新形势下房地产企业内部审计制度的完善

■何晓芳

（北海万泉房地产开发有限公司）

引 言

新的发展环境下，我国社会经济体制改革工作持续深化，将经济发展带入了全新阶段，房地产企业也面临着新的发展环境。在企业运营中，财务管理是非常重要的活动之一，而审计工作则是财务管理中不可或缺的组成部分。构建起完善的内部审计制度体系，对内部审计工作进行规范，确保其能够得到有效的贯彻落实，是企业实施财务管理的重要举措。就目前而言，房地产企业在实施内部审计工作的过程中，需要立足实际，进一步完善和优化内部审计制度体系，实现自身管理水平的提高。

1 内部审计概述

内部审计是在内部组织的基础上实施的独立的检查监督和评价活动，能够为管理部门提供相应的服务。内部审计工作能够对内部约束系统的有效性和充分性进行检查评估，也可以对企业业务的合理性和具体经营情况进行检查，保证企业资产的完整性和安全性。内部审计的对象可以依照存在形态划分为如下几种：一是实物，可以对企业存货、固定资产或者货币资金的时点状态等进行审计，如存货清单审计、资金收支审计等；二是账务，可以对提供或者销售商品产生的债权债务产生依据、时点状态等进行审计，常见的有回款期审计、坏账审批审计等；三是规则，可以对制度、计划、标准等的执行过程和执行结果进行审计，如目标完成情况审计、折扣权限与审批审计等；四是责任人，主要是对经济责任人的期间责任以及期末状态进行审计，如负责人经济责任审计、责任人目标成本审计等。

从企业生产经营的角度分析，建立起完善的内部审计制度并确保制度的贯彻落实，能够为企业提供最为真实有效的信息支持，也可以对企业预算进行合理规划，对企业经济活动进行安排，有效防控各类经营风险，实现经济效益的提高；从企业管理的角度分析，借助有效的内部审计工作，可以进一步优化内部控制，帮助企业建立起更加合理、更加完善的内部管理体系。内部审计制度的完善和落实，可以促进企业整体素质以及管理水平的提高。

2 房地产企业内部审计制度建设存在的问题

2.1 观念认识问题

对于企业而言，参与市场竞争的核心目的是获取利润，内部审计制度的建设也是为了规避风险，实现效益的最大化。但是现阶段部分房地产企业在对内部审计制度进行构建的过程中，将侧重点放在内部审计制度是否可以带来直接的经济效益，这种认知方面的错误使得企业管理层没有能够形成对内部审计制度的合理认知，影响了其功能的有效发挥。同时，也有部分房地产企业将内部审计工作归入到了财务管理的范畴，缺乏制度建设的情况下，内部审计工作自然也就无法取得预期成效。

2.2 制度体系问题

完善的制度体系是确保内部审计工作的顺利实施的前提，我国房地产行业是在最近几年才迅速发展起来的，内部审计理论在行业中的应用时间较短，没有能够实现规范化和专业化，在制度和框架的搭设方面也欠缺合理性，内部审计工作实施环节存在着部门职能不明确、人员职责模糊的现象。另外，在实施内部审计的过程中，缺乏相应的规范和标准，容易受到企业领导层和管理层主观意识的影响，导致内部审计工作欠缺独立性和权威性。

2.3 人员素质问题

房地产企业内部审计工作较为繁琐，要求内部审计人员必须具备较高的专业素质，但是从实际情况分析，除去部分大型房地产企业，多数中小型房地产企业都缺乏对内部审计人员的优化配置，导致审计人员的专业能力和工作经验无法满足实际需求，很多时候都只是简单的了解房地产行业会计核算的内容，不熟悉房地产开发业务流程及行业政策，缺乏对经济发展形势的深入剖析，不具备敏锐的洞察力和专业判断，导致内部审计工作流于形式，无法实现对问题实质的深入探究。另外，在对内部审计相关的问题进行总结时，也存在着过于粗浅的情况，提出的整改建议缺乏可行性，无法为企业管理水平的提高提供决策依据。

