企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策

朱奕丞

（太仓神连科技有限公司，苏州 215400）

引 言

在我国社会主义市场经济体系不断完善的今天，对于企业的会计体系改革也逐渐深化，企业税务会计与财务会计的分离也已经成为一个不可阻挡的发展趋势。在企业的实际财务工作当中，财务会计与税务会计在其所遵循的核算原则、法律法规等方面都有着较大的差异，严格来说二者应当独属于两个不同的核算系统，但是在传统的企业会计工作当中，二者却一直存在着较高的重合度，这就极大地影响了我国企业征税工作的正常开展。在二者分离之后，对我国的征税工作及企业自身的财务管理工作而言，在操作体系上也会变得更加完善且合理，这也是此次研究的现实意义所在。

一、企业税务会计与财务会计的区别与联系

（一）二者的区别

财务会计与税务会计最明显的特征便是其面对的报告对象有着明显的差异，财务会计需要报告的对象是企业的投资人、债权人及一些利益相关人员，而税务会计所需要面对的则是国家公共的征税机构，这就导致了二者在核算原则及法律依据上会出现些许的差异。但是从更加深层次的原因来说，二者的根本差异源自于会计报告目标，会计信息质量特征，会计信息披露边界等方面的不同。

1.报告对象不同

财务会计的主要工作是对企业当中各个方面的真实财务情况进行核算与总结，从而能够为企业的各个管理部门、投资者及债权人提供企业的经营状况及财务变动信息，最终使其能够根据这些信息做出科学合理的决策，实现企业的持续健康发展。而税务会计的报告对象则主要是国家的税务部门，其主要工作是对企业的税务信息进行分析汇总，从而方便税务部门开展一系列征税工作，保证企业纳税的合理性，同时也能够通过这一信息对我国的税收制度进行一定的改革与优化

2.核算依据不同

在核算依据方面，企业财务会计与税务会计有着两套不同的核算机制。我国企业的财务会计需要以《会计准则》与《企业会计制度》为工作依据，需要根据企业真实的经营情况来对其进行客观的分析与总结，无须受到我国税法制度的影响。但是在具体的操作过程中，由于我国的《会计准则》与《企业会计制度》有着较强的弹性，特别是一些涉及企业内部具体的会计事项，一般都会允许其根据具体的情况与自身的理解做出针对性的判断，这也就导致了对于同样一件业务，不同的核算人员可能会得出完全不同的核算结果。

而企业的税务会计开展工作所依据的主要是我国的税收法规，需要按照税法当中的具体规定来核算出企业需要缴纳的税费，并调整相应的会计分录。与财务会计不同的是，我国的税收法规有着很强的统一性与强制性特点，因此在同一经济业务的处理上有着很强的一致性。

3.基本要素不同

由于二者工作内容上的不同，也就导致了其在工作中基本要素的差异。在财务会计的工作内容中，主要关注的都是一些直接和企业经营状况相关联的要素，例如企业的资产、负债、业务收入、利润率等，是对企业经济活动的真实反映，使得管理者能够直接通过这些数据来了解到企业实际的经营状况。

而在税务会计的工作当中，则主要涉及五个比较关键的要素，其依次为计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得及应纳税额，这五个要素都需要严格按照我国的税收法规来进行核算，具有较强的规范性与统一性。

（二）二者的联系

1.财务会计的信息是税务会计工作开展的基础

在现代化的企业中，一套完善的财务信息处理机制不仅能够为企业的经营提供充分的参考，同时也对企业的税务会计业务有着很强的参考价值，税务会计的工作内容在很多时候可以直接参考财务会计的数据进行使用，很大程度上节省了企业在财务信息处理方面的时间成本，二者相互依托，共同服务于国家的经济体系。

2.财务会计与税务会计相互协调

从发展来源上来看，税务会计其实是财务会计的一个分支，是随着国家经济发展而逐渐出现的一个会计体系分支，在当前我国的税法条款中，二者就存在着非常明显的联系，如在计算税金的阶段，所采用的主要计算方法与企业财务计算方法十分类似，对于税额的计算一般也以财务会计的计算结果为主，因此也可以将税务会计看作是财务会计的进一步发展，根据国家的税收需求进行了相对应的完善，共同服务于我国的纳税人。

