企业现金流管理中的问题及解决方法探讨

2022-02-06邹杨中旭建筑设计有限责任公司

品牌研究 2022年27期

文/邹杨（中旭建筑设计有限责任公司）

现金流是企业的血液，是对企业生产经营状况的真实反映，更决定着企业的经营和发展。

对于企业来说，现金流要贯穿其经营发展的全过程，无论是生产规模的扩大、技术设备的升级还是产品营销以及未来发展规划的制定都要以现金流为核心和依据。因此，持续提升企业现金流管理能力和水平是实现现代企业可持续发展的必要条件。然而，当下很多企业依然没有意识到现金流管理的重要性，现金流管理制度不完善、管理手段落后等问题的存在更是对企业发展的稳定性造成了极大的负面影响。

因此，企业必须认真审视现金流管理中的问题，进行深入的分析，并积极制定有效措施予以解决和纠正，确保现金流管理工作的有序开展和企业财务管理水平的提升。

一、概念辨析

（一）现金流

现金流即现金流量，是企业在一段时间内伴随着经济活动所产生的现金流入、现金流出及其总量的总称，简单来说，就是企业现金流入和流出的数量。现金流入的方式比如产品的销售、固定资产出售、投资回收等。与之相对应的，商品采购、固定资产采购、建设、现金投资等都会形成现金流出。现金流是对企业经营状况稳定性的评估和衡量，所体现的是企业是否储备了足够的现金能够用于债务偿还的能力。因此，可以说现金流的充足和流畅是判断企业发展状况的重要指标。需要特殊说明的是，现金流中的现金并不特指人们日常使用的手持现金，而是一个广义上的概念，银行存款、库存现金、现金等价物，即企业所持具有短期性、强流动性以及价值浮动风险较小的投资等特点的货币资金。

现金流的价值和作用会体现在企业经营的各个环节，是企业抵御风险、提升市场竞争力的重要支撑。从企业生产环节采购原材料，到生产过程中人力、物力的支出，到商品进入销售环节所产生的应收账款，每一个环节都需要充足的现金流予以保障。现金流中出现的任何不顺畅的问题，都会造成企业财务风险提升的严重后果，严重时甚至会造成资金链断裂，威胁到企业的生存[1]。

（二）现金流管理

现金流管理就是以实现企业增值为目的，以企业现金流为核心，围绕企业经营活动、筹资活动以及投资活动建立起的、科学的管理系统，是对一段时间内引发企业现金流变化的业务活动所建立起的反馈机制，包括风险预测、控制、分析、报告等。当下，面对变幻莫测的市场环境，企业现金流管理水平的高低将直接影响甚至决定了企业能否实现生存和发展。

作为企业内部管理中的重要内容，现金流所反映出的企业盈利情况和能力、生产技术水平以及应收账款等内容正是企业经营者决策和规划的制定时的重要参考和依据。可以说，通过现金流管理，企业管理者能够了解到企业运营的真实状况，包括现金流动情况、支付能力以及债务偿还能力等，从而奠定下一步决策和预算的基础。尤其随着市场经济体制的完善，企业间竞争的方式更加复杂、多样化和全面化。而能够在竞争中脱颖而出的企业其内部管理无一不是处于高水平发展阶段，尤其在现金流管理方面更是有着极佳的表现，也只有高水平、高质量的现金流管理才能确保企业在遇到风险时能够体现出良好的抵抗能力，确保企业发展的稳定性[2]。

二、企业现金流管理中的问题

（一）现金流管理意识不足

面对竞争日益激烈的市场环境，很多企业已经深刻感受到现金流短缺所带来的严重后果。尤其面对那些规模较小、现金流管理基础薄弱的企业，感受更加明显，也在很大程度上提升了企业管理者对现金流管理重要性的认识。然而，不得不承认的是，依然有部分企业面对现金流管理还保持着比较传统和随性的态度，一些管理者甚至还没有对现金流和利润有效区分，现金流管理工作推进缓慢、成效不显著。一些企业将更多的精力和关注点放在了利润增加上，没有认识到现金流管理才是企业实现盈利的关键，盲目地追求创造经济利益，忽视现金流管理，造成企业抵抗风险的能力下降，尤其在金融发展趋势不明朗的情况下，更是极大地提升了企业的资金管理陷入困境的可能性。

