财务分析技术在审计实务中的应用研究

●马 爽

资金不论是对个人还是企业都是十分重要的资源。如果一个企业在资金方面存在问题，就会阻碍企业生产规模的壮大，也会使企业在激烈的市场竞争环境中失去竞争力，这样的状态长期发展下去，企业就会面临倒闭的风险。对于企业来说，加强审计分析，尤其是财务分析最重要，因为财务部门是企业最重要的部门之一，财务数据能够精准地反映企业实际资金收支状况，也为其他各部门的正常业务活动提供准确的数据依据。

一、财务分析技术概述

财务分析是企业财务部门最重要的工作之一，是一种非常先进而且专业的分析方法和技术，分析技术是建立在真实、完整的报表资料、会计核算资料及其他相关资料。对于企业来说，财务分析技术会体现在筹资活动、投融资活动、业务活动、经营活动等各方面，包括运营能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等等。可以说合理、恰当地运用财务分析技术，能够帮助企业经营者、债权人、投资人以及其他关系企业发展的个人和组织准确预判企业发展趋势，公平公正地评价企业当前发展状况，并为高层决策者提供真实、有效的信息支撑。

实际上就财务分析技术而言，它并不是独立存在的一门专业性学科，它是建立在企业经济分析、会计技术、财务管理等基础上发展起来的。并且经过各企业的不断应用逐渐形成一门独立的、综合性的学科。财务分析技术有其自身独特的理论基础，比如财务分析目的、内容、作用、内涵、组织、形式、原则等等。其中最基本的就是财务报表，然后通过专业的技术分析方式，比如水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等进行高效分析。

二、传统审计方法的局限性

审计是指审计人员通过分析和比较被审计单位的财务信息和非财务信息之间存在的关系并计算关系比率，以此来确定审计重点、获得审计依据、支撑审计结论的一种方式和手段。虽然传统的审计方法可以在一定程度上帮助审计人员区分财务数据和非财务数据，明确部分审计重点，获得部分审计证据，但是再深入研究，会发现传统审计方式区分的财务数据与非财务数据并不能做到精准区分，得到的审计重点也仅仅是部分，并非全部。同样审计证据的获取也不完全具备完整性和精准性。而面对大数据冲击时，审计人员就会感觉传统审计工作有些力不从心，由此可见传统审计方式存在着一定的局限性。

（一）不便于海量数据的收集和整理

审计工作中，审计工作人员既要面对大量财务数据，也要面对大量业务信息、非财务数据等，并对这些信息数据进行分析评价，做出专业审计判断。数据是审计原始材料，也是整个审计工作的起点，如果起点存在差错，后续审计工作将会越来越偏离原来轨道。随着当前信息技术的普遍应用，数据量的存在形式也多种多样，数据获取也存在一定的难度，这就需要审计人员投入大量时间、精力去获取数据，所获取信息背后价值也可能较低，根本无法与前期投入成正比。所收集数据也存在结构化和非结构化之分，比如语音、影像、照片等。多元化的数据结构也会给数据管理和规范使用带来一定的难度。

（二）不便于精准区分财务数据和非财务数据

审计数据由于形式和来源具有多样性，所以被审计数据也有财务和非财务之分，不仅有内部数据，也有外部竞争者的数据。这些数据来源极为广泛、分散，阅读、收集、分类、整理等工作也会占据审计人员大部分时间。这些数据背后隐藏的信息量也存在很大差异，靠人工检验很难精准区分。再加上审计人员精力有限，在规定时间内完成如此大量的工作，效率和质量都无法保障。这就极大降低了审计风险评估效率和最终审计工作效率。

（三）不便于获得精准分析结果

审计工作在执行时经常会采用抽样调查，而不是普查，这就会极大地降低审计结果的准确性。审计财务数据是有横向和纵向之差，单纯地依靠审计人员对比、分析财务数据，只关注其中变化较大的板块，并找寻原因，这样很容易导致审计人员出具的审计报告真实性有待考究。一个企业真实的财务和经营状况在实际运作中会受到很多因素的影响，比如国内外商贸往来、国家政策方针、行业竞争、高管能力等，这些因素都会造成企业财务指标呈现周期性波动。但是传统审计方式仅仅是对过去财务数据进行分析，很难把这些外在因素都考虑在内，就会引起审计结果存在较大误差。

