行政事业单位全面预算管理问题及应对建议

王渊琦

新疆维吾尔自治区退役军人培训中心 新疆 乌鲁木齐

一、行政事业单位全面预算管理工作的重要性

1.可以对今后的经营活动进行预测

全面预算管理的一个重要职能就是规划和沟通协调，主要是通过预算编制来体现的。具体而言，就是行政事业单位将经营战略目标和规划予以分解和细化，并将其落实到预算的具体执行部门，以指导其更有效地开展行动，明确工作目标，可以对今后的经营活动进行更加科学合理的预测。

在编制预算过程中，也有助于各部门之间的沟通与交流，并根据运营管理的具体情况来协调各部门的经营管理活动，从而实现资源价值的最大化。在实现预算目标的同时，避免资金和资源的浪费，也有利于降低行政事业单位的经营管理风险和成本，提升行政事业单位工作成效。

2.可以为绩效考核提供参考依据

全面预算管理还拥有监督以及考核评价的职能，单位管理者可以实时监督和管控预算的具体执行情况，以此来了解预算目标的完成度，从而对经营状况进行全面了解。通过对预算执行情况的分析，可以优化今后的工作思路和目标，也可以为绩效考核提供标准、依据和方向，提升财政资金的使用效益，也提高员工工作的自觉性和主动性。

二、行政事业单位全面预算管理存在的问题

1.预算管理意识薄弱，预算编制亟待改善调整

行政事业单位的财务经费大多来源于各级财政拨款，各单位每年都要进行年度预算编制。但在编制过程中，由于各单位内部预算管理编制不系统、不科学、不深入，对预算管理环节的整体认识及重要性认识不足，预算管理工作往往仅由财务人员或财务部门完成，其他部门的参与度不足。

由于对预算编制环节的认识不到位，甚至个别单位的财务工作分管领导对预算编制不了解，审核不到位，财务支出审核随意性大，忽视审批政策要求和相关标准，或把审核工作推到一边。

另外，一些行政事业单位在预算管理环节，还存在管理人员专业水平低，或长期聘用临时工作人员的现象。由于财务预算管理人员工作能力薄弱，以及对预算管理工作缺乏深入的了解，导致预算编制过程中出现差错、预算数据信息不全等问题，给行政事业单位的发展带来不利影响。

2.缺乏科学的预测规划，预算环节丧失指导功能

在社会飞速发展和变化的今天，行政事业单位内部预算管理环节存在着许多亟待解决的问题，导致其不能适应社会发展的需要。部分行政事业单位对未来的发展缺乏科学规划，对内部职能转变环节缺乏安排，业务不做调整，财务经费不做预算，单位内部管理水平落后、服务功能单一、服务效果不佳等问题也日益显现。

与此同时，由于对单位的未来发展方向没有科学的规划，导致中长期预算管理缺位，造成资金使用不合理，甚至存在重复建设和投入等问题，资金使用效果难以最大限度地发挥。

3.预算管理模式单一，预算决算结果有分歧

在预算管理环节中，由于预算编制的程序、时间、测算环节的依据、预算核定的方法等多种原因，不可避免地会出现一定程度的误差。从编制预算软件来看，由于受委托的软件开发公司对预算管理环节的功能理解和认识不够，导致报表制作、科目设置、数据统计等方面出现偏差，并且软件开发是由上级程序设计，下级程序使用，无法达成上下一致，也不能在短期内熟练掌握操作流程。同时在软件使用过程中，虽然每年都会进行内部培训，但是由于软件不契合实际工作需求，工作人员在使用过程中存在诸多问题，难以实现预期工作目标。

由于预算编制时间的限制，部分行政事业单位没有足够的调查和资料收集时间，无法对预算数据进行深入的研究和分析，因此无法形成高质量的预算方案。预算编制过程中，特别是项目预算编制，大多依靠以往的经验，或者直接参照其他项目，没有结合具体情况编制。同时，由于预算单位年末项目经费不足或项目前期工作准备不足，造成项目进度缓慢，结余资金环节问题较为严重。

