新创企业诚信等级评定体系构建

□文/赵 瑜

（广东松山职业技术学院经济管理学院 广东·韶关）

［提要］ “大众创业、万众创新”背景下，为规范新创企业经营，营造健康有序的经济环境，促进社会和谐与发展，国家相继出台与新创企业相关的法律法规。基于此，本文通过梳理文献，分析当前新创企业基本特征，并引入层次分析和模糊综合评价相结合的方法，构建新创企业诚信指标体系，探索新创企业诚信等级的评定，试图通过健全“诚信评级-淘汰”机制的方式，解决新创企业诚信经营中存在的问题。

引言

创新驱动发展战略背景下，创新创业以及由此而成立的新创企业逐渐成为了经济发展和社会进步的强劲推力。特别是在当前“大众创业，万众创新”的社会大环境下，新创企业已经成为我国市场经济活动中最活跃的经营主体。新创企业作为各种新兴产业的主要缔造者，是当前我国转型经济的主要力量，为社会提供了更多的就业岗位，取得的了令人瞩目的成绩，但同时也存在诸多经营问题，受到理论界、实业界等社会各界的所广泛关注。

然而，相比成熟企业，新创企业面临着不确定性更高、风险更大的经营环境，并且由于创业主体的有限理性，加之市场机制存在信息不对称等问题，新创企业采用何种治理策略以及通过何种方式保证自身生存发展成为重点。为了求得生存，部分新创企业选择铤而走险，罔顾诚信，逐渐暴露出种种问题——抽逃资金、拖欠账款、逃废银行债务、恶意偷税欠税、坑蒙欺诈、制假售假、不履行合同等问题层出不穷。当前，我国新创企业的诚信建设正经受着前所未有的严峻考验。新创企业的诚信缺失已经严重影响其自身的正常经营活动，也连带影响着整个社会的诚信状况。因此，建立一个有效的新创企业诚信评价体系，确保国民经济健康持续快速发展，成为当前社会建设最重要的任务之一。基于此，有必要在深入分析当前我国新创企业基本特征及存在问题，解决人们疑惑的基础上，通过构建新创企业诚信指标体系，健全“诚信评级-淘汰”机制，以达到规范我国新创企业经营行为的目的，引导新创企业朝着健康的方向发展，朝着有利于社会和经济和谐的方向快速成长。

一、文献综述

Chrisman 等（1998）认为，在创业企业没有达到成熟阶段之前，它都可以被称为“新创企业”，但却不存在精确的时间，取决于其所处的行业、资源和战略等。国内外众多的研究学者对新创企业时间的界定主要集中在5 年、6 年、10 年等，但较多学者更倾向于认为成立8 年或者8 年以下的企业称为新创企业。因此，在文献回顾基础上，本文将新创企业界定为成立时间在8 年以下的企业。经过8 年的发展和成长，新创企业在市场竞争中逐步培育了自身的能力，能够采取适应的竞争战略，形成了自己稳定的经营策略，这使得等级评定具有较强的可操作性。

与有较长历史、经营相对稳定的成熟企业相比，新创企业存在着较大的差异。Stinchcomhe 最早提出了新创企业“新生缺陷”概念，具体表现在外部缺乏信任和社会关系网络；内部缺少足够的资源、能力和经验。新创企业往往存在“合法性缺乏”、信息不对称、契约不完全等诸多问题，导致其经营和发展的不确定性。本文经过文献梳理，总结了新创企业具有以下三个典型特征：（1）环境的不确定性。经济转型期的政策环境和政府支持不确定性较大，新创企业早期的身份、合法性、稳定客户联系等都受到严峻挑战。（2）创业资源稀缺。新创企业缺乏资源基础，其获取资源的主要途径就是通过外部资源所有者获得资源的使用权，通常很难平衡内部资源和外部关系，解决资源约束问题。（3）内部管理不规范。对于处于发展早期的新创企业来讲，企业家往往关注于创造新产品，建立并扩大市场渠道，而内部经营管理活动往往不受重视，管理运营机制存在诸多缺陷，比如组织架构混乱、专业性不强、分工不明显、内部控制制度不健全等。这些与生俱来特征使得新创企业在与成熟的大企业抗争处于非常不利的地位，无论是客观环境条件还是企业内部自身的局限性，新创企业抵御风险的能力较弱，很难获得竞争优势，为了求得自身生存发展，新创企业也就更容易做出不守诚信的经营行为。

