事业单位内部控制问题研究

2022-02-06梁社伟

经济师 2022年3期

●梁社伟

内部控制简单来说就是自我管理，是使得事业单位工作效率水平得到提高，发展质量得到保障的一个有效路径。科学地组织这项工作的展开，对于事业单位的进一步发展所起到的作用也是非常关键的。事实上因为受到了国家系列政策精神导向的一些影响，事业单位内部控制工作取得的成果相对来说也是比较显著的，但是这项工作相对来说比较复杂，其中所包含的内容也比较多，还处于一个进行探索的建设时期，在实践的过程当中面临的客观问题以及一些挫折和难题还是比较多的，在未来还有一定的发展前景的空间。正是因为事业单位的内部控制处于可持续发展的这一阶段，所以对于内部控制工作进行优化改革也是非常关键的，需要对其中涉及到的各个环节进行设计方面的有效完善。

一、事业单位内部控制问题

事业单位的内部控制问题并不是近几年来才出现的，而是一直都会存在的。根据百度百科所提供的解释，能够发现所谓的内部控制简单来说就是一个单位在内部需要采取的进行自我调节的一些有效的手段，也可以将事业单位进行做事约束以及对于未来规划评价控制所采取的一些手段和方法的总称。因此事业单位内部控制工作也可以被简单地当做是自我控制管理行为所起到的作用，非常的关键和比较重要，可以说这一项工作是为了能够确保系列工作组织效率及相关质量的一个非常关键的基础。对于目前的具体状况进行分析，能够了解到事业单位的内部控制已经取得了一定的效果，为我国的社会主义现代化发展做出了一定的贡献。但是从客观的角度上进行分析，还能够发现因受到了多方面不同因素的影响，还存在着大量的问题需要解决。人是各种行为事件的主体，所以说人们的主观能动性的意识就决定了在事业单位内部所开展各种控制工作控制措施的实际效果，很多事业单位特别是领导的层面，对于内部控制这项工作的认知不是非常了解，存在一些不足的状况，也不具有一定的支持作用，可以说他们本身的局限就限制了事业单位内部控制的发展，对于这项工作的持续进步造成了影响。在这种环境以及这种格局下，职工内部控制所具有的参与意识相对来说就比较的薄弱，在对群众支持的内部控制工作产生了影响和限制的同时，最终只会由于形式不能起到一定的作用，也不会产生理想的效果。同时需要明确的是事业单位内部控制制度体系，在目前来看还没有经历过一定的优化，没有经历过一定的改革，所以并不是非常的健全，对于一些业务环节规范力度并不是非常的强烈，对于这些执行标准也没有相对应的措施，内部控制也就没有了着力点，进而就对这项工作的实际效果造成了一定的影响。另外因为事业单位特别是行政事业单位本身有一定的特殊性，他们进行的各项工作时并不是将盈利作为主要目的的。所以他们并不具备较为强烈的风险控制意识，也没有及时地建立较为完善的风险管理机制，在实践方面所应用的方法存在着的不足状况还是比较多的，这也是内部控制问题所体现出来的一个具体的方面，对于这一方面的一系列问题还是需要更多的工作人员进行改进的。

二、事业单位内部控制发展的方略

事业单位内部控制工作相对来说包含的内容是比较多的，并且这些内容如何有效组合在一起非常的复杂，是一些系统化的工程。事业单位内部控制工作的有效发展，其实也是依赖于多种方面的有效支持，笔者根据上文当中的分析，结合了实际情况的有效变化，有针对性地提出了在以下几种事业单位内部控制发展方略应该采取的措施。

1.扎实认知基础。马克思主义哲学理论所具有的科学价值是社会普遍承认的真理，所以说在工作当中一定要以马克思主义哲学理论全部的社会生活在本质上就是实践的，而实践的主体是具有一定思想认知的，在实践当中对于这种认知也可以进行检验。坚持理论指导和实践探索两者辩证统一性，是有效地推进事业单位内部控制发展的一个关键，是使得事业单位内部优化的一个重要的举措。对此有关部门也有更加全面的认知，并且根据一些文件和指导方式来确认了要使得事业单位在这方面提高管理的力度。事业单位加强内部控制工作不仅仅会受到国家政策所产生的影响，也会受到国家意志决定的影响，更是社会主义现代化建设的一个最终的必然的结果。因此在新的时期，事业单位需要做的就是有效地提高对于内部控制进行认知的具体水平，了解内部控制工作的具体价值，有效地将权利和责任尽量的落实到个人身上，也能够在整个单位内部营造一个良好的氛围，尽量地强化全员参与的具体意识，打造的就是这一更加良好的工作生态。当然还需要结合自身的实际情况变化，展开具有多样化特征的学习探讨活动，进一步加强对内部控制工作的有效宣传，以及科学的教育，使得员工的知识结构更加的丰富。并且还需要传导的就是正确的工作理念以及所使用的方法，从而确保全体职工的素质素养水平能够得到有效的提升。