4.预算执行环节监察力度薄弱，最终执行效果差

一般来说，在预算编制环节，要求行政事业单位将全部资金收支纳入部门预算，这样才能真实、准确地反映各单位的收支情况，准确地反映单位内部各部门的收支数据。但是，从部门预算环节的实际执行情况来看，预算编制不完善、追加预算比例过大等问题普遍存在，而且往往动用机动财力也难以解决相关问题。造成这些问题的原因主要有以下几点。

首先，部分单位在收到资金后就有了充分的自主性，而很多单位没有成本意识，资金支出的随意性较大，因而挪用资金的现象时有发生。

其次，由于预算经费不合理的平均化现象较为普遍，并没有根据行政事业单位的不同职能、不同工作量，合理、科学地安排财务预算费用，因此会出现部分单位预算结余过大、部分单位预算费用不足的情况，影响正常运作。

最后，由于预算编制没有进一步细化，资金支出项目没有细化，导致对预算环节的监督力度减弱，使预算环节不科学、不合理，无法对财政支出进行有效的监督控制。

5.绩效考核制度落后，预算工作无法有效落实

当前，各行政事业单位普遍存在重预算环节、轻监督管理、轻绩效考核的现象。预算执行过程中缺乏相关规章制度的约束，没有建立起完善的资金使用效益考核机制。

一些预算执行单位对预算执行环节的进度管理工作不够重视，因此平时在预算支出管理方面不闻不问，年底核查不实的现象屡见不鲜。一些单位对国家有关采购政策、规定和要求不清楚，因而存在不了解预算范围、预算方式、工作流程等情况，存在违规采购等问题。尤其在资金方面，存在不按有关制度规定严格管理、不严格审核资金收入是否合理等问题。上述各种问题的存在，与执行预算环节中相关制度不完善、预算支出进度审核不到位、预算绩效考核管理滞后等有着密切联系。

三、行政事业单位全面预算管理的完善建议

1.重视全面预算管理，强化主体责任意识

财务预算编制工作应根据行政事业单位的实际工作需要和单位的财力，科学合理地安排本单位的各项资金收支，同时在预算编制过程中，应恪守收支平衡原则。预算编制部门今后的发展方向，预算编制部门实施建设项目，预算编制项目资金，这些都与预算执行主体的主导作用有密切关系，即预算编制部门的预算职能，预算编制部门负责人对预算管理环节工作的重视程度。

作为预算管理工作的直接参与者，负责预算编制工作的专业人员的工作能力、专业水平、专业素质等，与行政事业单位预算管理水平有直接的关系，因此，加强对单位内部财务人员的培训，提高其专业水平和素质，是保证财务人员胜任本岗位工作的必然要求，也是保证预算管理环节数据信息真实准确的前提条件。

与此同时，行政事业单位要树立全员参与预算工作的理念，管理人员要重视，财务要负责，各部门各岗位都要有专人负责。特别是项目实施部门，要有专人参与预算管理环节的具体工作，以保证预算编制部门能及时获得有关项目数据信息，使预算编制的内容更全面、活动项目更细致、数据更准确。

2.确定全面预算管理工作目标，扩大预算管理覆盖面

为达到真实、完整、科学的预算目标要求，预算管理环节应科学设定预算编制程序，合理安排预算编制时间，制定科学可行的方法，提供真实、可靠的数据，建立内部项目审查制度，不断提高预算编制的整体科学性，使单位规划的发展目标和各类项目不仅符合国家政策的总体方向，又能与单位的实际发展相适应，同时也能得到国家财政的支持。

将所有财政资金纳入国库单一账户体系进行统一管理，使资金支出方式和渠道更加规范、高效、方便和透明，不断提高财政资金分配的效率和规范化运作水平。与此同时，要加强对资金使用过程的有效监督管理，扩大公卡使用范围，减少现金结算，进一步加强财政领域的反腐败制度建设。

要加强政府采购制度的贯彻和落实，确保政府采购资金的使用符合政策法规要求，不断规范行政事业单位集中采购目录范围内或限额以上的货物、工程和服务采购行为，以达到提高政府预算资金使用效率的目的。

