高校内部审计高质量发展路径分析

李 娟

山东泰山会计师事务所有限公司 山东 泰安

近些年来，伴随全国各地巡查工作的不断推进，许多高校在巡查审计过程中暴露出了诸多问题，各式各样的违规违纪腐败行为更是司空见惯。这里面既有教育体制本身制度层面的问题，也有各个高校自身管理方面的问题，严重缺乏自我约束、自我监督的手段，这些问题的存在严重威胁着学校的安全和发展。2020年10月，党的十九届五中全会(以下简称全会)审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》，明确强调必须坚持统筹安全和发展，强弱项、堵漏洞，实现对各类风险挑战的有效防范。而内部审计工作正是高校借以实现安全、稳定以及健康运转的重要手段，因此，新形势下探索高校内部审计工作具有尤为重要的意义和作用。

一、新时期高校内部审计面临的挑战

1.审计重点转变，审计责任增强

近年来我国制定了新的内部审计工作规定，国家策略也有了新的变化，高校要想履行好内部审计工作职能，需要确定内部审计重点，采取有效应对措施。当前高校内外部环境越来越复杂，管理风险也逐步增加，要想降低各方面风险造成的影响，高校内部审计必须体现应有作用，将监督、评价、服务，以及咨询等功能体现出来，促使高校内部管理水平提升。高校治理层战略思想与治理理念的转变，治理工作重心有了新的变化，需要结合重点工作内容要求，做好风险管理措施。高校领导应该清晰认识到内部审计的意义，提高思想重视程度。

2.审计范围扩大，审计任务加重

当前审计工作必须实现全覆盖，高校内部审计的内容也不断增加，审计工作量逐步增加。高校内部审计为了将职能作用体现出来，需要从学校治理要求出发，结合具体的管理目标，逐步实现内部审计的全覆盖，在监督、建议、评价和咨询等方面发挥效果。高校内部审计的职责要想得到体现，应实行完善的审计工作机制，在审计项目方面做到统筹规划，分类别采取相应审计方法，确保内部审计没有遗漏。高校要在做好财务收支、资金资产安全等审计工作的同时，也要将目光瞄准国家政策制度落实情况、内控制度实施效果、全面预算管理等方面。由于需要审计的范围越来越大，内容也逐步增多，让高校内部审计任务量持续加重，需要承担更大的责任。

3.国家审计监督的工作压力增大

在内部审计中，很多时候需要部门负责人审核与单位领导批示，针对存在的问题，主要采取审计整改与后续审计等措施，在项目审计的流程、内容以及质量等方面忽视了监督与检查。现阶段高校内部审计方法过于简单，尤其是忽视了引入现代信息技术，内部审计人员专业技能不强，综合素质不高，过于依赖已有的经验。从审计流程与方案上看，已经无法满足内部审计工作的需要，对内部审计的监督与检查等工作执行不到位。国家审计和上级主管部门在监督与检查内部审计的过程中，将促使内部审计人员提高责任心，当然也面临着更大的工作压力。

二、高校内部审计高质量发展路径

高校内部审计在审计监督体系属于不可缺少的内容，能够促使教育资源配置更加合理，提高内部规范化与科学化水平，保证已有教育经费得到充分利用，也避免高校合法权益受损，对推动党风廉政建设有促进作用。因此高校要结合时代发展要求，树立新的发展理念，履行好内部审计职责，促进内部审计工作的高质量发展。

1.积极转变职能定位，创新全员理念

一是要注重职能定位的转变，营造和谐人际环境。学校内审业务开展中，与各业务部门存在关联，人际环境相当复杂。面对各方关系及矛盾时，如果处理不妥当，必然会阻碍内审工作的顺利开展。一方面，内审工作需要秉承为各业务发展服务的宗旨，树立服务意识，突出主观能动性的发挥，立足于教育事业角度换位思考，着眼于经营管理成效的改善与提升，同时揭示问题，深度整合管理决策及内审部门。同时，应以工作实际为依据，提出更科学更合理的经营管理建议，突出可行性与操作性，充分发挥内审作用。另一方面，内审人员需要摆正位置、端正态度，以经营管理“医生”的身份定位自身工作职责，在找毛病、查问题的同时也要注重问题的分析和解决，以使自身职责维持与学校整体目标相同的高度。同时，积极推行“参与式”内部审计，要求内审人员在开展内部审计工作时，与被审计部门保持密切的联系、维系良好的关系，一同探讨审计中存在的问题并拟定解决方案，优化内审工作成效。

二是创新全员观念理念，突出内审营销。要想推进内审工作的进一步完善与发展，推进内审权威性的提高，学校领导的支持与重视必不可缺。一方面，需要积极沟通交流、明确定位工作方向。结合各类会议、当面汇报交流及提交审计报告等方式，定期展开直接交流，围绕内审工作及服务展开分析判断，在全年审计项目计划拟定中投入足够的资源，同时及时做好年度审计工作开展情况汇报工作，解释审计项目执行中产生的偏差及漏洞，并提出针对性的改进方法。另一方面，注重日常宣传。面向学校内部网站做好审计专栏的设立，或是组织全员参与审计专题培训活动，普及内审工作知识等，帮助全员进一步了解、认识内部审计。

