建筑施工企业何以化解资金管理压力

◎文 赵丽娅

近年来，国家基建投资持续增长，建筑施工行业呈现出蓬勃发展的态势，相关企业也面临着较大的发展机遇和挑战。各施工企业为了获得更多的市场份额，不断投入大量的资金，扩大生产经营规模。施工过程中资金短缺的现象经常发生，资金管理的压力凸显。

目前，我国市场经济快速发展，资金作为建筑施工企业的重要资产，在经营管理中起着重要作用。资金管理贯穿于企业各项经济活动的每一个环节，需要企业管理层引导、带动全体员工增强资金管理意识，提高资金管理效益，控制资金风险，促进企业增强竞争优势力。通过有效的资金管理，可提升资金的使用效率，保障项目的稳定有效运转。施工企业需要通过有效的措施完善自身的管理能力，特别是加强资金管理，使企业的资金形成良性循环，促进企业的健康、持续发展。

本文通过分析目前建筑施工企业资金管理存在的主要问题，提出相应的解决对策，以期能提高建筑施工企业的资金管理水平，保证各项工程建设任务的正常开展，进一步提升企业的市场竞争力。

建筑施工企业加强资金管理的意义

在当前激烈的市场竞争中，多数施工企业强力推进技术升级、管理升级，特别是升级资金管理能力。承接到与自身实力相匹配的项目时，能顺利完成任务，以利于提升资质，承接到更多更优质项目。企业在平稳运转的同时，实现可持续发展。但现金流短缺已成为目前建筑施工企业普遍面临的问题，部分企业资金周转困难，已承揽项目施工进展缓慢，项目甲方满意度低，导致双方协调工作难度加大，影响企业的信誉。因此，施工企业要及时研判经济形势，对自身实力有清晰认识，不断提升管理水平，特别是加强资金管理，积极采取措施避免发生付款违约和信用风险，使企业在日趋激烈的市场竞争环境中，立于不败之地。

建筑施工企业资金管理存在的主要问题

项目评估环节 缺乏全面管控资金的意识有的施工企业高管缺乏全面管控资金的意识，认为资金管理是财务部门的工作。为了增加业绩，盲目拓展业务，关注重点在如何中标、签订多少合同、预期能够超额完成任务计划。对新项目风险的评价不全面，未专门针对项目业主方建立信用评价体系，造成项目中标后，合同履行期间应收账款无法及时回收，导致项目资金流短缺，给企业带来很大的资金周转问题，不足以支撑项目正常完工，给再次投标造成困难。

项目招投标环节 未调整项目现金流预测而造成亏损目前基建市场项目虽然多，但发包速度变缓，许多建设投资也在推迟。项目立项审批流程延长，实施过程中收款期延长，业主方拨款推迟，资金回收周期变长。施工企业如未及时更新项目的成本利润预算，相应调整项目现金流预测，在后续施工中有可能出现亏损。

施工项目在投标时，要向招标公司支付一定数额的资金作为投标保证金；项目开工前，要向业主方交履约保证金；项目竣工时，业主方通常预留合同额一定比例的款项作为工程质量保证金。这些保证金单笔金额不大，累加起来数额可观。有的施工企业本身资金实力薄弱，再加上对保证金的管理不够规范全面，有的保证金已到期未及时办理退款，导致资金积压。

项目施工环节 资金管理混乱第一，现阶段施工企业管理内控制度普遍不完善，精细化程度不高。有的为了方便资金使用，在项目地单独开立临时工程账户，以满足项目实施过程中的日常资金需求，企业资金处于分散状态未进行统一集中管理，导致资金使用效率低下。同时，增加了资金监管的难度，资金收支情况汇总到企业总部往往滞后，容易出现资金管理混乱的问题。事后再来核对、纠正增加了工作量，也无法组合利用不同项目的闲置资金进行再投资。

