中小企业应收账款管理中存在的问题及对策

孙文金

摘要：在社会经济水平显著提升的背景下，我国企业发展迅速，企业为扩大业务规模和市场份额，往往采用赊销的方式进行销售，产生了大量的应收账款。应收账款作为企业的重要资产，会对公司的运营情况产生直接影响。因此公司应做好相应的风险管控工作，加强信用管理，建立预警机制和应急处理机制，通过强化对账和催收工作，从而改善公司现金流，有效降低经营风险。

关键词：企业管理;中小企业财务;应收账款管理

应收账款作为企业资产负债表中的一项重要资产，是能够衡量企业管理水平的重要指标，直接反映出了该企业在一定时间段的经营状况。众所周知，如果财务控制不当，那么企业的发展就会受到一定程度的影响，如果应收账款的管理出现问题，就可能会使企业陷入发展的困境。一旦发生金融危机，一些小型企业的债权无力清偿，很大可能要面临破产的威胁。但是，目前在具体的应收账款管理中还存有很多的问题，这就需要企业财务部门管理人员积极去分析其中的原因，找出有效措施去解决。

一、加强应收账款管理在现代企业中的重要意义

（一）加强应收账款管理有利于提高资金使用效率

应收账款属于流动性资产，其与可支配现金呈反向变动关系，随着应收账款额度上升，现金被客户方占用率也随之升高，长期占用将危害企业扩大再生产和销售。而加强应收账款管理能够有效地监控资金具体情况，继而如期支付供应商货款、人工费等成本费用，同时提高企业对外偿债能力，使企业资金有序循环运作，创造出更多的价值。

（二）减少企业的坏账成本

对于那些在交易过程中产生的应收账款来说，有一部分应收款项会受到各种因素的影响和限制，导致公司账目在最终的实际核对中，应收账款无法立即到账，相应的应收款项将被处理为债务，随着债务的增加，企业在资金的使用上存在一定的风险。因此，在对企业的财务管理过程中，必须要加强对应收款项的管理，要时刻核查企业的实际产生款项。为了企业能够顺应时代的发展，加强对企业财务管理的要求，财务人员一定要理清应收账款的收入与成本之间的关系，并进行分析，避免对公司销售业绩提升的错误处理，导致不合理的应收账款部分的增加，最终导致企业在账务核算中增加不必要的还账成本。

（三）有利于企业适应市场经济发展的客观要求

我国的各项经济已经同全球经济接轨，经济的交易和流通也不单单限于国内企业，还要面临在国外发展，甚至在全球上市的问题，一定要以国家的经济发展为基础，以市场要求为准则，这样才能有利于企业积极地面对市场的竞争环境，并为企业的发展创造良好的工作环境。市场是动态变化的，所以企业也应该随时关注市场的变化信息，尤其是企业行业之间的变化以及市场的需求，这样才能有利于企业构建完善的内控管理机制，增强企业的实力，便于企业为国家经济建设做出贡献，同时也更能够巩固中国企业的资本地位。因此，企业一定要重视内部控制的管理，这也是为了国内企业能够更快进军国外市场做准备，在遵守国际市场监管制度的同时，积累更多的经验。故建立完善的内控管理制度是遵循资本市场监管的需要。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）企业风险防范意识不强

商业发展至今，市场竞争空前激烈，企业为了扩大销量，除了要在质量、工艺、服务、成本上进行管控，也会大量地运用赊销方式进行促销，取悦客户。但是，在运用信用政策进行销售的同时，为了扩大市场，对付款人资信情况未作深入调查、未对风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去签订合同、争夺市场，只重视业绩汇报上的成绩，忽视了资金能够顺利收入的情况，严重缺乏风险防范意识。

（二）實施过程控制力度不足

从企业角度来看对应收账款的控制，主要是应该控制好应收账款的时间节点。第一个时间节点是项目的竞标阶段、签约阶段。企业一方面要对赊销客户的财务情况、支付能力等方面进行详细调查与研究，另一方面还要对客户的资信状况进行评价，在分析现阶段我国宏观经济政策以后，得出可行性的研究报告，并做出相应决策。第二个时间节点是项目履行合约的过程，此过程需建立款项收回责任制度，款项收回必须确定具体的责任人员。该人员需按照合同约定，及时督促单位客户履行合约，并随时关注客户资信变化的情况。另外，对企业内部履行合约的情况，如结算、工期、质量等，是否按照合同规定履行，通过多方面分析以后，及时发现问题，对发现有不良趋势的，应提早采取措施，尽可能减少损失。

