简析税务执法新体系对中小企业的影响及其应对措施

朱倍宽

一、前言

在我国税务执法体系的不断发展与健全过程当中，为不同规模、不同行业的企业发展都带来了一定的影响，从总体趋势上来看，能够更加直观地反映出对于中小企业税负轻减、管理优化等方面带来的导向性作用，而企业也必须要对于税务执法新体系当中的措施要求予以透彻的研究，从企业经营发展的角度合法合理的运用相关政策，达到税法遵从的目的。因此，本文将系统地介绍税务执法新体系的概念，并结合税务领域改革对于中小企业发展带来的影响，详细分析企业应对的有效对策。

二、税务执法新体系的概念意义

税务执法新体系是一种创新性提高，着重在“精确执法”上下功夫，构建“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”新体系，对于扶持中小企业发展、实现大企业经营的税法遵从具有积极意义，也更好地促进了市场经营的多元化与良性化。在税务执法新体系的改革中，强调了科学精确执法，使各行业能够通过税务执法的利好提升市场竞争力和发展优势，使整个市场体系当中的税负压力更具平衡性，促进我国市场经济的高质量发展[1]。在政策的落实过程当中，已经能够较好的观察到对于中小企业的发展支持，在打击偷税漏税的同时也降低了企业的税负压力，更好地实现了深化我国税收体系改革发展的目标，促进了提质增效、减负增效的目的。

三、税务执法新体系对中小企业发展的影响

（一）经营销售采购

在企业的经营销售与采购过程当中会产生大量的成本支出，而在销售与采购过程当中签订的具体的合同金额会对企业的财务管理产生最直接的影响，财管人员需要根据合同、发票等的具体金额进行细化梳理，使这些账目能够和税务项目之间形成匹配，不断提升企业账目管理的科学性。在不断推进税务执法新体系过程中，对于企业财务管理的许多内容都提出了新的要求，如不同的账目税种、纳税档次和具体的税率比例等，财务人员都要通过逐一归类的方式，来保证税务体系计算的完整性和申报的有效性，避免给企业的税负缴纳工作带来潜在风险，并保证通过税务审核与管理的工作对于经营销售与采购业务的开展实现反馈管理。

（二）财务报表分析

在企业的财务报表制定当中，需要全面且系统地展现其负债与利润，对于确定企业的资产权益归属、实现经营发展决策等都具有积极意义，财会人员必须要充分结合税务执法新体系当中的要求和革新点做好财务管理工作的新旧衔接。在税收秩序的指引下，企业的财务报表当中的数据和结构等都发生了一定的变化，特别是其中的税费金额会直接对企业资产、负债的总额产生影响，要求财会人员在具体的工作过程当中必须要明确这一变更要求，针对不同业务发展阶段产生的财务报表变化展开有针对性的风险分析和经营调整，在不断降低和控制企业负债总额的同时，优化具体的业务收益。

（三）企业会计核算

传统的企业会计核算工作更加关注于企业的经营成本和具体收益，而不能较好的通过科学的税务管理来实现减税的目的。在税务执法新体系的影响之下，中小企业的会计核算工作流程和方法产生了较大的转变，需要更好的明晰账目归类、核算要求，并充分结合企业的业务特征，实现管理核算方面的创新优化，更好的细化进项、销项税额的具体金额，确保在更符合征管制度的要求同时，灵活利用制度新规为中小企业经营发展助力。在会计核算管理工作要求不断提升的背景下，对财会人员的专业水准也带来了一定的挑战，需要建立更加综合全局的目光合理规划企业的年度税务核算。

（四）税负税务监管

在过去的企业税务申报与管理过程当中，可能会存在着重复缴税的问题，而税务执法新体系对于企业的税务监管能够更好地解决这一问题，对于企业的税负压力有了更好的调控，使企业的账目资金能够更好地回流并实现业务经营方面的拓展。在降低企业税负的过程中，更有利于促进企业对于现有资金的灵活配置，充分契合其发展目标和融资优势实现减负增收，特别是对于中小企业而言，成本压力的减少能够更好地实现核心竞争力的提升，是促进整个市场经济良性发展、倒挂市场产业结构升级的重要举措。对于税务部门而言，在税务执法的工作体系上也更加科学完善，较好地反映出了社会主义市场经济的优越性和利民性。

