基于战略导向的现代企业全面预算管理体系的构建

2022-02-06彭素兰中普生物制药有限公司

品牌研究 2022年27期

文/彭素兰（中普生物制药有限公司）

企业通过预算，不仅可以将内部的各项资源进行统一调配，还可以降低企业的成本费用，增强企业的综合竞争力。因此，企业应当加强预算管理，根据企业整体的发展战略目标制定和完善企业的总体预算目标，企业的领导层对预算执行进度进行统一的规划和指导，并且向各部门及时反馈预算执行过程中的问题，带领各部门及时分析产生偏差的动因，进一步调整企业整体的经营战略目标方针。企业全体员工也应当深入学习和掌握更多的预算管理的相关理论知识，还需要明确其与企业战略导向之间的关系，使企业可以通过预算管理增强综合实力，促使企业可以稳定发展。

一、全面预算管理内容概述

全面预算管理即企业对生产和经营等各环节、方面的成本支出进行合理的预测，并编制预算，采取一系列的成本管控手段，减少成本费用，使企业形成一定的价格优势，确保企业各项活动顺利开展的管理手段[1]。企业对产品的研发、生产和销售等环节的成本费用进行管控，并且以企业的业务为起点，科学预测企业各环节的成本支出与产出，对比企业项目的投资与产出的差异，了解企业的盈利状况，对预算管理进行绩效考评等，提高员工的预算管理参与意识，确保企业预算管理可以深入落实。遗憾的是，生物制药企业的预算管理中存在一些问题，影响企业全面预算水平的提升。企业要想实现预算管理目标，就应当将战略理念融入预算管理工作中，优化内部治理的机构和模式，建立有效的预算考核办法，扩大企业预算管理的覆盖面。

二、战略导向与全面预算管理之间的关系

（一）战略导向为企业的预算管理工作提供指导

生物制药企业在成立之初，自始至终的目的就是扩大生产规模，维系企业正常业务活动，确保企业长期稳定运行。但是企业的成立目的和使命是较为抽象的，不利于企业实现自身的经营管理目的，因此企业将抽象的目的进行量化，用数量化和具体化的战略目标进行定量和规定[2]。而企业通过制定战略目标，将企业内部各部门都有机地联系起来，可以使各部门共同致力于完成共同的目标。而企业在长期的经营活动中应当制定长期的战略导向，引导和规范企业正常的业务活动，企业应当通过预算整合各项资源，并且基于企业的战略需求合理安排资金，因此企业在开展预算管理工作中应当坚持以战略导向理念为指导思想，使企业的预算管理工作有效性不断提升。

（二）预算管理有助于实现整体的战略目标

企业基于自身的实际发展状况，制定了长期的发展战略目标，并且将整体战略发展理念融入企业各项经营活动中，确保企业可以快速实现整体的战略目标。而企业为了实现战略目标，开展了一系列有效的内部控制与管理的措施，如预算管理，企业加强预算管理可以加强对各项成本要素的管控，全面减少企业的成本费用，同时还可以加强投融资环节中的管理，全面分析企业各环节中的风险因素，降低企业的经营风险，促使企业经济效益的提升。企业开展预算管理，可以使企业完善短期计划与长期战略的关系，通过预算管理强化内部控制，提升企业经营管理水平，促使企业更好地实现整体的战略目标。

（三）企业通过预算可以调整整体的战略目标

企业在预算管理中，成立了专门的预算管理部门，并且明确了预算管理部门的总体职责，企业的预算管理部门也应当定期召开预算管理分析总结会议，在会议中各部门应当如实汇报预算执行状况，预算小组在听取报告的相关内容之后，对比分析预算管理目标与实际经营状况之间的差异，不断调整预算管理的制度和流程，还可以改进预算考评机制，改善企业当下预算管理工作中的不足。而且企业在完成预算编制，审核、执行和监督等环节中，发现企业战略导向的问题时，及时调整相关内容，使企业的战略规划内容趋近合理化和科学化。