部分企业的财务管理人员对于现金流管理工作的认识仅仅停留在表面，只关注数据本身，而忽略了数据所映射出的企业经营活动中的问题和风险，造成现金流管理有效性不高，无法发挥出其对于预算、资金计划、决策指引等方面的作用和价值。

（二）投资管理缺乏科学性

受到财务管理水平和能力的限制和制约，一些企业投资管理缺乏科学、系统化的指导，对于投资环境的预判、分析能力不高，盲目投资的结果给现金流管理造成极大的压力。投资方向、结构的不合理性让企业大量的流动资金都被固定资产占据，甚至一些企业因为固定资产不能变现或者变现不及时造成企业资金链断裂的严重后果，造成企业无法生存下去。

（三）现金流管理方法有待完善

对于一些企业来说，相对于现金流指标，他们更看重利润指标的变化，具体表现在对于产品销售额和资产总值的过分关注。这样的思维就决定了这些企业在制定发展规划和目标时，将更多的重点放在营业额和资产总额方面，而对于现金流是否充足和顺畅往往缺乏足够的关注。这样一来，就很容易因为应收账款和应付账款之间的差额和缺口，造成现金流不畅甚至是不足的问题。此外，现金流管理意识和管理方法的欠缺还表现在管理的滞后性和缺乏主动性上，管理方法的单一性和局限性，让现金流管理没能与企业经营决策和规划有效衔接和融合，导致企业经营风险增加，严重影响了企业经营发展的稳定性[3]。

（四）现金流管理机制的欠缺

现金流管理机制不健全、管理制度不完善也是现阶段企业现金流管理中普遍存在的问题。对于现金流管理工作的不重视，让企业没有建立起科学、系统、严格的现金流管理机制，监督管理制度的缺乏，让现金流管理缺乏有力的制度作为依据和指引。一些企业只顾扩大生产规模，却忽视了同样重要的现金流管理，导致大量库存积压，流动资金占用比例超出企业能够承受的范围，造成资金无法形成有效闭环，这种情况如果没有在短期内得到缓解，必然会对企业的生存造成威胁。

另外，现金流管理制度的缺乏造成现金流监管力度不足，企业缺乏对现金流全过程、动态化的监督管理，造成企业管理者无法对企业资金流动情况做到及时了解和掌握。

（五）现金流预算管理有效性不高

全面推行现金流预算管理已经成为现代企业应对经营风险、提升财务管理效率、提高企业核心竞争力的重要手段和途径，也是推进企业内部管理稳步发展的重要助力，当然，也是很多企业所欠缺和亟待发展的内容。企业现金流预算管理水平不高，导致对于未来企业所需要的现金没有办法作出客观、准确的预测。实际上，做好现金流预算管理意义重大。为了获得更好的发展，企业需要对现有资源进行优化和配置，这其中就包括对现金流的合理分配，使其既满足企业发展需要，又避免浪费，从而实现现金使用的最优化。而推行现金流预算管理，就是为了对企业下一阶段的现金流使用情况进行预测。因此，可以说，企业的现金流预算管理直接影响着现金流管理的质量和水平，而现金流预算管理是一项全面性、系统化的活动，需要各部门的参与和配合。而一些企业仅由财务部门制定现金流预算的现状必然会导致现金流预算编制合理性的下降，造成现金流预算执行难度大，最终导致现金流管理有效性不高[4]。

三、企业现金流管理中的问题解决方法

（一）提高对现金流管理重要性的认识

为了从根本上提升企业现金流管理工作的有效性，首先就要从思想上强化认识，明确态度，在企业内部自上而下营造现金流管理的良好氛围，以企业管理者为表率，带动全员树立起现金流管理意识，明确现金流管理与自身工作的紧密联系以及对于企业发展所起到的决定性作用。只有思想意识提升了，才能更好地指导行动，才能促使员工在工作中加强对现金流的管控，实现现金流管理的规范化、系统化发展。其次，提升相关人员综合素质，包括专业知识以及个人能力，为推进企业现金流管理水平的提升奠定基础。比如提高对现金流量表的分析和利用，不仅要关注表内数据的变化，更要从专业的角度分析数据变化背后所反映出的企业经营现状，使其成为管理者未来决策制定的准确依据。另外，要加强对相关人员责任意识的引导和培养，强化责任和担当意识，切实为企业现金流管理工作的发展贡献力量。

