民营医院内部控制机制的重要作用

侯艳琴

（宁夏新北方医院（有限公司），宁夏 银川 750001）

民营医院加强内部控制工作，能够有效降低其运营风险，增强各部门之间的合作，提升管理水平，为其发展目标的实现提供有力支持，因此，应重视这一工作的实施，建立针对性的内部控制体系并实施。本文对民营医院内部控制常见问题进行总结与分析，并结合民营医院的实际特点，制定针对性的内部控制策略，促进民营医院内部控制优质高效开展。

一、民营医院加强内部控制建设的重要作用

民营医院加强内部控制建设的必要性主要包括以下三点：其一，增强民营医院的竞争力。内部控制工作开展，能够提升民营医院的管理能力，起到降本增效的效果，从而在一定程度上提升民营医院的收入水平，增强其综合实力；其二，为民营医院发展目标实现提供动力。加强内部控制，有利于降低民营医院的运营风险，提升资金、资源等方面的使用效率，保障供给，协调运行，从而为各部门以及医院整体目标实现提供支持；其三，有助于提升个人工作绩效。民营医院加强内部控制建设之后，信息使用率提升，各部门之间的联系不断加强，有助于及时发现问题，及时解决问题，避免问题扩大化，有助于个人工作绩效目标的达成。由此可见，民营医院加强内部控制具有必然性，能够为其发展提供有力支持，因此，民营医院应注重内部控制工作开展过程的投入。

二、民营医院内部控制机制存在的问题

（一）医疗垃圾控制不受重视

医疗垃圾的管理控制属于医院社会责任的内容。由于医疗垃圾不同于一般生活垃圾的特殊性，所以这部分的风险控制是医院内部控制的重要环节。从模糊评价的结果我们可以看到，医疗垃圾的管控一栏的分值处于整个控制环境的最低位。通过指数法分析，我们没有发现医院专门对医疗垃圾控制的相关条例，也没有披露对医院医疗垃圾的处理情况。由此可见，缺乏对医疗垃圾控制的重视和明确的垃圾处理规则是民营医院的医疗垃圾管理控制混乱的重要原因。

（二）医患矛盾处理机制的缺失

结合指数法的分析结果发现，民营医院在医疗风险领域也颁布了较多的相关条例。但是现存条例对医疗风险的防范主要集中在“事前”，即对医生操作流程的规定，而且效果不显著。“事后”的处理机制，如：发生医患关系矛盾的处理机制，发生医疗事故后的处理机制等存在缺失。从目前医院行业的现状来看，医患关系的问题是医院面临的重要问题，这方面处理机制的缺失会对医院医疗风险的控制带来很大的影响。

（三）医疗成本分配粗略

医院财务成本核算是医院管理的难点。从模糊综合评价的结果可以看出，民营医院的财务风险分值为0.76，处于中下游位置。同时，指数法中对医疗成本分配的信息仅为8.33%。这些状况说明医疗成本的控制问题是民营医院内控的缺失环节。这种问题产生的原因一方面是由民营医院自身业务形成的，在民营医院的医疗业务中，眼科手术的收入比重占据了大约三分之二。而手术是多科室的联合作业，本身存在成本分摊的难题，所以也导致了医院成本分摊的困境。另一方面医院的一些公共科室，如门诊等，它们不是直接的利润来源科室，却又承担着很大部分的诊疗及收费等工作。这些非利润间接科室也同样加剧了医院成本管理的难度。

（四）缺少内部信息传递途径

从整体评价分数可以看出，内部信息传递是民营医院的薄弱环节。其中的问题有信息在纵向传递的弱化和横向传递的不足，尤其在横向传递方面。各科室之间的信息传递在调查中的认可度很低，科室之间的协作能力有待加强。众所周知，当今医院的诊疗是综合性的诊疗，经常涉及各个部门和科室，需要病例等信息的快速流转才能提高对患者的服务效率和质量，也可以节约医院成本。民营医院中手术业务是其重要收入来源，而手术经常需要多个部门通力合作才能得以完成，所以加强医院内部信息的传递有很重要的意义。从模糊综合评价和指数法评价的结果来看，缺乏有效的内部传递途径是导致民营医院内部信息传递不畅的重要原因。

（五）医疗专项监督工作不到位

监督是所有五要素中分数最低的一环，而且下属的二级指标的分数都处于整体的下游部分。在监督环节的漏洞中，医疗专项监督的问题最引人注目，尤其是对大型诊疗活动的监督方面。从上一节的分析来看，缺乏对医疗专项监督的重视和缺乏专门的医疗专项监督措施是导致这一问题的重要原因。作为防范医疗风险的重要环节，诊疗活动是医院医疗风险产生的高危领域，加强这方面的监督能够有效防止医务人员的失误；即使产生相关方面的纠纷，有效的监督也可以提供充分的证据，有利于医疗纠纷的解决。此外，日常监督力度不足和监督机构及相关职权不完善也是导致民营医院医疗监督领域缺陷的原因。