3.加强预算绩效考核，提升预算资金效益

十九大报告中提出“健全、规范、透明、科学、约束的预算制度，全面推行绩效管理”，目的是加强预算支出管理，优化财政资源配置，提高公共产品和后期服务质量。

在今后的预算管理工作中，全面推行预算绩效管理，通过构建全面预算绩效管理体系，将预算绩效管理的实施目标从项目延伸到政策实施和部门运作，对国家预算、部门预算、政策和项目绩效进行全面管理。在预算的编制、执行、决算、监督的全过程中融入绩效理念和方法。为了提高工作效率，加快预算绩效管理信息系统的开发，建立专家咨询委员会和中介审计机构库，为预算绩效管理提供技术支持。

4.营造良好的全面预算管理环境

行政事业单位要想更好地开展全面预算管理工作，首先必须要在内部营造良好的预算管理氛围，加大预算管理的宣传力度，需要管理人员做好表率，起到带头和示范作用，积极鼓励全体员工参与预算管理，增强预算管理意识。特别是需要单位管理人员要对预算管理给予足够的重视，确保预算工作有效执行和落实，也需要积极引导各部门严格按照预算的相关内容，使业务活动朝着既定的方向开展，共同努力实现单位的运营管理目标。

5.增强预算编制的科学性与合理性

全面预算管理工作的起点便是预算编制，因此在编制的过程中需要全员参与，需要单位内部各级管理人员对预算编制予以足够重视，并主持安排好相关工作，事先确定好预算编制的流程。各部门要本着大局意识，从本单位发展的全局出发，结合单位总体的经营目标以及现阶段工作的具体情况和安排，来开展预算编制工作，以增强编制的准确性和指向性。

在此过程中，需要科学地选择和灵活地运用预算编制方法，增强预算编制的可操作性。也需要预算编制部门对预算数据进行严格分析和测算，以此来制定合理的部门预算，并将其汇报到财务部门，并对预算的编制情况进行反馈和修订，从而制定出适合本单位发展情况的预算编制方案，以确保编制内容的全面性和真实性。

6.加强对预算执行的动态管理

对预算具体的执行情况进行实时分析具有重要作用，可以发现预算偏差，并且分析和找出原因，对预算执行进行优化和调整，并对后期的业务决策提供参考依据。因此，要严格按照单位的预算分析和评估数据，来加强对预算的执行和管控。

完善并优化预算管理的相关制度和规章办法，优化和梳理预算管理流程，确保各项工作的规范化运行。同时，也需要充分发挥预算管理委员会的作用，通过会议形式来对预算执行情况进行定期分析、跟踪管控，以此来实现对全面预算管理的跟踪和动态管理。

7.提升人员业务水平，加强人员考核

在日益复杂多变的外部环境下，行政事业单位要想更好地开展全面预算管理工作，需要积极引进和培养专业化的预算管理人才，并对其加大教育和培训力度，以此来充实预算管理人才队伍，全面提升预算管理工作者的专业技能与综合素质，提高其岗位的适应能力。

预算管理人员需要具备专业的财务技能，同时也需要学会应用相应的管理软件。另外也需要紧随业财融合的大趋势，掌握业务方面的专业知识，以此来培养复合型的预算管理人才，为行政事业单位全面预算管理的高效执行贡献自己的力量。

与此同时，加强对预算管理工作人员的考核，建立奖惩机制。将预算管理工作成效与个人绩效挂钩，完善考核机制，对重点岗位和重点环节加强监管，对于工作表现优异的进行表彰，对工作存在问题的进行惩罚，这样才能不断强化预算管理工作的约束力。

四、结语

行政事业单位实施全面预算管理工作，应与积极履行职责、提升财政资金使用效益以及执行财政政策法规相结合。加强全面预算管理，是各级财政部门和行政事业单位的一项长期、艰巨、复杂的任务，只有增强意识，做好预算编制、执行、监督、考核等各个环节的工作，才能实现财政资源的合理配置，提升财政资金的使用效益，提高公共服务质量。