因此，为规范新创企业诚信经营行为，国内外学者对新创企业诚信问题及诚信评价体系的构建进行了很多深入的研究。1906 年穆迪公司就提出了从管理者素质、财务能力等8 个方面的诚信评价体系。而到了1919 年，美国标准普尔公司也提出了自己的信用评价指标体系，对全球企业诚信评价体系的建设起到了关键性的作用。Beaver 的单变量模型是企业信用评分的开端，他对于单一财务变量指标进行分析发现“现金流量负债总额”是对违约行为进行预测的最佳指标。而国内学者邹新月和王建成等则研究了模糊数学在企业信用等级评价中的应用并建立了企业信用等级综合评价的指标体系。鲍峰等从社会因素、行业因素、企业自身因素、供应链因素4 个层面对供应链航运企业的诚信水平进行衡量，并提出了一个创新的评价方法。王亮和王作伟通过对信用理念、信用能力、信用环境、信用记录4 项因素进行分析并细化，建立了第三方物流企业信用评价指标体系。

比较国内外学者的研究发现，在健全的企业诚信监督机制和强调契约精神的经营环境中，国外新创企业更多地表现出规范的经营行为。而我国新创企业却在诚信监督机制缺失的情况下，经历着非正常繁荣。因此，在治理新创企业非规范经营或非法经营问题上需要转换思维，可以尝试通过构建企业“诚信评级-淘汰”机制，来引导当前新创企业经营行为和培育企业诚信精神，在法律刚性约束的基础上辅之以诚信机制的柔性约束，促使新创企业规范、诚信、有序、健康发展。

二、基于AHP 原理的新创企业诚信评价指标体系设计

我国历来重视诚实守信，诚信是社会和个人所共同追求的美德。Knack 和Keefer 的研究表明，假如对整个国家层面的诚信进行计量，诚信值上升1 个标准差就会带来超过0.5 个标准差的经济增长。然而，在目前诚信监管缺失和法律约束机制不健全的环境中，新创企业与生俱来的逐利性和不具备契约精神的诚信观形成叠加，催生种种不合规范的经营行为，对社会和经济造成了巨大的损失，必须引起足够的重视。

从词义上看，“诚信”一词由“诚”和“信”组成。诚信者，以真诚之心，行信义之事也。具体而言，本文认为诚信包含诚信意愿和诚信行为两个成分，而诚信意愿表现为诚信能力与诚信品质。因此，新创企业诚信指标评价体系的构建，本文将从诚信品质、诚信能力和诚信行为3个维度展开。

（一）诚信能力。良好的财务状况是新创企业日常运营以及履行承诺的关键。衡量企业财务状况的指标一般包括：销售收入增长率、利润率、流动比率、资产负债率、现金流量等。由于新创企业具有固定资产规模不大、经营稳定、相对风险较大等特点，财务状况的衡量应重点考察偿债能力和盈利能力，所以可以将财务状况评价指标相应调整为：业务收入增长率、利润率、流动比率以及每股现金流量。这样，就可以大致体现出该企业的诚信能力。

（二）诚信品质。所有员工的职业道德素质综合构成了企业整体诚信品质。衡量企业诚信品质需考察企业全体员工诚信品质状况，衡量的指标一般包括：人力资源素质状况、经营管理水平、竞争地位、创新能力、发展能力等。因此，新创企业诚信品质衡量应侧重人力资源素质状况、经营管理水平以及竞争地位。具体测量指标可确定为：高管人员基本素质、从业人员素质、内部运营管理水平以及行业影响力。