2.4 信息收集问题

房地产企业内部审计工作需要对大量的数据信息进行收集，这些数据信息不单单局限在财务数据和业务数据，还包含了各方面的数据，而且强调数据的实时性，要求各部门都能够参与进来。而从实际情况出发，房地产企业并没有建立起完善的信息收集系统，各部门之间的沟通和交流非常有限，甚至于部分人员对于内部审计存在一定的抵触心理，导致审计人员收集到的数据信息欠缺准确性和可靠性，严重影响了内部审计工作的效率。

2.5 制度执行问题

部分房地产企业在实施内部审计工作的过程中，存在着执行力度不够的问题，分析原因，主要是因为房地产企业忽视了对于监督机制、奖惩机制等的建设工作，导致内部审计工作过程不够规范，一旦审计人员的个人利益和企业利益发生了冲突，其可能会对企业中存在的不合理经济行为“视而不见”；在欠缺绩效激励机制的情况下，审计人员在实施内部审计工作时，存在着应付的心态，影响了工作的贯彻落实，也阻碍了审计部门既定目标的顺利实现。

3 新形势下房地产企业内部审计制度完善策略

3.1 革新观念认识

房地产企业在对内部审计制度进行构建和完善的过程中，应该深入了解内部审计职能，明确内部审计制度在企业发展中所能够发挥出的作用。房地产企业应该设置专门的审计部门和审计人员，提升内部审计制度建设的专业性，在内部营造出良好的环境和氛围，确保全体员工都能够认识到内部审计工作的重要性，明确各部门在内部审计工作实施过程中扮演的角色以及需要承担的责任。从实践的角度，企业管理层应该及时革新自身的观念认识，从原本被动接受审计转变为主动邀请审计，加强内部管理和内部审计工作的联系，通过制定流程或者制度的方式，就审计部门在企业组织中的地位和职责范围等进行明确，赋予内部审计部门相应的权力，保障其独立性，以此来提升内部审计工作的实施效果。

3.2 完善制度体系

首先，从审计内容方面，房地产企业应该结合自身的实际情况，明确内部审计的内涵和特点，对内部审计工作的内容进行优化，以此为基础，使得内部审计的作用充分发挥出来。房地产企业内部审计工作需要从三个方面展开：首先是经济效益审计，经济效益审计是对企业在项目投资中的成本和效益进行对比分析，判断内控制度的完整性和有效性，同时也可以对企业各部门职责的履行情况进行监督，对企业经营目标以及财务预算的实际完成情况开展深入分析和评估，使得管理层可以依照评估结果来进行投资决策的制定，切实提高投资效益；其次是财务收支审计，财务收支审计关注的核心是企业的财务收支情况，需要对业务的实施情况以及合同的签订和履行情况进行审计，也必须确认好票据、账簿等的真实性完整性，分析资产保值情况和安全情况；然后是其他专项审计，需要房地产企业结合自身的发展情况和经营需求，对一些关键项目进行审计，提升审计工作的针对性。

其次，从审计职权方面，房地产企业审计机构的基本职权包括：（1）向企业负责人汇报内部审计工作的落实情况（2）积极参与被审计企业所属经济实体或者相关部门审计事项工作会议；（3）对照房地产企业的发展情况，提出有效建议，帮助企业改善经营管理，针对一些违反相关制度法规的部门和个人进行惩处。对于房地产企业而言，需要建立起专门的内部审计工作档案，对内部审计人员的相关信息和内部审计机构实施内部审计的各种事项资料进行储存，从而为后续管理工作的实施提供良好的信息支持。

然后，从审计流程方面，应该依照《中华人民共和国审计法》及相关政策法规的要求，制定出完善的内部审计制度，借助科学的审计方法，将企业及其所属经济实体的经济活动和收支情况反映出来，在对企业运营过程进行规范的同时，实现经济效益的提高。内部审计机构和内部审计人员需要立足房地产企业的审计需求，对年度审计计划进行合理拟定，然后交给有关负责人进行审批。对于审计工作实施过程中发现的不规范行为和管理问题，审计人员需要进行汇总，编制出相应的审计报告，向企业负责人反馈，提出有效的整改建议。可以将年度财务报告作为依据，从公正客观的角度出发，针对房地产企业的会计核算、财务管理和生产经营情况进行全面分析和评估，看其是否能够符合国家相关法律法规的要求，切实提高审计工作的质量。不仅如此，在开展内部审计的过程中，应该实施岗位责任制，针对审计过程中出现的滥用职权、徇私舞弊行为进行惩处，做出适当的行政处分，如果构成犯罪，则需要追究刑事责任。