三、民营医院内部控制机制的改善措施

（一）加强对医疗垃圾管控的重视程度

制定医疗垃圾管理制度、遵守国家相关法规、保护环境是医院的义务。根据对民营医院内部控制的评价发现，缺乏对医疗垃圾管控的意识是造成医院医疗垃圾管理混乱的重要原因。所以，设置责任人，加强对医疗垃圾的管理是当务之急。首先，医院院长应该为全院医院垃圾管理的第一责任人；各科室主任或负责人为各科室医疗垃圾管理的负责人。在设置责任人的同时，颁布相关奖惩措施。

其次，关注重点科室，做好医疗垃圾的分类处理。民营医院的医疗垃圾产生的重点科室一般为手术室、注射室、门诊和住院病房等。所以，加强对这些科室的重点关注，能够在源头上把握住问题的关键。另外，医疗垃圾也可分为很多的类别，各类别医疗垃圾的处理方式不尽相同。因此，在源头应该做好医疗垃圾的分类工作，医疗垃圾的分类可以参照国家颁布的《医疗垃圾分类目录》。

最后，做好监督检查工作。为保证以上措施的执行，医院应该设立专门的监督检查机构。防止出现科室或其他部门将医疗垃圾非法倒卖等行为，确保医疗垃圾及时按照处理流程进行归类处理。

（二）完善医患矛盾处理方法

医患矛盾是当前医院行业面临的重要问题，也是民营医院内部控制的缺失环节。结合国外医患矛盾处理办法和民营医院实际，本文提出以下对策。

第一，设立医院“伦理委员会”，该委员会专门负责医患之间的沟通。在重大疾病治理之前，可以通过该委员会和患者及其家属进行沟通，让他们了解治理的方法、效果及存在的风险。医患关系发生后，由该委员会专门负责接待患者及其家属，倾听他们的意见，努力与之沟通。用沟通化解部分矛盾。

第二，“分流病人”，根据澳大利亚医院对医患矛盾的处理机制，分流病人有较好的效果。该方法是根据病人的病情严重程度对病人进行分流，让病情加重的病人进入规模较大的医院。这种方法也适合民营医院的具体实际，因为医院三级连锁架构之间可以互相联动。下级医院无法解决的疑难问题，可以转接给上级连锁医院进行处理，以保证减少医疗事故。

第三，医院医生可以成立“医生自助协会”。民营医院汇聚了众多眼科专家，有这样的资源可以成立一个自助协会。该协会可以在发生医患纠纷时提供技术支持和解释，一方面可以集合专家力量解决患者问题，另一方面也可以保护医生的合法权益。从患者和医生两个方面解决医患纠纷问题。

（三）实行合理的医疗成本分配方法

首先，根据民营医院的医疗成本分布，可以把整个医院的医疗成本分成三大部分：医院成本、专门科室成本、服务项目成本。医院成本包括辅助部门和行政部门所消耗的成本；专门科室成本又可以细分为科室直接成本和科室间接成本，科室直接成本是指医疗技术科室和临床科室等直接创造利润的科室产生的成本，科室间接成本是指如门诊部等医疗辅助科室产生的成本；服务项目成本是指一些大型手术等诊疗活动的成本核算，尤其是对一些就诊次数较多的大型诊疗活动的成本核算。

其次，对于医院成本的核算。可以在归集后按照实际情况计入费用。这是成本分配比较简单的环节，关键是要做好成本的归集。

再次，对于科室成本核算。直接科室成本的归集类似于医院成本。难度较大的是对间接科室成本的合理分配。结合对医院成本分配理论和民营医院间接科室成本的实际，我们对民营医院医疗辅助科室的成本采用下列分配方式：各收入科室所摊成本=各科室收入*辅助科室总成本*30%/收入科室业务总收入+各科室门诊人数*辅助科室总成本*70%/全院门诊人数。这种分配方式不是单一采用收入进行成本分配，而更多采用门诊人数，符合民营医院的实际。因为眼科疾病有大有小，有些眼疾诊疗次数少，但是利润高，其花去的成本并不一定就大；而另一些疾病则正好相反。所以，结合就诊人数和收入的成本分配更具有合理性。另外，对药品辅助科室的分配可以用以下方法：各科室所摊成本一科室药品总收入/医院药品总收入*药品辅助科室总成本。