二、财务会计与税务会计分离的必要性

（一）满足我国会计体制改革的需求

随着我国融入世界市场的程度不断加深，我国的市场经济体制也在发生着快速的变化，经济的变化与发展便呼吁着相关财务及税收法律的改革，从而能够适应当下经济环境。在我国对税务系统进行不断改革的过程中，形成了较为丰富的税务体系，税务的种类也不断完善，从而更好地发挥出调节社会财富分配的作用，促进社会经济的有序发展。在传统的企业财务模式中，税务会计与财务会计在很多时候都是结合在一起进行的，但是这种结算模式过于片面，往往会出现各种问题，影响我国税收系统对财富调节所能起到的效应。其中最为明显的就是企业对经济利益的追求与我国税务系统之间的矛盾，由于企业的最终目标都是以经济收益为最终目标的，因此就会出现做假账、虚账的行为，影响国家对企业税收的合理征收。为了改变这一现状，就非常有必要将企业的财务会计与税务会计进行分离，保证税务会计与财务会计在工作上的独立性，避免由于二者结合导致的违反我国税制改革要求情况的出现。

（二）满足企业优化管理的需求

财务会计与税务会计有着截然不同的工作目标，财务会计是为了帮助企业自身核算自己在企业经营过程中的各种经济信息，从而能够为接下来的发展指明方向，在这个过程中，必须保证财务会计工作的准确性与针对性，使得这些信息能够准确反映企业真实的经济情况。如果财务会计与税务会计无法进行有效的分离，就会导致企业管理人员在进行数据分析的时候受到税务信息的干扰，进而对后续的管理工作产生不利影响，并且二者的分离也会使得企业的财务会计的工作流程得到了极大程度的精简，工作效率与工作精准度都能得到显著提高。

（三）满足经济全球化发展趋势的需要

在当今的西方国家，财务会计与税务会计已经实现了彻底的分离，二者独属于两个不同的财务体系，共同服务于社会经济的发展。如今，随着我国受到经济全球化的影响越来越深，也就非常有必要进行财务会计与税务会计相分离的改革，从而顺应经济全球化的发展潮流。这种经济全球化的趋势主要体现在两个方面：首先是我国企业自身，越来越多的中国企业已经开始在海外发展其业务体系，这些企业在西方的税收系统当中，就必然需要对财务与税务会计进行分离，这也就从侧面呼吁着我国向这种国际趋势相靠拢，对我国企业的利益与权益提供保障。其次是从外资企业来看，大量的外资企业涌入中国市场进行投资，已经成为当前中国经济体系当中重要的一部分，这部分外资企业的管理相较于本土企业而言会更加复杂，为了防止这部分外资企业出现偷税漏税的行为，也就非常有必要对其财务与税务会计进行分离，从而方便政府统一管理，这既符合市场经济发展的规律，也符合我国经济社会发展的利益。

（四）是整体会计学科发展的必然趋势

近些年来，随着我国社会经济活动越发复杂多样，会计学科本身也在进行着不断的发展和完善，从而能够适应社会经济发展的需要，也正是在这样一种背景下，税务会计已经逐渐发展成为一门独立的会计学科，这也正是当前我国相关政府部门和研究机构所重点关注的一项发展任务。基于这样一种现实情况，就必须进行企业财务会计与税务会计的有效分离，从而能够符合会计学科的发展趋势与最新架构。同时，和会计学科同时发展还有我国的税务制度，税务制度也在不断的发展过程中变得越发细分且独立，这也就呼吁着企业方面需要对自身的财务会计及税务会计进行及时的分离，从而使其能够适应我国税务制度的发展。

（五）是企业实现自身合理利益最大化的需要

当前我国的税务制度正处于一个快速变革的时期，根据市场环境的需要，我国的税务部门也在对原本的税收政策进行着不断的优化与调整，使其能够更好地服务于社会经济的良性发展。这些政策变动在更好地推动社会发展的同时，也会对企业的税款核算产生一些影响，很多企业由于财务会计与税务会计没有进行有效的专业化分离，很多财务人员便无法对我国的税务政策变动进行及时且准确的了解，税款核算不准确的情况也时有发生，进而导致相关企业受到国家税务部门的罚款及滞纳金处罚，极大地损害了企业正常的经济收益。因此就非常有必要将二者进行有效的分离，建立起一套独立的企业税务会计工作体系，对我国税务政策进行及时的了解与分析，确保企业能够正确的缴纳相关税款，保证企业的合理利润最大化。