（二）健全现金流管理机制

针对我国当下企业现金流管理机制不完善的问题，积极推进现金流管理机制的健全和完善显得尤为重要和迫切，确保企业现金流管理中各项业务的推进和执行能够有章可循、有据可依。围绕现金流管理制度、考核制度以及监管制度等方面建立起系统化的规范体系。尤其要针对现金流管理过程的监管，提升现金流管理的有效性。首先，从制度上加以明确和约束，明确监督管理的内容、对象以及奖惩标准。其次，鼓励员工参与到现金流监督工作中来，提升监管的效率。最后，完善奖惩机制，针对监管中发现的问题要及时查明，有效解决，充分发挥监管的作用。

（三）提升企业融投资活动的科学性

融投资是企业经营过程中普遍存在的经济活动，目的是为了扩大企业规模，获得更大的收益。而企业的投融资活动能否实现自我增值的关键在于对未来发展趋势预判和估计的准确性，即是否能够针对投融资活动中的风险有效规避或者防范。因此，对于企业来说，要时刻保持对市场经济形势的高敏锐度，并能够根据政策调整所释放出的信息对市场发展趋势进行准确的定位和判断，同时结合国内外经济、政治发展形势等外部环境因素，作出对投资方向的准确性判断，确保企业投资活动的有效性。在此基础上进行的投资活动，才能确保现金流的稳定性，降低企业财务风险。

（四）推进现金流预算管理高质量发展

现金流预算管理是在原有现金流管理基础上的前置管理，是结合企业发展实际对未来一段时间里企业所使用到的现金数量进行估计，并通过严格执行编制好的预算规划，实现对企业现金流的合理化控制，提升现金流的使用率，优化现金流结构，实现现金流分配的合理化。从企业的角度，要对现金流预算管理给予充分和高度的认识和重视，并结合实际，选择最佳的预算编制方法，针对企业各项经济活动的现金流收入、支出等情况进行预测，以企业全面预算管理为基础，推进现金流预算管理工作的有效开展。与此同时，强化对预算执行的管理和控制。对于已经通过审核的现金流预算要严格执行，强化过程监管，对于超预算支出要强化管理和控制，提高预算执行的效率。

（五）创新优化现金流管理手段

企业要积极引进信息化技术和手段，对现有的现金流管理手段和技术进行优化和升级，利用信息化系统，实现财务数据的共享和一体化管理，提高现金流管理的效率和质量。一方面，通过信息化系统可以实现现金流预算管理的平台化管理，对预算编制、预算执行和监管都可以通过系统进行，提升编制的效率，强化对过程的监管，还可以建立预警机制，对于预算超出情况及时提醒，从而实现对预算执行过程的有效管理和控制，尽可能降低企业现金流风险。其次，通过信息化平台，能够有效对企业的收付款业务进行跟踪处理，通过跟踪机制的建立，提醒相关部门及时对应收款项进行回收，确保现金流的稳定性。信息化系统的优势还在于能够实现对企业产品库存进行动态化、可视化管理，有效规避由于库存量过大造成的现金占有量的问题，确保现金运行的流畅性[5]。

（六）充分利用三张报表，为企业提供科学准确的决策依据

资产负债表、利润表、现金流量表共同搭建了企业会计报表的总体结构，也从不同角度和层面对企业发展的健康程度进行了分析和判断。三张报表的侧重点不同，各具优势，而只有对三者充分的分析、综合运用，才能对企业的经营活动做出最科学、准确的判断。以企业资金筹集为例，通过现金流量表，我们能够了解到现金流量的净额以及产生的原因。但却无法了解到资金筹集的规模、资金筹集所消耗的成本以及资金筹集结构等具体内容，而这些信息的获取就需要借助对资产负债表和利润表相关信息数据进行综合分析之后才能实现。不仅如此，通过对三张表的综合分析还能够进一步明确引起现金流量表变化的方式是新增债权还是股权投入，同时还能够对企业资本结构的变化情况进行系统的了解。

另外，针对企业采购环节，现金流量表中所能呈现出的仅仅是现金支付数额，没有办法直接了解到资金支出的具体用途，是用于固定资产采购，还是设备技术和设备的更新，这些信息只能依据资产负债表的分析才能够正确的判断。