大数据背景下财务会计向管理会计转型的策略探讨

2022-02-10王丽

经营者 2022年12期

王丽

（泸州老窖特曲酒类销售股份有限公司，四川泸州 646000）

习近平总书记指出，“数字技术正以新理念、新业态、新模式全面融入人类经济、政治、文化、社会、生态文明建设各领域和全过程，给人类生产生活带来广泛而深刻的影响”［1］。为了更好地适应市场变化、提高竞争力、实现可持续发展，大部分企业将大数据、云计算、人工智能等技术运用到财务核算、监督控制、预测分析等工作中，积极地对管理会计工作进行转型与优化升级。

一、财务会计与管理会计的联系与区别

（一）财务会计与管理会计的联系

财务会计与管理会计都是为企业经营目标服务，先从各种经济活动中获取原始资料，再对数据进行处理与分析，最终为企业科学决策提供具有重要参考价值的经营管理数据，以顺利达成经营目标。原始数据相同，主要指标相互渗透，方法上互补，缺一不可，共同构成现代企业的有机整体。由此可见，不论是财务会计还是管理会计，对企业的经营发展都至关重要，也是企业治理中非常重要的一部分，两者都是通过采集的大量资料与信息对企业的经营状态进行监督与反映，对企业的经济行为进行调控，满足公司内部治理主体和外部有关利益主体的共同需要。

（二）财务会计与管理会计的区别

1.职能定位不同

财务会计主要是记录、计量与报告企业以往的经济业务，真实反映过去财务工作中的数据情况，体现企业之前的财务活动和其经过一段时间的运转后整体的财务情况和经营结果，体现了核算职能。管理会计则把解析过去、控制现在、筹划未来等工作有机结合起来，做到事前预测、事中控制、事后评价的闭环管理，主要包括组织、规划、控制、评价四个职能。

2.依据准则不同

财务会计遵循统一的会计制度和准则，填制凭证、登记账簿、编制报告，依法纳税申报。管理会计受有关财务法律、规章制度以及会计标准的约束较小，可在具体实践过程中根据企业的实际情况灵活运用现代化的管理学、会计知识以及相关工具。因此，与传统财务会计相比，管理会计更具有灵活性、可选择性，可结合企业的实际财务情况及时调整，进而保障企业最终达成财务管理目标。

3.服务对象不同

财务会计以对外为主，即为工商、税务、债权人、股东等外部信息相关者提供及时、准确、合法、合规的财务报告。管理会计则以对内为主，除了可将企业之前的运营状态反映出来之外，还有助于企业对未来发展方向和目标展开规划，加强内部控制，为管理者提供决策支持依据。

二、财务会计向管理会计转型的必然性

（一）符合信息化发展的趋势

随着大数据时代的到来，信息技术不断在会计、税务工作中得到创新运用，代替会计人员完成每天烦琐的重复性工作，提高了工作效率，减少了人为差错。同时，随着海量信息涌入企业，企业需要对这些信息进行储存和整理，区分财务数据与非财务数据，并对这些信息加以分析运用，由此促进财务会计向管理会计转型。

（二）符合国家治理的要求

“十三五”期间，财政部立足我国国情，初步建立了管理会计国家治理体系，在此基础上，《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中指出，全面深化管理会计的应用，推动会计职能对内拓展，在促进企业有效实施经营战略、提高管理水平和经济效益等方面发挥积极作用［2］。在新的经济与技术背景下，为了使我国企业在国内外市场中更具有竞争力，应从政府层面积极助推企业的财务会计向管理会计转型，建成具有中国特色的管理会计指引体系。

（三）符合企业发展的需求

在高速发展的信息化时代，一方面外部环境变化快，另一方企业接收到了更多的信息，市场环境变得更加复杂，增加了企业赢得市场竞争的难度。企业需要借助信息技术，运用管理会计工具分析内外部环境变化并识别风险，掌握自身的预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理，及时调整企业经济行为，以增强价值创造力，提升竞争力。