2.完善配套制度。对于各项工作来说，如果没有制度作为支持作为保障，那么这些工作肯定无法进行的更加顺利，甚至可能会出现各种管理方面的问题，人类经过长久的发展也总结出来了这一规律，经过了一定的时间也明确了制度的重要性。李克强总理也有明确的重要批示，让更多的事业单位了解到了制度的重要性，完善的配套制度是事业单位内部控制有效组织顺利展开的一个根本的保障，也是重要的依据。因此对于各个环节的有效设计优化应该有所关联，对于其中的责任主体要有更加明确的认知，才可以使得操作流程得到规范，才可以使得其中的各项操作都能够获取到最大的效益、最大的价值。在具体对这些制度进行落实执行的这个过程当中，事业单位需要根据国家下发的一些政策法律法规进行严格落实，并且将这些政策以及法律法规作为主要的参照，重新地对本单位内部的业务流程进行有效地梳理。当然还需结合具体的特点，对于其中涉及到的各种措施以及相关的制度进行进一步的细化，提出来内部控制工作的具体目标要求，继而配备与之相对应的相关体系指导，一系列工作可以进行得更加顺利。综合进行分析就是事业单位想要对内部控制的制度进行有效的完善，应该包含了关键的岗位责任制度，还有绩效的考核制度，以及其非常重要的奖惩制度等等，尽可能地将这些制度覆盖全部的业务范围，使得工作人员的效率水平得到提高，质量得到加强，这也是内部控制工作开展的核心点。同时事业单位内部控制也需要关注其他工作人员的参与，因为事业单位内部控制工作的进行，应该是一个全部工作人员工作参与的过程，要使得内部的信息化网络结构建设得到有效的加强，在一定的权限范围内可以真正的实现，涉及其中的动态信息的共享，使得各个部门之间的沟通和交流得到加强，合作得到加强。还可以对于各项工作的进行实现全流程的动态化控制，结合一系列的信息进行反馈，这样才能够促进事业单位内部控制制度的有效完善和发展。

3.强化风险管理。如今我国的事业单位已经迈入了新的发展时期，也遇到了更多的发展问题，事业单位就需要在可持续发展战略有效落实的这一基础之上，进一步强化自身的风险管理意识以及风险管理的体系，结合单位实际运转的情况，制定更加长远的发展计划和发展的目标，包括年度计划，这样才能够对内部控制工作的开展进行有效的引导。风险管理也是事业单位内部非常关键的一部分，工作内容是凸显事业单位各项功能价值的一个关键，完整的流程应该涵盖有风险的分析以及风险的应对等等。其中风险的识别是事业单位风险管理的非常重要的基础，需要在了解了风险的客观性的基础之上及时地发现其中的风险问题，对此进行更加科学的总结性工作，最好可以直接设置风险模型图谱。在这一基础上组织开展科学的风险分析工作，包括有风险的发生概率，还有造成的最终后果等等，根据风险的等级进行科学排序。在这个过程当中需要注意到的就是对于事业单位风险多元化的科学监控，及时对数据库系统进行更新进行有效地调整，确保可以在发生风险的时候及时的提供一些信息的支持。最后在风险的应对阶段也需要保证信息的数据积累是可以进行有效应用的，需要根据以往的经验，总结一些应对的措施和方法，降低风险，使得所产生的损失在可以控制的范围内。

4.重视监督评价。这在一定维度上进行分析，能够了解到内部控制键是应该属于自己主动的行为，属于自发性的行为。目前所开展的实践活动还并不是非常成熟，完善的监督评价还发挥了重要的信息导向的质疑功能，使得这项工作的实效性得到了加强，所以说重要性也有所体现。在具体进行践行的工作当中，需要将事业单位作为核心设立内部审计的工作小组，实时地对各个部门和部门的工作情况进行审核，明确履行的状况，做好一定的记录，将结果汇报出来，以更加专业的角度，善于发现其中存在的问题，有针对性地制定改革的方案，确保内部控制目标可以更加顺利地实现。