三、基于战略导向的现代企业全面预算管理的意义

企业成立的最初目的就是增加经济收益，提高自身的综合竞争力，而现代企业实行全面预算管理，对企业生产和销售等环节中的各成本要素进行管控，避免企业资源浪费，合理降低成本支出，使企业形成一定的竞争优势。而且企业通过预算可以合理预测企业的成本和下一阶段的经营成果，在企业的实际经营状况与预期产生差异之后，企业可以运用战略导向的预算管理明确产生差异的动因，使企业可以调整和改进工作方式[3]。

四、现代企业在全面预算管理中的问题

（一）预算管理未体现企业的战略导向

生物制药企业在加强预算管理的实际工作中，面临较多的管理难题，其中最为突出的是预算管理工作中未体现企业的战略导向，具体表现为：第一，企业在制定预算管理总目标以及编制预算等活动中，未将战略导向的理念和目标融入预算管理工作中，导致企业的预算管理目标脱离了企业整体的发展战略目标；第二，企业开展预算管理，其重点关注产出的分析与对比以及企业的投资收益等情况，但是生物制药企业却在开展预算管理的时候，未结合企业整体的战略理念，同时对预算工作中产生的各项风险也未加强管控，影响企业整体的战略目标实现；第三，有些企业在编制预算的时候，借鉴了其他企业的预算管理模式，其未根据自身的战略导向内容对其进行调整和改进，而且很多部门员工在实际工作中不能积极配合预算管理部门的工作，影响企业预算管理工作的顺利推进。

（二）预算编制方法单一，缺乏合理性

生物制药企业应当重视预算编制环节，促使企业预算管理目标的实现。但是企业在预算编制工作中存在以下问题，具体为：第一，企业在编制预算的过程中，预算编制的方法单一，预算管理人员不能采取灵活性的编制方法，而且有时候预算人员前后工作中预算编制方法不一致，导致预算编制缺乏科学性[4]；第二，企业在编制预算的时候，对生物制药行业的整体发展背景未做好调查工作，不能全面了解当前市场中发生的变化，也不能及时针对市场行业变化采取科学的应对方法和措施，而且也未完善预算编制的制度和流程，使企业的预算编制工作较为随意，企业很难完成预算目标；第三，企业在预算编制中较为典型的问题，就是预算编制与执行过程脱节，企业不能基于企业长远发展的角度去完成编制工作，同时在编制预算的时候，也未考虑预算管理的可操作性，使企业难以达到预期管理目标。

（三）缺乏预算考核机制

企业要想提高全体员工的预算管理意识，强化预算管理的成效，就应当完善预算考核机制，调动员工的积极性。而目前有些企业缺乏科学的预算考核机制，具体表现为：第一，企业对预算管理工作的重视程度不足，而且很多企业都较为注重预算管理的事后控制环节，但是却忽视了预算管理执行过程的监督和管理，导致企业的预算执行与预期产生偏差；第二，企业未健全预算考核机制，也未形成科学的激励机制，企业不能及时针对员工的工作进行奖惩，员工不能主动参与到预算管理工作中，影响企业工作效率的提升；第三，企业预算管理考核的指标设置不合理，很多企业将员工完成任务作为重要的衡量指标，而未设置一些其他相关的绩效考核指标，造成企业的考核结果不科学，企业也不能正确认识到预算执行过程中的问题，不利于企业开展精细化管理。

（四）预算管理执行不到位

首先，企业领导层和员工在工作中较为重视日常的经营管理活动，致力于完成相应的目标任务，增加企业的经济收益。而对于预算管理工作却缺乏重视，而且很多员工对预算管理理念和方法也了解不深，员工不能深入了解战略导向与预算管理工作的关系，对预算管理工作的执行力度不足；其次，企业未形成科学、有效的预算组织体系，企业未健全预算管理部门。在实际工作中，一般都是由财务人员兼任，而且在预算管理中也未加强与其他部门之间的沟通和联系，导致企业的预算编制脱离了实际，不利于企业预算管理的执行；最后，企业内部各部门之间的信息传递缺乏实时性和准确性，各部门数据资源不能共享，员工也不能及时根据预算信息开展下一步工作，影响企业业务的正常开展。