3.3 提高人员素质

房地产企业在实施门内部审计工作的过程中，需要高素质专业化的审计人才，这就要求企业必须切实做好人才培养工作，提高内部审计人员的专业能力。在实际操作中，一是应该重视人才引入，在对内部审计人员进行招聘的过程中，房地产企业必须高度关注其专业能力，确保内部审计人员在实施内部审计工作的过程中能够做到规范化；二是应该加强人才培训，通过定期组织专业知识和专业技能培训的方式，促进内部审计人员能力水平的提高。信息化时代背景下，房地产企业在实施内部审计的过程中，通常都会引入信息技术，这也要求企业在进行内部审计人员培训时能够对其计算机操作能力和信息素养进行强化，确保其能够更好的胜任内部审计工作。

3.4 做好信息收集

房地产企业内部审计工作中，信息收集非常重要，而想要保证信息收集的完整性和时效性，企业需要建立起完善的信息化系统。从实践的角度，一方面，应该强化企业内部各部门之间的业务交流，获取其他部门的支持，这样才能得到真实有效的数据信息，提升信息获取的效率；另一方面，可以赋予内部审计人员对于企业经营及管理业务的知情权，确保其能够及时了解重大事项和关键流程，向相关部门了解实际情况，为审计工作的实施提供信息支持，做好经营风险的防范和应对。

另外，部分规模较大的房地产企业在经营中还存在着跨业态、跨区域的特点，导致管理信息不畅。可以对经营管理进行全过程监督，做好事前审计、事中审计和事后审计，对经营管理的每一个环节，都需要开展相应的经济效益评价，避免出现徇私舞弊的问题，帮助企业减少不必要的损失。可以在实际工作中落实全过程监督管理，合理的利用计算机技术和网络技术，切实做好各类管理信息的收集与审查工作，要求能够保障财务信息数据源的真实性、完整性和准确性，及时找出财务管理中存在的问题，并对问题进行解决。例如，可以在事前，对房地产企业的运营制度、业务流程以及岗位配置等进行监督管理，在事中对项目距预算、合同台账等信息管理，在事后则需要对合同的执行进度等进行管理，确保内部审计的作用可以真正发挥出来。

3.5 强化制度执行

制度的贯彻实施是内部审计工作顺利实施的关键，而从房地产企业的角度，想要推动内部审计制度的有效落实，必须强化执行力，提高审计工作的执行力度。从实践的角度，一是应该制定出有效的激励机制，激发内部审计工作人员对于工作的积极性和能动性，确保内部审计工作能够高效完成；二是应该制定出完善的监督机制，对内部审计工作的落实情况进行监督管理，避免内部审计人员在实施内部审计工作的过程中出现以权谋私的行为，维护好企业的整体利益；三是应该制定出严格的问责机制，通过问责的方式明确相应的法律底线，切实保证内部审计的合理性以及合法性，使得审计制度能够顺利落到实处。另外，应该做好相关制度的整合工作，配合有效的绩效管理，来进一步完善相应的绩效考核指标与机制，设置好有效的奖惩机制，按照考核结果来对相关负责人及部门进行嘉奖或者责任追究。

4 结 语

总而言之，市场经济环境下，越来越多的房地产企业开始认识到内部审计工作的重要性，也在不断尝试完善内部审计制度体系，增强内部审计执行的力度。但是就目前来看，房地产企业在进行内部审计制度建设的过程中，存在一些缺陷和问题，影响了内部审计工作的实施效果，需要企业及时更新观念认识，确定好内部审计的目标，在分析和解决问题的同时，推动内部审计制度体系的完善，将内部审计的作用充分发挥出来。