四、应用税务执法新体系促进中小企业效益发展的措施

（一）落实融资监管

中小企业在进行市场拓展和业务发展的过程当中，对于前期融资的依赖性较高，也是企业账户流动资金应用的重要来源之一。为更好地规范融资管理体系和优化市场经营竞争，对于中小企业的融资发展做出了相应的规范要求，更有利于积极落实融资资金的监督管理。中小企业在融资发展时要严格遵守银保监会的管理要求，并按照纳税规范当中对于中小企业年度税额的规定合理优化具体的融资金额和资金使用，从而达到为企业减少税收压力的目的[2]。在企业的融资发展过，必须要保证相应的账务真实且透明，充分利用银保监会的互联网支持来实现企业资源的优化配置，积极促进企业内部的融资管理创新和融资模式革新，使中小企业的业务经营与发展能够具有规范性和持续性。在市场经济快速发展的过程中，市场环境变得日渐复杂，而且中小型企业的数量不断增多，其规模和占比方面都有所扩大，在这样的情况下，其融资的复杂性和融资之间的交互性就相对更强，经济方面有着更多的互动性。在这样的情况下，在具体进行相应的税务执法体系落实的过程中，就必须要针对性的开展融资监管等相关工作。具体进行监督管理的过程中，要提出具备针对性的规范要求，促使相应的融资活动得到有效监管，同时也可以促进企业的健康发展，要保证其财务的真实性和透明性，并充分利用互联网支持做好各类资源的配比。只有这样全方位的监管之后，落实相应的制度，才可以促进中小企业经济效益方面的发展，让市场经济发展更加具备可持续性，得到全面有效的法律监管。只有通过这样一系列方法之后，最终成效才可以得到提高，各类实际问题才可以加以规避，避免出现融资管理方面的不足，促使其管理模式和融资模式的不断创新。

（二）形成税负跟踪

税务支出在中小企业的经营成本方面占据了十分重要的地位，在税收征管信息化的影响之下，企业的许多税务计算和申报管理都存在一定的差异性，因此，利用税负跟踪的管理办法能够更好地实现企业税额的监督管理，从而达到减轻赋税、促进企业发展的目的。按照PDCA 的管理运行体系来看，对于中小企业的税务跟踪工作是一个动态化、循环化的过程，企业必须要结合当前的业务开展情况和经营发展成本来，严格控制具体的税额总量[3]。企业可以考虑从运营管理和税务计算等工作着手，把每一项业务的收益、成本和税负等信息形成一个统一的报表交由管理人员进行决策分析，在更加清晰的税负分派表单之下，对于企业的年度税负压力都能够形成一个全面且系统的认知，更有利于帮助管理人员明确具体的税负压力环节，结合企业的发展需求灵活进行调节配置。税负的跟踪工作开展是保障相关体系运用的关键性手段，也是促进中小企业经济效益提高并为中小企业发展保驾护航的重要方法之一，其主要是让企业能够更加全面的评估税负压力并进行持续的跟踪，以此来促进最终发展效果等方面的优化，带来更加积极的影响。通过这样的方法能够让其管控，更加具备针对性，企业可以按照具体的实际发展情况进行综合性的调节，以此来全面的进行把控，让相应的税负压力得到一定程度上的分散并掌握其税负的具体情况，为后续发展提供支持。

（三）健全内部体系

税务执法新体系不仅影响了中小企业的财会管理部门，而是从业务、采购等多个方面带来的系统化变革，为了更好地实现对于税务执法新体系的灵活运用，中小企业内部必须要建立一套完善的应对体系和工作方案，使不同岗位的工作职责更加明确，有效配合多个部门之间的业务开展[4]。如在会计核算、业务拓展、采购支出和财务管理等方面都需要各个部门进行及时的沟通与配合，中小企业在经营发展过程当中，必须要将财务部门作为整个企业的系统化和综合化部门来展开有效的管理，更好地掌握每一项业务开展过程当中的经营成本和税负压力，在企业内部建立信息化的交流平台，使与财务管理相关的业务内容能够实现即时的流转，进一步加强中小企业内部财会管理工作的有效性和及时性。企业需要有全方位的内部体系，让这一体系能够积极联系不同的部门开展针对性的业务，特别是在会计工作和相应的税务执法新体系落实过程中，要尤其按照上级的特点以及税收等方面的特征进行全方位的管控，让现阶段的综合管理能力得到优化和提高，以便于更好的开展实际工作，取得更加满意的效果，避免出现问题。只有适应新体系所带来的影响并满足其实际需求，才可以更好的让总体的内部体系更加健全，让各部门密切联系在一起，为企业的发展等方面提供一定程度上的支持。由此可见，在后续发展的过程中，必须要健全内部体系，才可以更好的做到经营成本和税负压力等方面的掌握和管控。

