广西支持小微企业复工复产的税收政策和措施研究

文琳 鲍放

2020年初以来，突如其来的新冠肺炎疫情以及中美贸易摩擦加剧和持续发酵，给我国经济发展、社会稳定和人民生活带来前所未有的冲击。能否有效应对疫情及中美贸易摩擦带来的挑战，是对国家治理体系和治理能力现代化水平的考验。小微企业是国民经济和社会发展的生力军，是扩大就业、改善民生、促进创业创新的重要力量。税收作为国家宏观经济调控的重要工具，在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用。如何强化税收治理能力，统筹打好税收政策措施组合拳支持小微企业复工复产，有效化解疫情和中美贸易摩擦带来的不利影响，是值得研究和关注的问题。

一、广西支持小微企业复工复产的税收政策和措施概述

近年来，广西税务系统认真贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，坚决落实党中央、税务总局和自治区决策部署，切实提高政治站位，想方设法多措并举，全力做好统筹推进疫情防控和经济社会发展各项工作，助力小微企业复工复产渡过难关。

（一）全面落实各项税费优惠政策

一是落实国家税务总局制定的各项税费优惠政策。主要包括：延续服务业增值税加计抵减政策，对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额；按中央统一部署将减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”的适用主体，由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户；对广西壮族自治区缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，免征2022年7月1日至2022年12月31日房产税、城镇土地使用税；小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除。二是对特殊困难行业予以政策倾斜。针对受疫情等因素影响较大的服务业、餐饮、零售业、旅游业、公共交通运输业、民航业等，进一步实施有针对性、有力度的助企纾困税收政策措施。如：2022年被列为疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋，2022年减免6个月租金，其他地区减免3个月租金；对零售企业阶段性实施缓缴失业保险、工伤保险费政策；落实暂停铁路运输企业预缴增值税一年政策；落实免征轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税政策；对符合要求的新能源公交车，继续按照既定标准给予购置补贴，且补贴退坡幅度低于非公共领域购置车辆等。三是坚决制止乱收费、乱摊派、乱罚款。采取切实有效措施制止乱收费、乱摊派、乱罚款行为，完善整治涉企乱收费协同治理和联合惩戒机制，防止对服务业的各项助企纾困政策效果被“三乱”抵消，确保政策效果不打折扣。

（二）加强推进非接触式办税

一是加速拓展非接触式办税覆盖面。持续扩围“非接触式”办税事项清单，2021年度电子税务局累计业务办理量达到4485.18万笔，网上申报率96.54%，各月涉税涉费业务网办率均在90%以上，通过电子税务局精准推送税费政策1267万次。二是持续优化完善电子税务局系统功能。2021年，累计新增、优化电子税务局功能点391项，已实现包括纳税申报、开具纳税证明等205项涉税事项的“网上办”、发票申领和代开等19个事项的网上申请、线下审核“融合办”。三是加强宣传引导使用电子税务局办税。通过微信公众号、门户网站、手机APP等渠道，广泛发布办税提示、操作指南等内容，积极引导纳税人和缴费人选择“非接触式”手段办理涉税业务。2021年全年累计制作和发布电子税务局操作指引23项，积极引导纳税人熟悉常用操作和新增政策配套功能。①数据来源：根据《广西税务年鉴2022》整理得出。

（三）运用税收大数据服务大局

一是坚持“数据新、速度快”的分析频率。按日向自治区发展改革委报送小微企业的监控数据，按周向自治区党委、政府呈报分析报告，成为党政领导及各经济管理部门研判形势、推动小微企业复工复产的重要参考依据。二是坚持“特色主题”分析。选择正常开票纳税人、规上企业、重点税源和出口企业等分析样本，从时间、行业和地区等维度持续深入分析；选择产业链、建筑、汽车、机械、钢铁、农资、小微、贫困县和外贸等样本企业开展分析；聚焦当地主导产业开展分析，如南宁市局分析房地产业、桂林市局分析旅游业、百色市局分析铝产业、贺州市局分析碳酸钙产业等。三是深度挖掘数据应用价值。利用发票数据、申报数据、重点税源、个人所得税和企业财务数据开展分析，并运用统计、电网等第三方数据进行佐证，不断拓宽数据分析的维度。将数据应用延伸到行业小类、市县和商品名称，拓展到企业销售、成本、利润、投资和库存，从更多维度、更深层面去挖掘税收数据的应用价值。四是运用大数据平台帮扶小微企业生存发展。通过广西税务微信公众号、电子税务局等渠道征询重点企业原材料采购需求，运用税收大数据平台为有需求的小微企业精准查找原材料供应商，助力打通产销链条。运用平台系统筛选经营效益优和纳税信用较好的小微企业，提供给金融机构精准放贷，缓解企业融资难问题。