（五）预算监督机制缺失

第一，企业缺乏预算监督机制，未明确预算管理监督的具体流程，也未成立专门的内部监督部门，只是由财务部门暂代管理与监督，而财务部门较为重视日常的成本核算等工作，忽视了预算的监督和管理工作；第二，企业的预算监督工作缺乏系统性，很多企业只是加强了事前或者事后某一环节的监督和管理，却未实行全过程的监督，导致企业的预算管理执行效果不佳。

五、现代企业基于战略导向的全面预算管理体系构建的策略

（一）企业在预算管理中未结合战略思想

第一，企业全体员工应当加强战略目标理念的学习，了解企业长期的发展目标，并且树立战略导向的意识，并将战略思想融合到预算的各个环节中，对企业的全面预算管理工作予以支持。同时企业领导层还应当定期组织开展预算管理会议，分析企业现阶段预算管理工作是否脱离战略导向，并及时调整和改进企业的预算管理目标和方式。同时员工也应当积极转变思想，加强内部的沟通和联系，积极学习企业整体的战略思想内容以及预算管理的理念，营造良好的内部管理氛围；第二，企业还可以将整体的战略目标思想和理念融入预算的全过程中，使企业的预算管理理念与战略导向理念保持同向而行，并且企业还要科学设置预算管理架构，不断整合企业的内部管理流程，完善预算管理机制。

（二）更新预算编制方法，确保预算目标顺利实现

第一，企业在编制预算的时候，不仅要结合企业内部的实际发展状况，还应当加强对市场行业的分析，在全面了解企业内外部环境的基础上编制预算，提高预算编制的合理性。同时企业在编制预算的时候，还应当立足于企业的战略目标，制定企业总体预算目标，并且将其进行细化和分解，确保各部门可以顺利实施；第二，企业还应做好反馈工作，在预算执行的过程中，应当实时分析和了解预算目标的执行情况，积极分析产生偏差的动因，领导层也应当基于战略导向做好全面的指导和反馈工作，使员工可以了解到预算管理工作的实施情况，提高企业预算管理的水平。

（三）健全预算考核机制

第一，企业可以利用平衡记分卡的理念，按照相应的准则对企业整体的战略目标进行细致的划分，员工在实际的执行过程中，可以结合自身的工作岗位以及职责等明确自身的预算目标，积极完成既定目标[5]；第二，企业应当健全考核制度，对各部门岗位进行综合分析，在全面了解到各部门工作内容之后，科学设置指标，用量化的指标对员工的工作进度进行衡量，使员工可以积极投身于预算管理工作。

（四）提高员工预算管理意识，提升预算管理的成效

第一，员工应树立预算管理意识，认识到预算管理工作的重要意义是企业开展预算管理的基础工作，员工了解到企业具体的战略导向内容，在实际的工作中，增强对预算管理的认识，提高预算管理的意识；第二，企业应当构建信息化管理系统，将企业的预算管理全流程都纳入信息化系统中，包含预算编制、审核、执行、监督等环节，通过财务数据对企业各部门的预算管理目标的完成进度进行监督，促使各部门可以加强沟通，实现数据资源共享，提升预算管理的成效。

（五）强化内部审计监督

第一，企业应当健全内部审计监督机制，设置审计岗位，对企业内部的预算执行情况进行分析和追踪，并且对于实际的预算管理工作中脱离企业战略导向的思想和行为进行纠正，使企业的全面预算管理工作可以充分领会企业整体的战略意图；第二，企业应当加强预算管理工作的全过程监督和管理，包括预算编制、执行等，如企业为了确保预算的执行力，应当强化内部控制，并且在内部控制流程中明确预算执行的流程，加强对预算执行的全过程监督，使企业可以深入贯彻和落实预算管理目标[6]。

六、结束语

综上所述，企业在实施全面预算管理的过程中，应当以企业整体的发展战略理念为导向，并将其理念融入预算管理的各个环节中，促使企业快速实现整体的发展战略目标。企业还应当对各环节中的成本要素进行控制，有效降低企业的成本支出，确保企业良性发展。同时企业还要将战略导向与预算管理工作高效结合起来，通过预算对企业的经营管理目标进行量化，使企业快速实现整体的战略目标，推动企业可持续发展。