公路建设项目财务管理有关问题的探讨

褚苏珊 宁波奉化元康公路建设有限公司

近年来，随着经济的发展，公路建设已经变得越来越重要，而在这个过程中，公路建设也出现了很多的问题，有些是行业的问题，有些是社会的问题。总之，我国公路工程项目的管理工作还面临着诸多问题。本文将对公路工程项目财务管理中存在的几个问题作具体论述。

一、财务管理概述

财务管理的宗旨是追求全局和整体性，而不是从微观角度出发，而是从更大的角度去考虑。企业并不只是一种运作的过程，而是在进行任何一次的运作前，进行财务管理，最大程度地使用公司所有的资产，并在充分发挥其自身的价值的同时，还能有效地解决公司内外的各种财务关系。只有在财务管理的分析方法下，对融资、投资等各方面的决策，才能实现物尽其用。因此，财产管理仅仅是财务部门的一种动力。

(一)财务管理在企业的职能

财务管理不仅是一个独立的经营部门，而且是一个具有很大的综合性的经营活动。面对国际、国内间的激烈竞争，现代公司要想在资本运作中取得收益，就需要通过财务的运作，使公司的资金运作得到有效的控制，使公司的资金得到有效的整合，加速资金的流通和流通，有利于改进公司的运营，确保公司按照预定的目的运行，使资产得到保值和升值。

(二)财务管理在企业的地位和作用

财务管理是公司管理的一个重要环节，它需要组织、计划、指挥、调度和控制，才能实现预期的目的。企业的财务管理就是要对企业的资本进行有效的控制和经营，以达到企业的最高利益。企业的财务管理是建立在企业生产活动和资金运作中的一种经济管理活动，它是企业资金活动、处理企业与各方之间的关系的一种经济管理活动，企业的生产和经营活动就是资金流动的一个增值过程，财务管理渗透到企业生产经营的各个环节。

在企业管理的目的上，以实现财务效益最大化、财务效益最大化为首要目的，因此，企业的一切工作都要以此为中心，以此为出发点和目的。在实施过程中，会计目标的确定、执行过程中的信息回馈以及目标完成度的评估，都依赖于财政的运作，并且以财政工作为核心。

二、公路建设工程的财政特点

对于财务管理，该定义的学术分析存在分歧。与传统的财务管理理念相反，现在的财务管理是在传统财务管理的基础上，以企业为核心，以社会责任为主要关注点。广义的财务管理是以财务管理模式为基础，综合了财务管理的内容和条件。因此，企业财务管理适用于经济社会的和谐发展。同时，对于财务管理来说，就是对企业生产经营中出现的不良现象进行抑制和管理。严格来说，企业财务管理是指企业为实现特定目标而对企业的资产购买活动进行投资。从本质上讲，公司的财务管理是公司经营管理的重要组成部分，公司开展财务活动，优化公司财务管理制度，按照有关财务规定和制度安排相关财务活动，履行财务管理标准。简而言之，企业财务管理是组织财务活动、处理财务的一项经济管理任务。具体来说，一个公司的财务活动可以分为四个方面。换言之，企业因使用投资资金而产生的财务活动用于：再投资、融资、经营活动、利润分配。

项目财务管理的思想，早就为人们所熟知。财政管理对工程项目的监督和控制作用越来越明显。通过收集、整理、分析财务数据，找出项目建设初期到项目完成后出现的问题，并通过对项目内部、项目间的资源进行合理配置，从而达到企业的最佳效益。但由于城市公路建设工程建设周期长，资金需求大，施工人员多，资金投入大，资金周转困难。

(一)高比例的非流动资产

公路的主营业务是公路的建设和经营，其资产构成主要是非流动资产，如在建项目，流动资产占较少的比例，相应的流动比率都比较低。因此，在企业的财务管理工作中，要密切结合行业的特征，对固定资产的价值进行深入的研究。

(二)高负债比率

目前，我国大部分公路项目的资本金都保持在20%左右，而其余项目资金则是通过银行贷款和发行公路债券来解决，所以公路行业普遍存在着资产负债率高、财务杠杆比率高的问题。