2.优化审计运作机制，增强内部审计合力

审计运作机制属于内部审计工作的基本支撑，是实现审计工作规范化、标准化及系统化的关注所在，在内部审计运作机制的作用下，将使高校内部审计更具活力。首先，加强审计制度的标准化。在实际的内部审计工作中，应注重全流程的质量控制与管理，通过对标准化流程的梳理和完善，提升内部审计工作的规范性，如项目评审机制的规范、内审实务规范及审计质量控制规范等，使学校教育与管理能够与内部制度全面适应，达成最佳的制度契合。其次，要依据内部审计工作的发展趋向，改变传统意识下的现场审计，使之向现场与非现场并重转型。在理念创新与方式发展的态势下，不断提升审计的覆盖范围，提升审计工作的创新应用能力，建立起平台信息化管理优势，从而更好地共享与掌握经营信息，满足内部审计信息集约化、分析的智能化及监管的规程化要求，发挥非现场审计“鹰眼”和“雷达”作用。最后，结合高校内部审计的特点和规律，将审计方式由传统的检查向协同转变，将联动、协同与创新作为实践主题，挖掘审计联动机制的价值，切实解决学校内部的经营痛点与业务难点，强化对风险的把控质量，使内部审计与需求实现口径的统一，促动各项工作的合规发展。基于协同视野下的内部审计，则需要以自查与监管协同为主体，积极联络各职能部门与经办机构，开展专项治理、监督及反馈活动，了解好内部工作动向及特点，及时的发现和纠治潜在的风险，寻求风险防控的平衡点。

3.创新审计思路和方法，打造信息化审计

内部审计增值的终极目标是给高校创造更多价值，提高高校运作效率。为了达到这一目标，跟上高校内部组织结构的革新，内部审计的思路和方法也需要同步创新。一方面是转换立项维度。以往的审计项目都是由内部审计部门报经学校领导批准后通知被审计部门配合开展的，被审计部门和人员有徒增工作量和被动工作的感觉。因此，多数持不积极态度。目前，各高校审计部门在努力改变这种工作模式，希望通过转换工作思路和方式，来调动被审计部门的积极性和配合度。首当其冲是工作方式的改变，根据学校的审计工作要求，结合学校实际，设计内部审计问题，通过调查问卷的方式确定内部审计项目。同时，内部审计和管理部门也要积极配合，有助于减少审计中出现的内耗和抵触现象，从而有利于审计建议的执行。另一方面应积极打造信息化审计。内部审计中引入大数据技术后，能够高效分析海量数据相关关系，能快速筛选原本通过因果关系很难识别的风险领域及问题，促进内审人员工作效率的显著提升。所以，要加大内审信息系统的优化力度，在与学校财务NCC 系统嵌套后，以审计需求为根据筛选学校正常运营中不同节点的信息数据，保障所获审计数据的真实性和可靠性，同时以提前设置的控制参数为根据开展风险预警，实时控制各环节，能够第一时间发现问题并迅速处理。还要深入探索审计项目管理系统的研发与完善，管理单元确定为审计项目，立足于项目立项、实施、报告出具及整改等环节，展开项目全生命周期管理，依托系统统计分析功能促进审计管理报表的实时生成，为后续审计提供便利。

4.提升审计结果的执行力度，保障学校运营安全

审计结果的准确性以及执行力度将直接关系到学校各项业务的有序开展，因此，必须提升审计结果的执行力度。第一，严格按照国家审计的相关要求与标准，并结合学校实际情况制定详细的审计流程，实现事前审计、事中审计以及事后审计，让审计能够贯穿学校各项业务活动中，有利于及时发现问题及时进行解决。同时，学校各个部门之间应当加强沟通与联系，使其能够认识到审计的价值，而不是主观认为审计即监督，而是在审计的增值作用下，督促学校各个部门与组织能够统筹安全的发展，这样才能营造良好内部审计氛围，从而保障学校正常运营。第二，构建完善的审计结果应用系统，拓展审计范围，解决审计死角问题。在审计过程中，财务是主要对象之一，而财务数据比较烦琐，为了能够及时发现问题，则必须借助审计结果应用系统对财务活动与业务活动之间的关联进行审计，从业务活动开展初期开始进行，可以及时发现问题及时解决。同时，审计结果应用系统可以对各项业务的特点进行记录，数据可以做横向与纵向对比，可以设置预警标准，一旦发现某项业务数值出现异常，可及时介入保障学校的安全。

5.加强内部审计队伍建设，突出审计人才保障

按照“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，我们要组织一支建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化内部审计队伍。在学校经营管理过程中，内审部门要想将内部审计工作切实开展好，使内部审计工作更好地为学校发展服务，内审人员的专业素养是关键。

首先，应经常性对内审人员开展思想政治教育工作，不断提高内审人员的思政素养，增强他们的职业道德，引导他们爱岗敬业，杜绝由于职业道德失范而导致内部审计风险发生。

其次，推进审计专业人才队伍培养。进一步加强内部审计在专业知识、专业技术和技能等方面的综合素质能力培训，不断推进学习交流，做到以会促训，以审代训，进一步优化内部审计人员结构，强化内部审计质量控制，防范内部审计风险，确实提高内部审计质量和水平。

最后，高校内审部门可以通过“走出去、请进来”的途径来对现有的人员培训方式予以创新，并结合内审人员的实际情况对现有的培训内容不断予以更新和丰富，加强对内审人员的培训力度，不断增强他们的内部审计理论知识水平和提高他们的内部审计业务能力水平，使其专业素养足以始终跟得上内部审计工作的开展需求。

三、结语

总之，在新时代背景下，为高校内部审计质量控制带来了严峻考验，需要从当前内部审计工作中存在的问题出发，加大质量控制力度，有效应对各种风险。这样才能促使高校防范审计风险的能力提升，并取得更高的审计质量，真正发挥内部审计的作用，为高校治理工作的开展打牢基础。同时内部审计也能促进高校各项事业目标顺利推进，为我国教育强国、文化强国的实现创造条件。