（四）符合人才发展的需求

随着现代化信息建设以及金税四期的到来，传统的财务会计核算工作被人工智能取代，企业会计人员要想在企业的管理工作中发挥积极作用且不被时代淘汰，就要提升管理会计技能，实现由财务会计向管理会计转型。

三、大数据背景下财务会计向管理会计转型的措施

（一）统一管理会计理念

想让财务会计顺利转型为管理会计，需要统一思想，使全员以全新的管理会计思维取代传统的财务会计管理理念。思想统一后，有利于后续管理会计制度制定、信息化建设、工作流程优化、全面预算管理等工作的顺利开展。管理会计理念的形成首先需要得到高层管理者的认同与支持，形成统一的企业文化、价值观，触达每一个员工，保持上下思想统一，使企业每一个员工都对财务管理的重要作用有深刻的认识。具体可通过启动会议，以会议精神的形式传达。

在这个过程中，财务领导的管理会计理念至关重要，财务部门的工作与公司各部门有千丝万缕的关系，各部门的数据最后都会归集反映到财务部门，它是企业管理的核心部门，也是数据的枢纽中心。财务领导在财务部门的工作开展中起着枢纽中心的作用，在纵向层面向上联接公司高层领导的管理需求，向下传达管理需求、指导财务部门员工开展工作，横向层面则能打通部门壁垒，联接各部门工作。如果财务领导的思想保守，就会导致整个企业的管理会计工作无法推进。财务领导应具备敏锐的嗅觉和洞察力，正确认识管理会计工作的重要性，积极主动地推动管理会计转型工作。学习借鉴先进的管理会计经验，发挥枢纽中心的作用，为公司上层制定管理会计战略目标提供依据，积极引导部门员工学习管理会计知识、运用新工具开展部门工作，组建一支训练有素的管理会计团队，并通过沟通协调，促进其他部门人员思想的转变。

（二）完善管理制度体系，优化会计管理工作流程

俗话说，“没有规矩不成方圆”。制度强调原则、准则，界定了边界，即什么能做，什么不能做。大数据环境下，激烈的市场竞争促使企业财务会计向管理会计转型，企业以前的管理制度已经不适用于转型后的企业，应当结合实际情况建立健全管理制度体系，规范财务管理人员的行为，确保其能顺利开展各项工作，减少实际操作中产生的问题［3］。

流程强调工作的具体步骤、方法及过程。为了最大限度地发挥管理会计的实际作用，就需要借助信息化管理工具优化管理会计工作流程。迈克尔·哈默认为，“流程是把一个或多个输入转化为对顾客有价值的输出活动”。这里的顾客既可以是外部顾客，也可以是内部顾客。优化管理会计工作流程的重点是建立以顾客为导向的流程管理系统，为顾客创造价值。同时，从整体层面对公司的流程进行全面、系统的梳理，以既能有效防范风险又能降低成本、提高工作效率为出发点，思考流程的环节、审核节点以及流程之间的有效贯通。具体可以按类别、层级分类，以流程树的形式说明各层级的主要风险点、审核要点、审核人岗位职级以及流程之间的相互关联，再借助信息化管理工具使流程标准化，形成OA 流程，做到节能增效。

（三）加强企业信息化建设

管理会计的信息来源不仅包括财务数据，也离不开非财务信息。收集、处理非财务信息，通过信息化系统将其与财务数据整合，使非财务信息驱动财务数据生成，充分利用非财务信息为企业内部管理者整合信息、形成分析报告提供决策支持，是企业财务会计顺利转型为管理会计的重要途径［4］。

加强企业信息化建设，首先要统一数据维护的基础工作，建立统一语言的非财务信息收集、处理系统。传统的财务会计信息系统只收集财务数据和会计交易信息，无法收集和处理非财务信息，建立非财务信息的收集和处理系统是管理会计工作的基础。然后，利用非财务信息，运用管理会计工具为内部管理者按需提供管理会计报告。其次，整合企业信息化系统，使非财务信息驱动财务数据生成。信息化系统能够将企业经营涉及的市场营销、人力资源、存货管理、费用管理等方面的活动都整合到一个平台中，根据权限的设置使信息在不同的业务部门之间流通，并能实现与外部利益相关者顺利沟通。这样就可以打通部门之间的壁垒，使管理层、员工更快地获取信息，提高企业的工作效率。

