的企业内部控制理论和实务，能够帮助企业强化财务管理工作，而分析财务管理和内部控制之间的协同关系以及贡献作用，能够帮助财务管理人员对这两者加深认识，领会财务管理和内部控制的实质，进而有效发挥其真正功能，帮助企业提升财务管理水平。

（作者单位：北京北陆药业股份有限公司）