最后，服务项目的医疗成本分配更多需要通过精确的统计和配合。这种成本分配需要成本核算人员和医务人员一起合作，对诊疗过程进行一定的分解，通过分解确定具体成本的归属。如手术的成本分配，可以将其成本分为固定成本和变动成本。固定成本是指手术室内的医疗器械损耗等；变动成本指一次性耗材等。

总体来说，民营医院医疗成本的分配首先要对成本进行大类分解，其次归集直接成本，按受益原则分配间接成本，做好专项服务的成本细分。

（四）建立顺畅的信息沟通和传递途径

民营医院内部信息传递包括医院内部各科室的信息传递、各医院之间的信息传递和信息在上下级之间的传递。由于独特的连锁模式，民营医院之间的信息传递效果明显。关键问题是要加强医院内部各科室和上下级的信息传递。

首先，奖励积极的内部沟通行为。医疗活动是一项相互协作的工作，各科室之间的合作有利于提高工作效率，为患者提供更加优质的服务。所以，对内部员工积极向上级反映情况和建言献策的行为应该设置适当的奖励，促进上下级之间的沟通，形成一种良好的氛围。

其次，设置内网沟通工具。据评价结果显示，民营医院已经建立了较先进的内部信息网络。医院可以利用这一基础优势，在内部设置一个聊天工具，每个员工可以凭借编号等进入聊天工具，按科室部门进行人员分类。这样就可以在网上快速有效地传递信息，加强各科室的合作。

最后，组建学习小组。民营医院作为专业的眼科医院，内部各科室专家都有自己擅长的领域。医院应该在员工心中树立人人相互合作的理念，通过组建学习小组的形式，将各科室的人员集中进行交流。不仅可以增长专业方面知识，还可以加强员工之间的团结协作能力。同时，这种学习小组还可以通过微信等现代通信工具进行。

（五）加强监督层面的内部控制措施

1．完善医疗专项监督工作

加强对医院大型诊疗活动的专项监督工作对医院的发展至关重要。设立民营医院的专项监督工作可以分为以下几步：

首先，设立监督的管理部门。医院可以在董事会下设专门的医疗监督委员会，统领医院的专项监督工作；同时，由财务部组建专业的大型诊疗活动监督小组，具体负责各专项活动的监督工作。

其次，进行全流程监督。以手术为例，首先要进行术前的核查工作。包括参与人员、患者、手术内容和医疗器械的核查。其次要进行术后回访，手术完成后，要继续观察患者的情况，确保没有因过失引起手术并发症等意外事故。

最后，严格主治医师的责任。主治医师在大型的诊疗活动中要承担主要责任，签订相关文件。在问题发生后，积极配合监督小组的问询工作。

2．优化日常监督工作

民营医院在日常监督过程中可以借鉴集团的采购专项监督内控方法，设立专门监督机构，制定各项日常监督规章条例，实行日常监督的统一管理。

明确日常监督的分类，做好对医疗人员资格的审查监督；做好对日常用药的流程和质量监督；做好对医院财务的日常监督。加大监督的检查力度，定期检查医院各部门各科室对规章条例的执行情况。

严格奖惩措施，认真对待医院职工对医院问题的反馈工作，奖励意见反馈者；对违反规则的员工和科室进行惩罚。严格监督控制的执行，做到监督工作的公正公开。

（六）健全风险控制体系

民营医院在加强内部控制过程中，应注重风险管控体系的建立，有效控制风险，为内部控制提供支持。相关建议如下：其一，提升全员的风险防控意识。民营医院应在有关方面加强投入，分别在每个部门设置“内控专员”，在负责本部门内部控制工作的同时，配合医院专职的内部控制部门落实内部控制工作。为了强化实际效果，应对各部门的“内控专员”进行培训，并制定内部控制目标，及时对其内部控制工作完成情况进行检查，帮助其解决工作中的问题；其二，建立动态化的风险防控机制。为了加强风险管控，民营医院应建立动态化的风险评估系统，具体操作时，各部门只要将相关信息按时输入到“风险自动评价系统”之中，系统便可以自动显示其风险情况，相关管理人员可以基于此开展实际工作，做到防患于未然。为了实现这一目标，民营医院应与高校、软件研发公司等合作，协同开发相应的风险管理软件。除此以外，本文认为，民营医院在开展相关工作过程中，应提高对风险管理的重视，将风险作为决策的依据之一，如果某一决策风险较大，超出限值，则考虑取消这一决策。

四、结束语

总之，民营医院加强内部控制势在必行，但在具体操作过程中，应增强对内部控制的重视，基于内部控制建立相应的控制环境，完善风险控制体系，设置针对内部控制的信息与沟通机制，提升全员的内部控制意识与水平，完善内部控制监督制度，保证内部控制工作优质高效开展，为医院发展目标实现提供有力支持。