三、财务会计与税务会计相互分离的有效措施

（一）完善税务会计理论机制

从发展历史上来看，税务会计是随着我国市场经济发展水平的不断提高，而逐渐从财务会计当中分化而来的，因此税务会计无论是从理论基础还是管理机制上，相较于财务会计都不是很完善，缺少完整的理论支持与管理机制。当前我国在税务会计的管理方面，所采用的理论仍旧是以财务会计理论为基础。因此，如果想要实现二者有效的剥离，就必须建立起完善的税务会计理论与管理体系，从理论与制度上将税务会计的工作独立出来。这一点主要从两个层面进行，首先是政府方面，政府相关部门应当组织起研究小组，从理论层面不断完善我国税务会计的理论体系，为企业内部的税务会计工作提供理论上的指导，并在实际工作的过程当中，严格按照国家的规章制度进行操作，在纳税机关、企业主体与税法发生冲突时，也应当始终将税法放在第一位。其次则是从企业层面来说，企业应当根据我国的税法要求，在结合会计准则制度的基础上，在其内部建立起一个独立的税务会计部门，从制度上实现与财务会计的分离。

（二）强化相关部门之间协调沟通

在我国的经济管理体制中，会计准则的制定属于财政部，税法的制定则属于国家税务总局，二者独属于两个不同的管理体系，在具体的操作层面，财务会计所采用的核算准则要比税务会计更加灵活多变，操作人员可以根据企业自身的具体情况来选择适当的核算方法，这一点与税务会计的工作是从根本上相互矛盾的，税务会计必须保证其核算方法严格按照我国税法的要求。但是从另一个方面来说，税务会计所采用的很多核算准则都是来源于财政部制定的会计准则当中，二者在现阶段又存在着一定的关联性。基于这一现实情况，就必须强化国家税务总局与财政部之间沟通，从而能够制定出能够有效调整财务会计税务会计关系的经济政策，从根本上协调企业内部财务会计与税务会计的关系，降低企业从财务管理与税收部门的监管成本，实现社会经济的高效协调发展。

（三）促进税务制度深化改革

随着我国经济社会发展水平的不断提高，国家的税收工作也开始变得越发精细化与合理化，从而能够从宏观层面更好地服务于社会经济的发展。因此，为了能够使得税务会计的工作更好地独立出来，国家税务部门必要对我国的税务制度进行适当的优化改革，建立起一套更加统一且整体的税收准则作为企业税务会计开展工作的标准，使得税务会计的工作更加科学规范。例如，可以改变企业所得税的相关制度，将企业所得税进行有效的融合，从纳税制度上将各种税收统一起来，从而方便税务会计的统一计算与管理，从而形成一套高效合理的运转体系。

（四）健全人才培养流程

企业的发展离不开大量人才的支持，在企业财务会计与税务会计分离的阶段，就必须依靠专业型人才能实现二者的有效分离，并分别构建起完善的财务与税务会计工作体系。因此，企业自身就有必要建立起具有较强针对性的人才培养体系，将财务会计与税务会计的培养体系进行有效的分离，确保二者在工作意识与工作流程上的独立性。但是与此同时，企业也需要对二者之间的关系进行适当的协调，确保财务会计与税务会计对于相互之间的工作内容都能够有适当的了解，从而能够在共同服务于企业健康发展的基础上进行相关工作的开展。

（五）规范公司会计数据的汇总与披露

财务会计与税务会计的工作都离不开公司本身对各项财务数据的披露，这些数据的真实性与否会直接影响到财务会计与税务会计最终的计算结果，并对企业的发展与国家的财政税收都产生深远的影响。因此，如果想要实现企业财务会计与税务会计的有效分离，并使其能够发挥出各自的作用，就必须从企业会计数据新的披露入手，建立完善的规章制度，保证企业会计信息的公平公正，不会因为个别利益关联者的需求而进行随意的更改，也只有这样，企业内部的财务会计与税务会计才有了能够分离的基础，根据各自的工作内容形成一套完整可信的信息披露体系，共同服务于企业的良性健康发展。

结 语

企业的税务会计与财务会计虽然都属于会计行业的范畴，但是在具体的工作内容上却存在着较大的差异，分别发挥着经济调节与财务监督的作用，对于社会整体的经济发展而言，都有着不可替代的作用。只有实现二者的有效分离，各自的信息质量才能得到有效的提高，从而更好地服务于各自的报告主体，在保证国家税务工作合理开展的同时，也实现了企业自身的良性发展。