（三）应收账款管理制度不健全，管理职责不明确

企业未及时有效地制定客户应收账款管理相关制度，导致在实际业务执行过程中无规章制度依据支撑。企业未明确财务部门和业务部门的相应职责，事后发生问题容易出现相互推诿的情况，销售客户经理认为客户授信管理和应收账款管理与钱有关，是财务部门的责任，与客户经理无关。财务部门认为销售人员对客户经营情况最清楚，应该进行应收账款的日常管理，强化日常监控，而财务人员不太适合直接对接客户跟进收款事宜。由于职责不清，相关部门在应收账款管理过程中不清楚自己的职责和定位，出现管理混乱

的局面。

（四）内部监督体系尚不完善

内部监督体系是企业内部管理中的一项重要管理手段，对于内部实施的各项制度进行监督，并且对于各项制度中不完善的部分加以完善，一旦有问题发生得以快速处理和解决，但是大部分企业的内部管理还是有所欠缺，有的是直接省略了内部监督，有的是内部监督的体系不够完善，企业内部没有设置专门的审计部门，监督体系形同虚设，并没有发挥相应的作用，再加上监督与考核脱离，内部人员太过于追求业绩，在销售产品的过程中，不考虑客户的实际情况，频繁地进行赊销，大量的账款无法收回，致使应收账款的数额持续的增加，再加上账款清算不及时，大大增加了应收账款变成坏账的概率，这些都是内部监督不完善造成的。

（五）应收账款管理的信息化水平低

企业的应收账款管理虽然已经有意识地进行改变，但由于企业日常财务管理松懈，对应收账款管理的机制不完善，目标不明确。应收账款管理是一项系统的工作，内容比较复杂，工作量比较大。以往工作中，企业对应收账款管理都是单纯地重视会计收支记录，缺少信息系统的应用和管理。信息系统建设以后应用效果不明显，应收账款管理的信息化水平低，缺少专业工作人员的基础上，信息模块管理的分配不合理，数据的真实性很难验证，资源共享不准确，这会直接导致企业整体的应收账款管理信息化水平低。

三、加强应收账款管理的对策

（一）事前的评估和调查

对商品进行评估。商品的特点、使用周期、使用频率，都是影响商品销售的重要因素。如果商品性能等各方面都占据优势，则在市场中具有一定竞争力，应尽量避免赊销方式。相反，如若商品质量对时间要求较高，在销售方面则要想方设法快销，在短暂的质保期内完成销售;如若商品使用周期较长，使用频率较低，也会影响销售，在销售方式上就不占优势，赊销的可能性会增大。所以摸清市场对商品的需求度，是企业制定销售计划，完成销售任务、减少赊销方式的重要前提。对客户的信用进行调查。中小企业可通过网络或政府网站等渠道公开公示的信息，对上市公司或公众公司的情况进行全面的了解。其他非公众性公司或个人，了解情况会比较困难，销售人员可组织力量通过走访、观察、主动接触等方式进行客户信息采集，整理出客户的信用等级。客户的经营范围、资产规模、支付能力以及所有制性质、声誉、文化等都是对客户信用考查的参考要素，会成为将来企业应收账款管理的重要风险支撑点。

（二）加强客户信用风险管理

一是应在充分市场调查的基础上，细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售等营销策略和方式，促进销售目标实现，提高市场占有率。二是建立和维护客户信用动态档案，由相对独立于销售部门的信用管理部门，对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。三是根据客户信用等级和企业信用政策，确定客户赊销限额和时限，并经具有相关权限的部门或人员审批。对于境外客户和新开发客户，还应当建立严格的信用保证制度。

（三）规范企业应收账款管理制度，从源头上杜绝应收账款坏账的发生

采取信用销售及赊销业务的过程中，企业应积极完善应收账款管理和核算的相关制度。第一，企业要制定有效的信用銷售配额管理机制，对不同信用等级和经营规模的合作对象尽可能减少信用销售配额，降低企业应收账款管理的难度。加强风险控制，在信用调查的基础上签署供货合同，载明本合同项下预付款不能足额支付时刻延迟发货或者不发货。建立生产、销售、财务定期开展联席会议制度，对现行的物资投入计划进行会商审批。市场主管应结合客户信用评级情况及时提出调整建议，市场部对新签订的销售合同或者新变更的合同应及时通知生产、财务等管理部门。如果产品质量出现问题，应及时与供应商、营销部门、生产部门、财务部门达成一致，共同解决产品质量问题，将扣除金额进行书面确认，从而达到规避应收账款的损失风险。第二，财务部门要及时掌握应收账款的变化情况，发挥会计监督作用。企业必须加强提供准确的财务数据，健全应收账款核算制度，为企业财务会计人员核算应收账款往来提供科学的依据，为企业财务财会人员共同核对往来结算检查，提前修补应收账款的管理漏洞。具体做法可从以下几方面进行管理：在收到纸质的客户签收回执时，需要检查回执的真实性和完整性，防止发货延误销售。在处理销售产品的发票签字时，应及时与买方财务部门核实信用状况，防止因买方人员变动而造成发票丢失，避免往来账务混乱。销售部门要及时配合财务部门记录应收账款现状，加强票据管理。严格空白收据的申请与发放管理，加盖财务专用章的付款收据是买方已付款的有效证明，市场部负责跟踪已发收据的回款情况，定期盘点已发未付款的收据。企业财务部门应当对收据使用制定管理细则，财务人员对应收账款管理必须积极履行监督的职能。企业需要建立应收账款责任制，强化企业财务人员积极回收应收账款管理的责任心。增强风险意识，将销售业绩与收账相结合强化责任意识，量化奖惩措施，充分调动营销人员的积极性，将收款与个人收入挂钩。企业要建立风险防范制度，定期对老旧账期应收账款进行风险分析，对有风险的协议应及时处理。