（三）诚信行为。企业诚信行为指标一般包括：法院记录、质检记录、劳保记录、工商记录、环保记录、地税记录、国税记录、海关记录等。依据新创企业在经营过程中存在的常见问题，新创企业诚信行为的衡量，可具体考察员工薪酬、偷税漏税、合同欺诈、媒体曝光等方面。

综上分析，依据AHP 建模思想，设计出如图1 所示包含目标层A、准则层B 以及评价对象层C 的新创企业诚信指标评价体系。（图1）

三、确定各层级因素权重及一致性检验

在确定新创企业诚信评价指标体系各因素之间关系的基础上，依据专家和其他相关者对二级指标、三级指标中各因素的两两对比评价，确定对比因素之间重要性比例，并通过层次单排序法计算出各因素占上一隶属层次的权重，最后进行一致性检验。其中，专家对比评价采用9 标度赋值。（表1、表2）

表1 基于AHP 的新创企业诚信评价指标体系一览表

表2 判断矩阵元素9 标度赋值一览表

（一）构造判断矩阵。依据面谈法和问卷调查法，对各层级因素进行两两对比评价，整理得出A-Bi、B1-C1i、B2-C2i、B3-C3i等四个判断矩阵，并检验其一致性。（表3、表4、表5、表6）

表3 A-Bi 判断矩阵

表4 B1-C1i 判断矩阵

表5 B2-C2i判断矩阵

表6 B3-C3i判断矩阵

（二）计算因素权重并检验一致性

1、以A-Bi判断矩阵为例，求二级指标占一级指标的权重并进行一致性检验。具体步骤如下：

（1）将A-Bi判断矩阵归一化处理。归一化公式：

则A-Bi判断矩阵经归一化处理后得到的矩阵如下：

（2）将每列归一化后的矩阵按行相加，求因素影响度：

（3）将向量ϖi＝（ϖ1ϖ2ϖ3）T按公式ω＝（0.106 0.26 0.634）T进行归一化，确定判断矩阵特征向量（权重向量）。

ω1=0.106，ω2=0.26，ω3=0.634，则即为判断矩阵特征向量。

（4）求判断矩阵最大特征根并检验一致性。为确保专家对两两因素对比评价的一致性，引入判断矩阵一致性的检验指标CR（CR=CI/RI），若CR＜0.1，则说明判断矩阵的一致性良好；反之，则说明专家对因素的对比评价出现矛盾，需要重新调整判断矩阵评价元素的初始值。其中，CI 为判断矩阵一致性比率，CI＝（n 为判断矩阵的行数；λmax为判断矩阵最大特征根）；RI 为平均随机一致性指标，如表7 所示。（表7）

因此，为检验A-Bi判断矩阵的一致性，应先求其最大特征值，计算公式如下：

则A-Bi判断矩阵最大特征根的计算如下：

又根据表7 可知，当n=3 时，3 阶判断矩阵的修正指数RI=0.58，CI=0.0187，一致性检验指标CR＜0.1。因此，判断矩阵的一致性良好，说明由判断矩阵所得的权重集ω＝（0.106 0.26 0.634）T可以较好地反映各指标的重要程度，指标权重分配合理。

表7 n 阶判断矩阵对应RI 值一览表

2、运用以上方法，求A-Bi、B1-C1i、B2-C2i、B3-C3i判断矩阵的特征向量（权重集）。

（1）B1-C1i判断矩阵的特征向量及CR 值：

λmax＝4.11675 CI＝0.0389 RI＝0.9 CR＝0.043＜0.1

ω＝（0.057 0.121 0.263 0.559）T

（2）B2-C2i判断矩阵的特征向量及CR 值：

λmax＝4.08 CI＝0.0267 RI＝0.9 CR＝0.0297＜0.1

ω＝（0.066 0.24 0.15 0.554）T

（3）B3-C3i判断矩阵的特征向量及CR 值：

λmax＝4.07 CI＝0.0234 RI＝0.9 CR＝0.026＜0.1

ω＝（0.089 0.337 0.058 0.516）T

通过以上一致性检验可知，四个判断矩阵均符合一致性原则，专家对因素的两两评价有效。

（4）依据判断矩阵单排序结果进行层次总排序，建立评价体系，见表8。其中，A/Bi表示二级指标占一级指标的权重；Bi/Cij表示三级指标占二级指标的权重；A/Cij表示三级指标占一级指标的权重。（表8）