（四）抓好联防联控筑牢疫情防线

广西税务系统毫不放松加强内防内控，同时按照地方党委政府要求做好联防联控，坚决筑牢疫情防线，支持小微企业复工复产。一是严格执行办税服务厅来访登记体温检测、清洁消毒等工作要求，间隔开放办税窗口，主动为纳税人缴费人提供酒精喷雾、洗手液等防疫物品。二是采取以预约服务为主的形式，实行限流管理、扫码进出，限定纳税人和缴费人人数进入办税服务厅，并主动引导纳税人通过电子税务局、自助终端等方式进行自助办理业务，切实做好办税服务厅纳税人分流。三是认真做好来访人员信息统计日报，建立在岗职工健康台账。强化个人履行防控责任义务，养成勤洗手、多通风、戴口罩、少聚集等良好健康生活习惯。四是取消自助办税终端人脸识别。纳税人、缴费人在自助办税终端办理业务不用脱口罩，降低感染风险。

二、当前小微企业复工复产在税收方面存在的问题

尽管税费优惠政策措施落实有效支持了小微企业复工复产，但仍存在一些不足，主要表现在：

（一）税费政策仍有完善空间

1.税收优惠政策内容多、变化快，缺乏稳定性。目前出台的税费优惠政策内容较多、零星分散、调整频繁，且大都属于应对经济下行周期、应对新冠肺炎疫情影响的应急性减税政策，缺乏集中性、系统性、稳定性，不利于小微企业长远发展。政策不稳定一方面会加大纳税人掌握税费优惠政策、税收筹划、财务处理和财务申报的难度，增加纳税人的纳税负担，另一方面也给纳税人带来不稳定预期，不利于生产经营的长期谋划。

2.税费优惠政策的针对性有待加强。不同行业的小微企业受疫情影响的程度不一样，受影响的环节也不一样，广西在制定小微企业复工复产税费优惠政策措施时仍需要进一步细分。再加上各市财力不同，需要对应急且受影响严重、影响周期更长的企业进行区分。如北京市出台的支持企业复工复产的政策，其中对疫情造成严重突出影响的企业（包括中小文化企业、滑冰滑雪场所、旅行社、展会、出租车）给予了行业细分和资金支持。

（二）税收服务质效有待提升

1.办税系统有待完善。目前，支撑“非接触式”办税的电子税务局系统平台还不够完善，界面需要更加友好，操作需要更加便捷，功能需要更加丰富，运行需要更加稳定，维护需要更加及时，个别业务如房地产交易等，还未打通网上办理渠道。同时，简并税种费种申报资料，一表申报、一票缴税等问题还未取得实质性突破，办税系统有待进一步整合集成。

2.数据共享有待加强。“非接触式”办税需要各类数据作保障，例如征管的登记库、纳服的人像采集、税政的享受政策等，以及发改、财政、金融等部门信息。目前这些数据都散落在各相关部门，未能完全整合在一起；有些数据虽然进行了整合，但也只是简单的“物理堆砌”，没有发生“化学反应”，没有实现实时传送和有效共享。

3.体制机制有待健全。对内，目前税务部门推行“非接触式”办税的工作机制还不够健全、手段还比较单一，有时存在各个部门“单打独斗”的现象，没有形成全员参与、齐抓共管的工作合力，各地推行的进展也不平衡、成效参差不齐。对外，宣传引导的力度仍需加大，纳税人对“非接触式”办税不了解、不会用、不放心的情况还不同程度存在，社会各界对“非接触式”办税也不够熟悉，这都影响了“非接触式”办税的覆盖面和使用率。

三、外省（市）税务机关支持复工复产的经验借鉴

各地税务机关认真落实党中央、国务院决策部署，通过加大税费优惠政策宣传辅导力度、营造高效便捷办税缴费环境、深化税收数据分析、主动问需重点企业及时研究解决措施等方式，积极支持企业复工复产，部分经验做法为广西税务机关提供有益参考。

（一）外省税务机关的主要做法②根据国家税务总局内部网站信息材料整理得出。

1.加大税费优惠政策宣传辅导力度。采取组建服务团队、举办在线讲堂等方式扎实做好政策宣传辅导，开展自查抽查并及时解决发现的问题，帮助纳税人、缴费人及时掌握最新优惠政策，确保各项税费优惠政策落实落细落地。如安徽省税务局将税费政策落实与省政府推动企业复工复产“送新发展理念、送支持政策、送创新项目、送生产要素，线上线下全方位服务”专项行动结合，派出业务骨干参加16个省直工作小组，宣传解读税费优惠政策，帮助企业纾困解难。湖南省税务局制发《新冠肺炎疫情防控税费优惠政策远程督察指引》，组建省、市两级15个调研督察团队，随机选取300位纳税人和税务干部开展问卷调查，重点了解优惠政策落实情况。

