论国有企业如何构建全面预算管理体系

罗在文，赖奕群

（1广东省科学院智能制造研究所，广东 广州 510700；2广州机械科学研究院有限公司，广东 广州 510535）

一、引言

国有企业战略目标的实现离不开全面预算管理，全面预算管理在财务管理和风险防控方面的作用较为突出，在国有企业中的地位非常重要。国有企业要认识到全面预算管理的重要价值，按照实际情况健全全面预算管理模式，落实精细化工作思路，减少各类影响，增强自身发展实力。

二、国有企业全面预算管理的内容和环节

在全面预算管理过程中，要充分发挥其监督及控制职能，在单位时间内综合预测财务数据和业务，将重点放在各种形式的收支和预算管理中，更加科学地使用不同的经营资源。这样一来，可以帮助企业实现一系列经营和生产目标，完成当前的战略任务，优化全面预算管理的效果。

首先，在执行全面预算管理方案时，要和企业战略目标相协调，这是指引各项全面预算管理工作顺利开展的重要保障。在实际管理过程中，企业要认识到全面预算管理的功能，细致调整战略计划，以全面预算管理功能为基础，形成精细化的行动路径，借助严密的步骤和相应的计划，保质保量地完成不同的小目标，促进全面预算管理有序实施。之后再借助预算监控的方法，有效及时地预测企业经营过程中可能出现的挑战及矛盾，按照战略目标提出有效的应对策略，做好各业务环节的监督工作，使整体管理水平符合预期要求。

其次，在全面预算管理过程中，要营造全员参与的工作氛围，全面预算管理的全面性要求其涵盖企业发展的各个方面。要真正实现全覆盖，一方面要监控各个经济活动的开展情况，另一方面要和货币指标挂钩。要以长期和短期考核机制为主要基础，保证全面预算管理具备较强的规范性，从而使全面预算管理效果符合预期，之后再按照每个责任主体的特点，编制对应的预算计划，下发到不同部门，使其严格执行工作方案。要按照实际情况有序调整和优化全面预算管理方案，避免对国有企业现代化发展造成较为严重的影响［1］。

三、国有企业全面预算管理的应用

为了使各岗位人员认识到全面预算管理的重要价值，国有企业要深入分析全面预算管理的价值，优化工作流程，提高整体管理水平。在全面预算管理活动开展过程中，要在内部形成全员参与的工作氛围，结合企业涉及的经营活动，进行信息整合，全面了解现代化国有企业经营及发展的特点，实施以成本控制为核心的管理，构建对应的预算模块，整合与预算活动相关的信息，提高全面预算管理的执行力［2］。在各项活动落实的过程中，要及时了解国有企业经营管理和财务管理的不足，提出科学的方法，修订各项业务数据指标，保证全面预算管理方案具备较强的可执行性，帮助企业应对发展中存在的各类问题。

四、国有企业全面预算管理现状

（一）员工的认识存在不足

虽然以往在国有企业中，全面预算管理执行是基本模块，但是从实际实施效果来看，和预期还存在较大的差距，这和员工认识的不足有密切联系。员工认识是引领全面预算管理行动的重要基础，但是相关员工没有按照全面预算管理的要求，掌握全面预算管理实施的工作重点。虽然计划经济时代已经一去不复返，但国有企业中还存在诸多历史遗留问题。部分企业员工没有认识到全面预算管理在国有企业发展中的重要价值，没有优化对应的管理模式。部分预算任务常常被财务部门看作形式化的内容，没有在不同环节全面落实，再加上国有企业没有进行全面监督，无法快速发现其存在的问题。在此背景下，全面预算管理工作过于形式化，无法有序汇集和整理各项经营数据，也很难把握市场经济发展现状，对各项工作的影响较为突出。

（二）预算管理体系不完善

预算管理体系的不完善是国有企业全面预算管理存在的问题。全面预算管理制度执行时，没有融合企业发展现状，各项条例不够健全。再加上国有企业比较注重费用管理和产值规模，没有将全面预算管理融入资产负债表和现金流量表，导致在预算管理过程中无法深入分析及评估财务数据，在无形中提高了资源浪费的发生概率，对国有企业的发展造成了较为严重的影响。

（三）预算目标制定不合理

全面预算管理要和企业发展标准相结合，科学地制订前期的规划方案，保证全面预算管理具备较强的科学性。但是在国有企业全面预算管理落实的过程中，还存在预算目标不合理的问题，无法为全面预算管理指明方向。例如，大多数国有企业在预算编制过程中，没有按照不同部门职责下发对应的全面预算编制任务，导致编制工作太过单调，也没有预测市场外部环境，很难掌握充分的市场信息。在此背景下，预算目标的设置出现了科学性不足的问题。再加上预算编制工作会受到非市场因素的影响，导致各项信息的整合出现不科学、不准确的问题，降低了全面预算管理决策的准确度。

五、国有企业全面预算管理体系的建设策略

（一）加强预算管理基础环境建设

在全面预算管理渗透企业各个发展环节时，需要在内部构建良好的管理环境。这样一来，可以转变人员的思想认知，使企业在新时期稳定发展。

首先，在基础环境建设过程中，需要以文化建设为基础，提高各员工的重视度，了解全面预算管理的价值。因此，国有企业在实施全面预算管理时，需要以环境建设为基础，确定经营环境的特点，综合考虑不同的业务类型及管理要求，对主导经营环节开展全面预算管理模式建设［3］。之后通过网络技术向各个部门员工宣传全面预算管理的重要性，使其将思想认知落实到日常的工作中，减少对全面预算管理的干扰，同时在企业内部营造良好的工作氛围。要在不同环节落实精细化的工作思维，将其中存在的问题反馈给对应的管理部门，提出有效的应对措施及管理方案，保证全面预算管理水平的提高。在后续管理中，要打造以业绩至上和良好沟通为主的企业文化，加大以经营目标为导向的机制建设优化力度。这样一来，可以充分调动员工的积极性，保证预算控制力及执行力。之后要建立全新的预算管理模式，将全覆盖范围和全流程跟踪融入不同的生产经营环节，优化现有的全面预算管理模式。