（四）建立完善的人员培养机制

大数据时代，企业如果想在激烈的竞争中占据一席之地，由财务会计向管理会计转型是一条有效的途径。而这一目标的实现，对财务工作人员有更高的要求，即拥有更加丰富的管理知识，由单纯的记账者转变为数据的控制者。具体来说，企业应从以下四个方面着手，完善企业管理会计培养机制。

第一，转变财务人员的思想，不断强化其管理理念。企业可聘请知名的管理教师专门为财务工作人员提供科学指导，提高其对管理会计的重视度。

第二，不断增加对管理会计理论知识的积累，这是成功转型的一个重要条件。企业必须开展就业再培训，可以与培训机构签订协议，利用网络授课、当面授课等方式开展就业再培训，建立健全管理会计培训体系，选择固定时间展开抽查评估，让每个财务会计人员均可较好地掌握管理会计知识。同时，也可以鼓励员工参加职称、管理会计考核，让员工更加全面、系统地学习管理会计知识。

第三，建立内部培训机制，提升整个财务部门的管理会计知识技能不仅需要外部培训，更需要每个员工把理论知识运用到实际的管理会计工作中，不断总结经验，并与大家分享。可以在内部采取“师带徒”、岗位练兵以及内部讲师培训等方式，让优秀的员工将自己的工作学习经验分享给其他员工。

第四，建立相应的考核机制，将考核结果与员工的绩效考核联系起来，可以采用学习成绩、讲师培训积分制，将结果作为决定会计人员能否升职加薪的依据之一。

总而言之，提升财务工作人员的综合素质，建立一支训练有素的管理会计团队，是保证财务会计向管理会计顺利转型的重要条件。

（五）转变财务部门的工作内容

具体工作内容应作出一定的转变，如资金岗除了要完成收付款、银行余额核对、保证资金安全的工作之外，还要根据销售业务淡旺季预测资金流，在资金短缺时做好预案与融资计划安排，在资金充裕时做好投资决策分析，实现资金增效；费用岗除了应及时报销费用外，还要区分必要支出与非必要支出、固定费用与变动费用，分析费用预算的使用情况，并进行对比分析；成本岗除了要做好成本核算工作外，还要将工作延伸到采购前端，对企业销售的产品进行全生命周期的成本测试，从而确定较优的供应商；报表岗除了要编制报表，保证报表的准确性外，还要结合财务业务数据分析收入、成本、费用进度是否匹配，把握企业整体的运营状况，分析差异产生的原因，根据历史数据分析业务趋势。

要做好上述工作，就要充分了解市场、业务动向，财务部门的工作要延伸到前端的供应商采购、后端的一线销售业务工作，多与其他部门沟通，对比供应商、了解客户的需求、知悉淡旺季、了解业务动向以及掌握业务数据，运用财务知识和管理会计工具分析数据，发出风险预警、及时防控风险，为企业投融资决策、内部控制、绩效考核等提供科学依据。

（六）构建完善的报告体系

管理会计报告是管理活动成果的重要表现，企业应根据自身管理需求设置相关岗位、明确岗位职责，建立战略层、经营层、业务层各层级定期与不定期、综合与专项相结合的多维度的内部管理报告体系。根据授权制度为各层级开展规划、决策、控制、评价等管理活动提供有用的信息。企业管理会计报告不仅要关注内部信息，还要关注宏观经济环境、市场环境变化、竞争对手情况、全产业链等外部信息。

企业管理会计报告应充分利用信息技术，在信息化平台上根据自身发展阶段和行业特点，建立标准值指标库，对实际值与标准值进行对比分析，联系关联性指标分析出现问题的根本原因，得到全面的分析结果，实现整体分析报告与局部分析报告的联查。此外，要设置追溯数据源的功能，对业务活动进行层层追溯，通过结果联查业务活动动因，设计丰富的通用管理会计报告模板，自动生成多维度的分析报告。