2.营造高效便捷办税缴费环境。积极拓展“非接触式”办税缴费服务范围，优化税收管理方式，简化办理流程，便利纳税人、缴费人享受优惠政策，切实减轻企业负担。如云南省税务局梳理并通过税务网站、手机APP等途径发布285项“非接触式”办税缴费服务事项，引导纳税人、缴费人利用电子税务局等网上线上渠道办理业务。大连市税务局第二税务分局疫情期间采取“先退后核”容缺办理等措施，实现无纸化退税全覆盖、7×24小时网上智能办理退税。

3.深化税收数据分析支持企业复工复产。不断加强增值税发票等税收大数据的分析应用，既为地方政府决策提供有力参考，又为帮扶企业复工复产提供有力支持。如浙江省税务局深入挖掘税收大数据应用价值，提出的“小微企业销售恢复率”指标被省疫情防控办纳入全省“精密智控指数评价指标体系”，以考量各市复工复产情况，为加快推动整体经济复苏提供决策参谋。四川省税务局联合国家电网四川省电力公司，推出税电复工指数、税电复产指数模型，综合运用税收和电力大数据，实时监控分析全省企业复工复产情况，及时为党委政府提供决策参考。

4.主动问需重点企业及时研究解决措施。加强与重点企业沟通联系，主动问需，跟踪督促解决问题。如江西省税务局利用征纳互动平台和微信等渠道，提供在线办税缴费服务，向纳税人、缴费人推送需求调查问卷二维码，收集落实政策、优化服务有关需求，及时研究解决措施。重庆市两江新区税务局坚持每日跟踪收集纳税人诉求，形成《参与防疫企业和受疫情影响企业情况统计表》，及时掌握辖区749户汽车、医药等重点行业和企业的复工复产情况和涉税诉求，已点对点回复解决519户。

（二）主要经验启示

1.加大政策宣传辅导力度。充分利用门户网站，微信公众号、12366纳税服务平台、征纳互动平台等渠道，采取组建税收服务团队、举办在线讲堂等方式扎实开展税费优惠政策、网上“非接触式”办税等宣传，帮助纳税人、缴费人及时掌握最新优惠政策、最便捷缴税方式，确保各项税费优惠政策落实落细落地。

2.优化办税缴费服务。运用大数据、云计算、AI人工智能等信息技术，依托电子税务局等办税平台，全面提升“非接触式”办税信息化支撑能力，提升网上办税的体验感和便捷度。采取多种形式开展电子税务局新增功能的推送和“非接触式”办税业务范围、操作指南、使用效果的宣传，持续提升纳税人认知度和认同感。

3.积极运用税收大数据解决企业采购难、销售难问题。拓展原材料供给来源。以增值税发票链上下游为线索，结合企业增值税发票开具金额、开具户数，通过靶向定位本地货源企业、主动上门逐户对接的方式，及时开展政策辅导和精准帮扶，助力企业复工复产。打通下游出货渠道。积极运用税收大数据，及时为企业筛选供需匹配的重点企业名单，积极“牵线搭桥”购销往来，提高“以需寻供”和“以购寻供”的匹配性和时效性，为小微企业创造更多的销售机会。

4.主动转变服务理念提升纳税服务水平。税务机关要切实转变服务观念，主动加强与小微企业的沟通联系，对接小微企业复工复产需求，积极传达解疑税收政策，切实提出有针对性的帮扶措施和建议。通过提供精准化、全流程税收服务，全面指导税务实操，为小微企业有序恢复生产提供税收服务保障。

四、完善支持小微企业复工复产的税收政策和措施建议

针对小微企业复工复产面临的挑战，借鉴外省（市）税务机关支持复工复产的经验，文章从强化制定落实税费优惠政策和不断提升纳税服务质量方面提出支持小微企业复工复产的对策建议。