（四）优化账务流程

企业财务的处理流程对于最终的申报管理会产生较大的影响，特别是对于中小企业，在经营发展的初期很容易出现账务管理混乱的问题，在进行年终的税务审核与申报管理过程当中会产生较大的影响。因此，要求中小企业必须要在日常工作当中优化账务处理流程，明确每一项的核算要求，掌握更为有效的会计管理办法。财会人员在对复杂的账务进行处理的过程当中，可以参考会计准则当中的要求来进行账务的类别划分，确保在实际处理与计算的过程当中，能够更好地符合规定，减轻年终审核管理的实际工作量[5]。账务处理流程和企业的具体经营与业务开展也存在一定的联系性，要求财管人员要结合实际进行管理方面的优化与革新，避免因为账务流程不顺畅而产生不必要的税负支出。

（五）强化分析核算

在中小企业的税务计算与申报过程当中，能够更好地对企业的资金状况形成全面的盘点与分析，从年度财务报表中可以有效地反映出企业的发展现状，财会和管理人员都必须要能够利用账目报表对于企业的发展规划形成一定的趋势判断和目标建立，不断完善中小企业的经营路径。财会人员在对企业的业务和资产进行报表制作时，必须要包含利润表、负债表等内容，并严格按照会计准则当中的相关内容进行年度的税负计算和审核，使报表结构能够充分地反映出企业的经营状况，并针对其中存在的风险漏洞予以有针对性地监督和处理，从财务专业的角度出发，明确当前企业税负和经营中的重点问题，使企业财务的分析与核算工作有效性得到更好的保障。

（六）提升人员素质

财会人员的专业水平会直接对企业的年终税额申报产生影响，特别是对于一些较为资深且专业的工作人员能够充分利用深化税收征管改革当中对于中小企业的扶持和优惠政策来实现减轻税负的目标，为促进企业的良好效益和扩充账务的现金流带来了积极影响。企业在发展与经营的过程当中要重视聘请更为专业的财会人员或展开专项的政策学习培训，充分利用第三方财会企业对于深化税收征管改革的透彻研究来优化本企业的税负管理，不断提升企业职工对于相关政策的认知水平和业务应用。企业也可考虑对于财会人员的工作开展建立一定的绩效考核办法，有效促进财会人员积极主动地利用网络资源等展开对于税务执法新体系的学习，提升个人的业务能力和理论知识。

（七）善用优惠政策

从深化税收征管改革内容来看，对于中小企业的经营发展具有一定的利好作用。企业必须要能够灵活运用减税降费优惠政策，通过税收执法新体系，来实现减负增效的目的。以增值税优惠政策为例，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15 万元（以1 个季度为1 个纳税期的，季度销售额未超过45 万元）的，免征增值税。再如，对于一些符合政策要求的制造业中小企业而言，在企业的发展前期能够更好地享受到税收政策方面的优惠，包括了税收减免、留抵退税等，对于保护企业的现金流和实现业务拓展具有积极意义，也更好地表现出了在市场大环境发展较好的现状之下，国家对于中小企业的扶持和鼓励。

（八）开展内部监督

在税务执法新体系的实现过程当中，会在一定程度上影响中小企业财务管理工作的会计管理职能性，这对于企业的财务把控要求更高，要求企业必须要重视开展内部监督工作，细化业务账目，运用规范的监督制度，来督促企业财会人员的工作高效性。在进行财务内部监督工作的过程当中，要始终把维护中小企业的增效发展作为首要目标，定期对财务的管理现状进行监督审查，着重关注效益、负债和支出等方面的内容，并结合具体的业务开展情况来确定企业的税负总额，积极分析在深化税收征管改革之下，对于企业经营发展所带来的潜在风险，把具体的财务管理工作和税务执法新体系有效结合在一起，更好地促进中小企业的经营发展。

五、结语

税务执法新体系是中小企业新产业、新业态、新模式健康发展，获得市场经营优势的重要策略，企业必须要做好制度的深入研究和细化管理工作，切合企业发展实际加以有效应对。在新型税务计算与申报过程当中，企业可考虑通过税务跟踪的管理方式来减少负担并优化构造，灵活运用税务执法新体系当中更为有利的内容细节，不断健全财务管理的流程和报表的核算，更好地推动企业依法纳税，使中小企业能够在税收征管的支持之下得到更好的发展。