三、财务分析技术在企业审计分析中的优越性

（一）有助于完善大数据在审计工作中应用的理论基础

大数据信息时代的到来和信息技术在人们日常生活中的不断推广使用，财务分析技术在审计过程中也越来越被人们所重视。就目前状况看，我国审计应用的先进的财务分析技术与发达国家之间还有很大差距，甚至仍然没有一套业界公认的完整的理论体系。究其原因有两个，一是我国财务分析技术在审计工作中应用起步较晚，没有丰富的工作经验；二是各个企业对财务分析技术在审计过程中的应用程度把握不准，也很难形成一套统一的、标准化的理论体系。所以要在审计工作中很好地应用财务分析技术，就要把理论和实际紧密结合，有针对性地分析实际问题，在实践中探索符合企业审计工作顺利进行的理论体系，进而运用理论体系指导分析技术在审计中的实践过程，然后在实践中继续探索新的理论体系，这样反反复复完善理论体系，可以使理论体系整体呈现波浪式和螺旋式上升趋势。

（二）有助于拓宽审计理论方式

在审计工作中引入先进财务分析技术，有助于拓宽审计理论方法，把更多先进理论应用到审计工作中，也可以增加审计数据信息的获取渠道，减少审计工作人员的工作量，既可以提升审计数据信息的准确性，也可以提升审计工作效率。

（三）有助于处理海量数据信息

在审计工作中引入财务分析技术，便于处理庞大的信息数据，提升审计准确率和效率。当前时代是信息化时代，信息技术被应用在人们生活工作的方方面面，企业要想在激烈的竞争中占有一席之地就需要把握住先进的信息技术，把财务分析技术运用到审计工作中，并加大分析和管控力度，以此来增强对信息数据的处理和整理分析工作，进一步为提升审计报告质量奠定了基础。

四、财务分析技术在企业审计分析应用建议

（一）建立财务分析技术在审计工作中应用的平台

建立财务分析技术在审计工作中应用的平台并不是短时间可以建成的，平台建设后可以给审计工作效率和质量的提升带来极大的促进作用。平台主要是利用计算机储存、收集等技术实现信息数据的筛选、分类、分析、整理和传递，充当着信息获取和分享的重要媒介，在功能上可以实现远程监控和云计算。这样的平台构建不仅需要大量的资金投入，还要有强硬的技术、专业IT人员做后盾支撑，确保平台功能能够被最大化发挥出来，数据背后所隐藏的信息也被挖掘出来，充分被审计人员所利用。

（二）完善财务分析技术在审计工作中的法律法规

目前，关于财务分析技术在审计工作中的应用还没有相应的法律法规，要想在审计工作中充分发挥财务分析技术，离不开法律法规的支持。财务分析技术涉及的数据合法合规性、数据的隐私性、数据分析、采集、筛选、储存、结果分析等环节都需要相应法律法规的保护，这也是财务分析技术在审计工作中安全应用的前提条件。所以相关部门要制定合理的法律法规，以监督财务分析技术在审计工作中的合法合规性，也对这期间存在的违法违规行为加大惩罚力度。

（三）重视新型人才培养和审计队伍建设

财务分析技术在审计工作中的应用属于新的技术探索，新技术自然需要与之相匹配的新型人才，所以很有必要加强审计人员对计算机使用、维护和信息技术处理方面专业知识的学习。审计工作人员在工作中也要严格要求自己，不断学习，增强自身知识水平和技能，只要审计人员能力和水平提升了才能保障企业审计团队整体综合素质不断提升。审计团队的创建及能力的提升从微观上讲有助于企业实现长远发展的战略目标，也可以帮助企业的实际投资者、债权人、股东、潜在投资者等相关人员更加了解企业实际运营情况，以便他们做出科学合理的决策。从宏观上讲，有助于企业经济的平稳运行，审计人才的专业可以及时发现被审计单位财务管理、制度建设、内控体系、预算运行等各方面存在的问题，也可以减少各种信息不对称带来的业务风险。

五、总结

随着社会进步和新兴技术的不断发展，传统审计方式已经无法满足当前现代化审计需求，从审计理念到技术都发生了极大的变化。审计人员要在新时代不断成长，继续履行好监督审计职能，就要从审计理念开始变革，紧跟时代节奏，创新审计方式才不会被时代所淘汰。这就需要探索新的财务分析技术，建立财务分析技术在审计工作中应用的平台，良好平台的建立要有理论和现实双重意义，一方面要切实可操作，有实际战略意义；另一方面可以快速实现信息共享，提高审计质量和效率。审计人员在财务分析新技术的引领下也要坚守审计岗位，在审计变革中不断前进，准确把握财务分析技术理论，并运用到审计实践中，在实践中检验并发展新兴技术，更好地把审计转型融入到企业价值创造中。