表8 三级指标占一级指标权重测算一览表

四、新创企业诚信等级评价模型的建立

根据AHP 建立的诚信指标评价体系可知，许多三级指标为定性指标，评价标准难以统一。因此，本文在此基础上进一步运用模糊综合评价方法完善新创企业的诚信等级评价，建立一级模糊综合评价模型。

（一）确定新创企业的诚信等级评价域与相应的评价分值集。设定新创企业的诚信指标评价域为五个等级，记为：V=｛V1，V2，V3，V4，V5｝=｛优，良，一般，有待提高，差｝，评价域V 对应的分值集N=｛N1，N2，N3，N4，N5｝=｛100，80，60，40，20｝，则有V=｛V1，V2，V3，V4，V5｝=N=｛N1，N2，N3，N4，N5｝=｛100，80，60，40，20｝。

（二）专家组评价各项指标。在信息充分完全的情况下，专家组成员结合评价表对各项相关指标做出评价。统计各项评价指标的评价结果，建立各级指标关于V 的评价子集Rtx。Rtx=（rijt）4×5（ri1，ri2，ri3，ri4，ri5），其中，t 代表指标层级；x 代表某指标层级中的指标集；i 代表某指标集中的第i 个指标；j 代表五个评价等级。例如：R23＝（r32j）4×5是指三级评价指标中属于第二个评价指标集的第三个指标（内部运营管理）分别获得：

（三）进行一级综合模糊评价。对指标体系中的三级指标进行一级评级，建立Cij关于V的评级矩阵：

Rt3=（rijt）4×5（t=1，2，3；i=1，2，3，4；j=1，2，3，4，5）

按广义模糊运算定义，对新创企业诚信进行综合评价，采用M（·，+）算子求一级综合评价向量Yi（Y1，Y2，Y3，Y4，Y5），Yi=WijRi（Wij为三级指标Cij占一级指标A的权重）。

（四）计算新创企业诚信得分。将Yi进行归一化，求诚信得分Y，Y=YiN（N=｛N1，N2，N3，N4，N5｝）。

（五）新创企业诚信评级。按强制排布法评定企业诚信等级，即所有参与诚信等级评价企业诚信得分前10%评价为“五级”，排名10%～30%为“四级”，排名30%～70%为“三级”，排名70%～90%为“改进级”，排名后10%为“淘汰级”。

五、结论

随着当前我国社会经济的转型发展，新创企业对经济增长和创造就业的贡献愈加突出，新创企业的生存和发展得到越来越广泛关注。毫无疑问，新创企业的创立和成长，为社会和经济的发展都带来了巨大的贡献，但新创企业在经营过程中存在的诚信经营等问题所带来的弊端与隐患也必须予以重视。长期以来，通过法律法规强制约束是国家规范新创企业经营活动的主要手段，但在实际操作中存在以处罚为主、缺乏完善的从业企业退市机制等问题，导致“矫枉过正”或“鞭长莫及”等问题，不利于新创企业的健康发展。因此，本文提出在法律法规约束的基础上，用构建诚信体系约束的设想，具体采用AHP和模糊综合评价相结合的方法评定我国当前新创企业诚信等级，建立“评级-淘汰”机制，弥补法制约束缺乏柔性和处罚力度相对过轻的不足。尽管这种结合方法需要一定的前提，即专家对企业的评价应该秉持公正、公平的原则，并且对新创企业的信息和状况需要十分了解，致使这种评级方法在实践上仍存在一定限制，但随着诚信体系的不断完善，随着人们诚信意识的提高，此种评级方法必然会更加受到政府、行业和社会的肯定，并促进新创企业的健康、有序发展。