(三)牵涉范围较为广泛

在公路工程建设运营中，财务管理始终起着举足轻重的领导作用。项目投资大、人员多是其最大的特征。前期工作主要是一系列资料整理，例如：签订项目合约、对整个工程进行环境影响评价建筑场地的天灾等级、前期的初步规划、详细的施工过程等。另外，工程招标包括建设、立项、代理管理、设计等各方面的建设管理方面，涉及专业检测、征地拆迁等部门。因而，从工程开始至工程竣工，工程的影响是非常广泛的。

(四)明确突出监督决策

城市公路项目的招投标、财务评价、财务管理和财务管理经费的运用和筹资，均是由项目主管部门进行的；另外，在城市公路建设施工中，施工质量的监控管理与施工质量的管理主要是由施工管理部门、施工质量管理部门以及城市公路施工技术部门共同实施。在建设项目资金申办过程中，以建设工程的建设、监理、金融等方面的工作为主要内容。在此期间，项目设计主管应清楚地按照项目规划变更重点项目、设计发展方向、项目实施方案等，并依据项目的主要财政状况和财政措施，对项目作出决策。

三、公路工程项目财务管理的问题

根据当前的形势和发展状况，以该项目为例提出更加行之有效的改善办法，从而加强我国的公路建设项目财务管理工作的建设。

(一)工作人员的法律意识薄弱

当前，许多城市公路项目只注重经济效益，对财务管理人员的招募并不严格，所以才会出现这么多没有经验的员工，而且还有不少连会计资格证书都没有的人，这就造成了许多员工缺乏法律知识。首先，我国城市公路建设项目的财政工作存在着诸多问题，导致了我国的财政工作无法完全按照有关法律法规进行。其次，在日常的公路建设项目中，许多经济项目都没有一个行之有效的计划和监管，没有严格的审查流程，而且在采购的过程中，也没有严格管理和检查，员工普遍认为无关紧要，从而造成巨大经济损失。

(二)管理制度不完善

公路施工项目的行政机关大都是从有关部门中抽调工作，由人员组成的临时组织，其工作人员的专业素质、职业道德素质不高，各种制度不健全，没有形成闭环的执行、考核、监督、奖罚等管理体制。造成工作人员分工不清，工作效率低等问题。遇到问题，第一反应就不是处理问题，就是找借口。比如，一些工程施工企业缺乏考勤和奖励机制，导致员工上班迟到早退，严重地降低了工作的工作质量；一些因办公需求而需购买办公室器材。但是，采购的没有规划，很随意，而且在利用的时候没有进行有效的管理，很可能会导致财产的损失。

(三)公路建设项目缺乏监督机制

目前我国的城市公路工程项目缺少相应的监控机制，俗话说无规则不成方圆，工程要想成功，就需要一套完善的管理体系，确保工程的成功。然而，在现实生活中，很多工程项目都没有建立起相应的监管体系。如果没有严格的管理，那就会导致工作的混乱，很多事情都是没有人来处理的，一旦出了问题，所有人都会将自己的职责推到别人的头上，这不仅会让项目变得更加的复杂，还会影响到项目的顺利完成。而有些公路工程，也存在着监管制度，只是漏洞太多，没有将每个人的职责和个人的过错都理清。所以，虽然制定了一些规定，但监管的力量还是不足。

四、公路工程建设项目财务管理策略

(一)提高财务管理人员的综合素质

首先，会计人员要充分地理解城市公路的发展，由于他们所从事的工作都是与其发展相关的，因此，只有对其发展的理解和对其资金流向的把握，才能准确有效地运用这些业务，才能把各项工作做到最好，以确保各项工作的顺利进行。其次，要强化对财会人员的重新培训，由于经济发展的需要，财政的组织与内容也在不断地发生着变化，因此，财务管理的工作内容和方法也在不断地发生着变化，特别是金融管理体制的改革与发展，对会计工作的需求也越来越大，因此，会计工作必须要加强自己的业务，提高业务水平。