（一）强化制定落实各项税费优惠政策

1.强化落实税费优惠政策。各级税务部门要精准落实国家、广西陆续发布的税费优惠政策，通过征纳交流群、短信平台、微信公众号、主流媒体等渠道广泛宣传，最大程度提高税费优惠政策的知晓率、扩大覆盖面，切实减轻纳税人的税收负担，降低办税成本，不断增强企业持续发展的动力。大力推进网站直播辅导，丰富网络培训内容，提升网络培训层次。探索回应式、答疑式网络培训模式，精准解答纳税人提出的个性化问题。对当前落实政策存在的问题和纳税人反映较多的问题要尽快核查，认真检视政策执行、宣传辅导、便利服务等是否到位，加速全面复工复产。

2.加大减税降费力度。继续加大或增加支持小微企业复工复产方面的减税降费政策，如扩大政策享受对象范围至基础性制造业等。阶段性减免受疫情影响较重行业企业的行政事业性收费，如阶段性停收特种设备检验费、污水处理费、占道费等。积极发挥研发费用加计扣除、购进固定资产一次性抵扣、支持疫情防控捐赠全额扣除等税收优惠政策对企业加强创新和促进生产的推动作用，增强企业快速发展的新动能。从加大减免税费、补助补贴等多方面提高对小微企业的财税支持力度。

3.制定有针对性的帮扶政策。不同地区、不同行业受疫情影响不一样，需要帮扶的政策也不一样。建议政府相关部门加强分类指导，坚持分地区分行业原则分类施策，统筹做好疫情防控和复工复产工作。如根据疫情需要推出各类阶段性减免政策。同时，税务部门在一定期限内降低延期缴纳税款的审核层级和标准，帮助受疫情影响较大的企业减轻税款支出压力。

（二）不断提升税收服务质效

1.大力推行“非接触式”办税。加强系统平台建设。不断拓展网上办税事项，丰富电子税务局功能，利用信息化手段推广应用掌上服务，加快构建全流程、全业务、全天候的网上办税新格局。完善自助办税设备功能，强化日常管理监测，加强对服务商的管理和衔接，提高自助设备的利用率、完善率、在线率。强化平台运维。构建“大运维”工作体系，统一业务运维和技术运维平台，整合省市县三级运维力量，明确职责分工，形成基层提报问题快速反应、问题反馈销号闭环处理和运维知晓日常监测机制，确保诉求反映快、咨询答复准、问题解决好。增强平台实效。大力推动平台扁平化，做好平台建设规划，整合完善税收监控指挥、减税降费、税收大数据等业务平台，加大有效平台推广和僵尸平台出清力度，增强平台的可用性和实效性。

2.发挥大数据优势为企业提供购产销对接服务。发挥税收数据的搭桥作用，主动帮助企业解决在复工复产过程中信息不对称、上下游衔接不顺畅等问题。例如针对某公司部分核心零部件采购受阻的问题，税务部门可利用增值税发票数据，匹配零部件发票货物名称，帮助某公司找到上游供应商，让某公司能够及时获取生产所需的原材料，精准帮助企业疏通产业链的堵点，做好企业购产销的服务对接。推动产业链各环节协同复工复产。

3.进一步提升税收营商环境质量。全面贯彻落实《广西壮族自治区优化营商环境条例》，对标国际通行做法和国内先进经验，不断补齐广西营商环境短板。如建立公正、透明、可持续的政策法规体系，立足提供最优服务改善政府治理体制和管理方式；探索复工复产申请事项无人干预自动办理，提高事项在线办理率和全程网办率，提升小微企业政务服务智能化水平等。创新完善税收管理系统。以市税务局按月提供的小微企业税收数据为基础，以广西国土测绘院提供的电子地图为载体，绘制广西小微企业税源地图，赋予税收管理系统查询、统计、分析特定时间段某个小微企业税收数据的功能，为广西税务部门及时掌握小微企业情况，跟踪、管理和服务小微企业提供支持。借鉴广州市税务局编制《税收服务指南》的经验，编制《广西助力小微企业复工复产税收服务指南》，收集整理与支持小微企业复工复产实施相关的财税政策，梳理优化广西税收营商环境的税收服务措施，为小微企业复工复产提供全方位参考。

4.强化“银税互动”力度解决融资难题。扩大“银税互动”受惠企业范围。全面升级“银税互动”，将参加纳税信用评价试点且纳税信用达标的个体工商户纳入受惠范围，对疫情影响严重的地市或者行业，逐步扩大至纳税信用D级企业。同时，积极运用“银税互动”平台，助力小微企业获得贷款支持，缓解小微企业资金压力。创新信贷产品。根据小微企业贷款需求急、金额小、周转快的特点，银行业金融机构要创新“银税互动”信贷产品，及时推出适合小微企业特点的信贷信用产品。进一步优化信贷审批流程，提高贷款需求响应速度，适当增加信用贷款额度，延长贷款期限。