（四）强化销售人员的财务意识，提升管理能力

企业持续发展是需要通过员工一起共同努力才能实现的。而财务管理工作的顺利开展，也离不开企业员工的鼎力配合。那么，在应收账款的管理工作中，出现应收账款收不回来的原因主要是很多合作项目是属于政府机构、私营企业和个人。对于政府单位的应收账款回笼也会受到政府的预算的影响。再加上和业务洽谈人员没有具备扎实的财务意识。所以，为了实现企业经济利益最大化，一定要对相关项目负责人进行简单财务知识的培训，让他们对财务账款方面的知识有一个简单的了解，在进行交易的时候对应收账款进行监督，促进应收账款的辅助管理工作得到提升。

（五）应收账款的管理，要制定科学、合理的信用政策

一般来说，单位客户的资信程度，通常取决于该客户的能力、资本、担保等几方面，可以通过以下渠道取得：一是经过审计后出具的财务报表，这也是信用分析来源最理想的信息之一，之后在专门对一些数据、数值计算分析后，评价、判断企业能力、资本和条件的优劣，给企业应收账款的决策提供了有力保障。二是信用评价报告，工商部门、税务部门、银行或其他类似机构，都会定期向社会公布单位客户的信用信息，企业也可以从相关的报刊等资料中进行查找，以便了解该企业各种经营情况，从而来评价判断企业的品德。三是企业之间相互往来的商业信息。企业的每一个合作客户都会同时拥有许多家供货单位，所以企业可以通过与同一合作客户有关的企业交换信用资料，如：提供的信用条件、往来账款时间的长短等。

（六）加强合同管理

要建立标准合同文本管理制度，严格合同内容及条款，规范合同要素，防范应收账款风险。要建立合同管理台账，掌控合同执行情况，降低应收账款产生的可能。要坚持业务部门与财务部门定期對账，及时催收。对无法收回的应收账款，要及时进行财务处理，确认损失，提高应收账款管理效率。

（七）灵活选择应收账款催收方式

催收方式有电话催收、函证催收、面访催收、第三方催收等。公司应灵活选用催款方式，明确区分客户拖欠账款的原因，对于明明拥有偿还能力但是恶意拖欠的客户，需要采取法律手段，通过诉讼的方式讨还，无论拖欠金额大小，一定要一追到底，显示企业在催讨账款上的力度和决心。对于确实没有偿债能力的客户，可采用双方协商的方式解决欠款，允许此类客户以货抵债或者采取其他方式偿付债务;对于企业在履行合同中，由于自己的货物质量或者服务瑕疵被客户押款的情况，要积极联系客户，提出补偿或者以商业折扣方式尽快解决问题。

（八）利用付款信息管控信用风险

企业的支付账款信息在财务信息取得不到的情况下，是管理控制信用风险的最有力工具。财务信息就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要内容，获取每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业会及时付款的可能性。当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款的表现往往是最先受到影响的。所以，依据付款记录，可以判断一家企业出现资金困难的早期迹象，可以帮助企业尽早预测出合作企业的坏账风险，并及时地调整自己的信用政策进行从容应对。

（九）促进应收账款管理的信息化

计算机技术的迅速发展和网络的普及对于企业来说也是一个重要的革新。企业在内部控制过程中，要保障应收账款的信息化管理程度，提高应收账款的管理效率。企业可以根据自身的实际情况，建立客户关系管理系统，及时掌握客户的信息变化状况，并且对客户的要求及时进行记录，从而能够更好地为客户服务，有利于企业形象的提高。另外由于企业各个部门的员工信息共享和沟通有限，企业可以定期开展关于加强应收账款管理的相关主题会议，对应收账款内部控制的开展情况、客户的资信状况以及应收账款的回收情况进行探讨，经过集思广益，制定出相应的对策建议。

四、结束语

综上所述，企业应收账款管理，重点是要依照企业当前实际的真实经营情况与客户的综合信用状况，制定出台相适应的合理的信用政策，并不断完善企业各项相关规章、制度。这不但是企业财务管理中的重要组成部分，也是保证企业稳定健康发展，确保应收账款及时收回，提高应收账款周转率的有力保障。

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