(二)健全工程项目资金监管体系

针对城市公路工程的特殊性，制订符合工程实际的管理体制，尤其注重人员、资金、设备和车辆的使用，强化人员的职业操守和专业技能的培训，明确责任，细化考评方法，改进工作，防止发生互相推诿、无人过问的情况。在此基础上，必须加强对城市公路工程项目的财务监管和风险管理，确保对工程项目的资金安全进行有效的控制。

1.建立内部管理机制

内部管理是一个整体的关键，也是一个能够有效地提升整体工作效率和工作能力的监督体系。通过对员工的内部管理，可以对员工的行为进行有效的控制，使每个工作都能得到合理的分配，保证了工作的高质量、高效率。通过建立内部管理制度，可以有效地改善全体员工的工作状态，防止工作中出现工作不认真、敷衍了事的现象。所以，必须要有一个健全的内部管理体系，让每个员工都严格遵守自己的管理制度，才能确保整个团队的工作效率和专业水平。

2.优化筹融资管理

要使其资金效率最大化，实现公司的价值最大化，必须改进其融资方式，并通过适当的融资方式来优化其负债结构。一是实施项目财务预算管理，根据项目进度和结算程序，及时搜集相关资料，严格执行预算，保证项目的科学性和完整性。二是优化负债结构，按照建设工程资金拓宽融资渠道，通过银行贷款、发行专项债，适当引入融资租赁、海外直贷、保险资金、股权信托资金等筹集资金，在多元化融资渠道的帮助下减少风险隐患；要加强与各金融机构的沟通，把握好时机，积极推进利率下调，通过提前偿还和调整还款计划，调整项目公司的负债结构，以减轻今后的偿债压力。三是要健全融资协调机制，加强融资协调，明确各主体责任，形成省、市、项目三级协调和对接金融部门的工作机制，形成上下联动，确保融资协调工作有效进行。四是建立融资项目审查审批集体研讨机制，以增强审批的透明度、针对性，节约资金，提高资金利用率，加强监督。

(三)创新经营理念，创新经营体制

时代是在不断发展的，所以，一个人要适应这个世界，必须要学会改变自己的想法，建立自己的组织，只有这样，他的团队才会变得更加的强大。我国的许多公路工程项目的财务管理体系都非常的落后，他们采取的是旧的管理体制，而不是现行的管理体制，比如随着信息化的发展，在财政管理方面，有些工作和流程都被信息化所取代，所以很多的管理体制都不能发挥出应有的效果。如果不完善这些新技术，那么就会出现很多的问题，所以他们需要改变自己的理念，建立起一套全新的管理体系，让自己的队伍变得更加的强大。

(四)提高电子软件的可用性

要使企业的财务管理功能得到有效的控制，提高效益，必须建立一个全面、有效的电子信息系统。在实施资金、预算、成本管理时，有效地贯彻到每一个工程中，随着公司的发展，工程的数量会越来越多，如果只靠人力来完成，不仅耗时、精度也会下降。而电子预算管理系统、成本监控系统可以有效地解决上述问题。要建立一个方便项目管理，适应行业特点的电子信息系统，不仅要投入大量的资金，而且要有大量的人力物力。但是，企业的发展和财务管理的提高，都需要依靠自动化的信息化管理。这些投资将成为项目和公司的决策基础，为项目的顺利完成和公司的健康发展提供有力的保障。

(五)强化项目尾工期财务管理

公路工程施工和运行分开经营，在最后一步，仍然需要加强对财务的管理，以保证工程顺利、有序地进行。一是保证财会的人员配置，不会因为工程竣工而削弱财会的人力资源，造成财务工作的疏漏。二是明确项目建设和运行的权责，明确财务管理职责，做到施工和经营财务密切配合、共同管理。三是合理筹划尾工期债务还本付息工作，并积极争取项目运营期授信，推进建设与运营期债务的平稳过渡。

五、结语

本文认为，目前我国城市公路建设工程的财务管理还存在着一些问题，其财务管理的有效性还需要进一步提高。为此，公路工程项目公司必须从传统的核算方式向管理会计、改进财务管理、优化资产负债结构、降低财务风险、建立高素质的人才队伍等方面提出了新的要求。