其次，在实际管理过程中，要加强信息系统建设。随着时代的不断发展，企业内部的信息量不断增加，因此相关企业要加大资金和设备的投入力度，全面提升预算管理水平，突出全面预算管理的先进特色，保证各项管理活动有序落实。之后，在企业中宣传信息技术的使用方法，开展科学的培训工作，提高工作人员的操作能力，也可以搭建信息化的沟通平台，在内部建立良好的沟通机制，覆盖预算编制和监控等环节，快速整合与预算管理相关的业务数据［4］。除了要利用基本的信息系统之外，还可以构建多层次和多部门参与的网络化管理模式，优化办公协同机制，切实提高预算管控能力和组织运营能力。

（二）健全全面预算编制工作

预算编制是全面预算管理的重要组成部分，也是预算管理活动顺利开展的重要依据，因此，国有企业要根据自身的发展状况，做好前期规划，商讨出最佳的全面预算管理目标，规避各种矛盾因素产生的影响，为预算管理工作提供重要支持，严格推动全面预算管理工作落实，提高国有企业发展水平。

首先，国有企业需要按照自身发展现状，构建切实可行的预算编制管理模式，有效整合各项预算指标，与现代化企业发展现状相协调，保证全面预算管理的针对性。要着眼于长远，如将预算管理提升到全面预算管理执行层面，严格按照相关方案，创新管理模式，提升资金使用率。

其次，企业在发展的过程中，要选择科学有效的预算编制方法。其一为固定预算法，指定期按照固定的业务量编制对应的信息，简单便捷。其二为弹性预算法，要根据业务量编制的要求，结合固定预算法的特点，使预算备较强的灵活性及可操作性，优点是可以按照外部环境变化作出敏锐的判断，整个预算编制过程非常简单。但其也存在缺点，预算编制工作量大，较为烦琐，比较适用于简单业务模块的预算编制［5］。其三为零基预算法，不需要考虑以往的项目费用数额，从实际情况入手开展预算编制，并且要在部门内部健全责任机制，激发工作人员的工作热情，使其投入全面预算管理编制工作，以保证各项信息具备较强的准确性。这一模式的缺点是预算合理性审查需要耗费大量的时间和精力，对全面预算管理的影响较为突出。在选择预算编制方法的过程中，相关工作人员要按照实际情况，综合性地考虑不同编制方法的异同点，保证编制内容具备较强的准确性。

（三）加大全面预算管控力度

加大全面预算管理力度，有助于凸显全球预算管理在企业现代化发展中的重要地位，因此在实际工作中，企业要加大全面预算管控力度，使各项活动具备较强的规范性。国有企业要以预算为标准，通过预算分解和过程控制，了解各项指标的落实情况，并且还要和前期预算管理要求相匹配，按照实际偏差提出有效的应对策略，保证全面预算管理活动顺利开展，然后通过目标的层层分解，以横向和纵向为基础，优化全面预算管理体系，将资金支付和预算紧密结合，强化各业务环节的过程管控。针对其中的问题，要马上提出有效的应对方案，避免对国有企业各项业务活动的开展造成较为严重的影响。预算内大额支出要经过层层审批，确定对应的决策程序。在此过程中，要融入信息技术整合对应的信息模块，还要定期更新各个部门产生的全面预算管理数据。金额较大的项目要经过层层审批，按照实际情况反复核对，减少偏差问题。如果出现偏差，则要和相关部门人员沟通和协调，减少全面预算管理中的各项矛盾。在业务开展过程中，要及时分析其中的矛盾，降低误差发生的概率，按照预期的程序调整，和年初预算进行对比。这样一来，可以保证全面预算管理工作具备较强的科学性及规范性，凸显其重要价值。

（四）强化预算管理过程监督

强化预算管理过程监控时，要建立对应的评价机制，为全面预算管理提供重要的监督手段，也可以督促各个人员严格按照不同的业务模块优化管理环节，剔除全面预算管理中的各项矛盾，与现代化企业发展方向相协调。国有企业可以在内部建立对应的监督管理机制，以制度化手段实施预算管理。要严格进行监控及管理，解决其中存在的问题，并且要在内部构建全员参与的监督机制，以各项工作职能为基础，建立全面预算管理优化制度，避免对国有企业现代化发展造成较为严重的干扰。按照定性和定量的原则，使评价标准贴合国有企业全面预算管理的各项要求，做好各项数据的整理工作，为全面预算监督工作的顺利开展奠定重要基础。要灵活应对其中产生的各项矛盾，使全面预算管理水平符合预期要求。

六、结语

在国有企业内部发展过程中，全面预算管理是必不可少的中心环节，因此国有企业要与时俱进，学习先进的工作经验，完善全面预算管理模块，健全内部监管机制，设置对应的全面预算体系评价标准。这样一来，国有企业就可以按照不同的业务活动实施有效的监督管理方案，及时更新现有的全面预算管理方案，保证预算管理工作顺利开展，增强自身的竞争力。