第二， 因项目评估阶段对项目的综合情况了解程度不够，未就项目施工地点的气候条件、地理状况、交通运输等开展详细调查。项目开工后，导致资金使用计划可操作性不强，计划与实际脱节，成本费用上升，资金投入比计划增多。进入施工后，企业需要投入大量资金，用于材料、设备等物资的采购，并且一些大宗材料如钢材等价格波动幅度较大，多数要求付现，如赊购则采购价格提高。项目部通常只考虑进度，没有统一资金使用规划，多数采用付现方式，未合理策划利用早收晚付的方式，减少资金占用额度，导致项目前期采购材料资金宽裕，项目中期资金紧张，拖欠部分材料款。收支不平衡且无规划，给企业带来资金周转风险。

第三，有的企业资金管理制度不健全，职责划分不明确，审批流程不科学，施工组织不合理，造成资源浪费，无法对项目成本准确地进行控制。加上项目资金预算编制不全面，执行力度差，项目经理权限过大，申请资金支付随意性较强，造成资金管理制度流于形式，项目利润低下。

第四，有的施工企业技术、资金实力相对较弱，在承揽项目时不具有竞争优势。因此，其往往比较注重项目前期招投标、项目施工过程。到了项目结算环节反而忽略了完善相关手续，认为已实施工程量必然能获得监理方和业主方确认，而未主动与对方沟通，申请工程量认量、办理签证等手续，影响了应收账款的确认及后期回收工作。

财务部门核算监督分析作用发挥不够施工企业的财务人员，专业能力、工作责任心、管理水平参差不齐，注重会计事项核算，未深入参与项目事前、事中资金管理，不熟悉施工环节的相关数据，不了解项目资金使用，认为项目部申请的款项付款手续已审批完备，财务面对的只是资金收付的问题，对所办理事项的真实性、合理性无合理判断，遇到施工问题不能迅速识别相应的资金风险，不能充分发挥财务管理防范资金风险的作用。

施工企业常常面临项目回款比例低，审计结算时间长，存在前期垫资，资金占用量大，要向银行申请贷款。有的施工企业的财务人员局限于核算工作，财务管理能力薄弱，未深入研究融资政策给企业带来的影响，导致融资成本高。

如何完善建筑施工企业资金管理

充分了解项目情况 评估资金回收难易度及垫支程度企业要实施稳健经营，落实项目资金来源及路径，判断项目承接后业主方支付能力的强弱，回款保障程度，毛利率高低控制在可接受的范围内。同时，要综合评估自身的风险承受能力，考虑企业资金状况，重点关注项目实施的可行性，积极应对项目选择，放弃一些超越自身施工能力及垫资能力的项目，通过强有力的资金组织管理，深挖成本控制潜力，创造更多利润。

项目利润预测精细化 减少资金占用如施工企业开立项目账户较多，资金相对分散，各项目部应将所收到的资金汇集到公司总部统一管理；项目所需资金均通过总部集中办理支付。项目资金集中管理，有利于管控和约束项目经理的权限，避免产生施工过程中随意支付资金的情况，对外支付过程中的风险将大幅降低。

资金集中支付的关键点是梳理收支流程，升级审批系统，设置审批权限，以便提高资金收付效率。财务人员能对项目资金存量进行全面了解、适时控制，便于从总体上管控资金，保障资金安全支付。同时可以简化资金审批流程，避免因付款不及时而影响项目运转，保证资金的日常使用不受施工地区和管理模式的限制，促进项目有序运转。

企业在准备招投标，进行项目成本利润预算时，应参考信有关资料，结合项目地的材料价格行情、机械租赁价格、人工成本水平、生活物价水平，精细测算数据，使项目预算尽量贴近实际，合理估计施工各环节需要投入的资金。在与业主方签订施工合同时，履约保证金一般可以采用银行转账、银行保函、保证保险等形式。企业应主动沟通选用银行保函、保证保险等方式，尽量不采用银行转账，减少在招投标环节的资金占用。

强化资金管理制度 加强项目考核在施工过程中，要不断总结经验，注重提升自身的管理水平。首先，项目经理部必须要和公司签订《项目管理责任书》，制定详细的施工方案，合理安排施工计划和资金投入计划，保证施工质量、进度、安全。其次，有的项目部对资金使用和费用开支计划编制不全面，以及执行不到位，使实际资金与计划对比偏差较大，资金使用计划可操作性差，实际施工中随意占用资金的情况较多，影响了资金的正常周转。此外，财务部对应收账款定期进行账龄分析，制定清欠催收措施，落实责任人，以控制坏账风险。完善保证金台账，定期对账，强化考核。

材料采购是项目成本管控的重点环节，结合价格和税收、付款时间考虑，既考虑降低财务杠杆，又合理留存资金，提高抗风险能力。严格把控采购和付款申请，项目部、材料物资部窑整理合格供应商档案，严格执行三方询价，选择信誉度好，实力强的供应商，签订长期合作协议。做好材料采购计划，避免材料超预算采购，使材料采购和库存材料占用的资金保持在一个合理的水平。实施库存材料盘点，在制定采购材料计划的同时，合理利用好以前项目剩余的材料，结合项目经理考核，减少材料闲置和浪费，减少资金投入，降低存货成本，提高资金的使用效率。

项目经理、预算人员、财务人员共同参与编制项目预算，控制项目成本。根据施工方案，结合施工周期，将项目成本分解为材料、机械、人工等板块，注明材料名称、型号规格、单位、单价、合价等信息。项目部在签订合同及申请付款时，预算部门要先行比对项目资金预算，材料数量是否超支，采购价格是否有较大偏差。财务部门监督管理资金使用的准确性、合理性、真实性，降低资金支付的风险。通过科学编制预算方案，规范审批流程，实现相互监督，结合项目状况适时调整与控制不必要、不合理的支出，加强对大额资金支付的监督。

竣工验收过程中，对监理及业主方要求整改的部分，积极采取措施整改完毕，防止返工带来项目成本的增加。业主方在组织其他部门人员共同验收时，企业应经过周密准备，争取一次通过验收，避免再次组织验收延长验收日期，导致质保期延后，带来维护成本增加。日常注重资料的及时整理、归档，避免因资料不齐全，不能及时向业主方提交，以收取对应进度款，造成资金回流缓慢。配合完善资料，及时完善签字手续，有利于申请项目进度款，进而缩短收款周期。

强化财务部门在项目施工中的作用施工企业财务核算是财务部门基本的业务事项，财务人员不仅局限于事后核算，在保证核算工作准确、客观的基础上，主动利用先进的信息技术，让工作转型升级为资金规划与数据分析。通过参与项目资金的管理，定期或不定期到项目现场了解情况，判断项目资金与项目部报送的报表是否吻合，使财务核算、资金管理工作与现场施工情况相匹配。

通过参与事前、事中的管理，在项目实施前和项目部共同筹划资金，项目实施中对比资金是否符合预算，项目完工后总结资金收支合理程度，有效降低资金管理的风险。企业应定期组织财务部门培训，不仅学习财税知识，还要学习了解施工基本知识。组织财务人员到有代表性的工地参观，了解施工过程，结合资金收付，形成具体的认知，在日后的工作中，办理资金收付更切合实际。定期对资金管理考核制度的制定和执行进行评估和调整，总结资金管理经验，进一步优化内部控制，防范和控制资金风险。

了解研究银行针对建筑施工企业的最新政策，提出符合本企业的融资形式，主动和银行沟通，争取企业的经营业务和财务税务资料达到要求；申请优惠利率贷款，通过较低融资成本补充到适当的现金流，缓解企业的经营压力。充分利用国家和地方政府部门出台的各项政策，研究银行针对建筑施工企业推出的融资类别，判断是否能够适合企业使用，在合理的资金条件和可承受的资本成本下，拓宽资金来源渠道，及时补充企业资金。对于建筑企业来说，获取银行融资较难，可以开阔思路，不局限于日常银行抵押担保融资业务，了解并尝试更多的融资渠道和产品，如项目贷、税金贷、流水贷等信用贷款方式。

对建筑施工企业来说，要改进完善自身的管理制度。所有的经营活动，最终都要落实在资金管理上。通过企业内部各环节、各部门的协作，采取积极应对措施，强化内部控制，把握好每一个环节，各部门都要积极参与到企业资金管理过程中。盘活资金使用，增收节支，强化时间成本意识，对所有成本支出和费用进行科学分析权衡和严格控制，使现金流不断档，让企业平稳运行，实现可持续发展。