全面预算管理在企业财务管理中的运用分析

董 倩

一、引言

随着现代社会的迅猛发展，全面预算管理概念已经成为绝大部分企业的主要管理思想，得益于全面预算管理的特性，企业能够促进资源生产率的提升和可获经济效益的提高，这对企业的竞争地位的提升来讲，意义非凡。鉴于目前我国企业的发展阶段、内部组织架构、企业外部环境以及集团战略发展等多种因素的影响，财务控制所发挥出的作用越发不容小觑。建立全面预算管理机制将会直接关系到未来企业的建设发展，针对性地研究探讨以全面预算管理为支撑的财务管理模式具有极为重要的理论意义和实践作用。

二、全面预算管理基本概述

对于全面预算管理来说，是一项注重企业经营管理过程的管理方法，需要在财务、生产、销售等多个部门配合下，一同完成的管理活动。全面预算管理以企业战略发展为重点，对企业未来一段时间内各项经济活动科学规划和预测，可以展示企业未来一段时间内经营和财务状况。在企业全面预算管理活动中，包含财务预算、经营预算、资本预算。其中，财务预算指的是反映企业在预算期间内和现金收支、经营成果、财务成果相关的预算，如现金预算、资产负债表等；经营预算则是指和企业经营活动相关的预算，如销售预算、生产预算等；资本预算则是指对资本支出而制定的资本分配计划，如长期投资计划、内部投资计划等。

把全面预算管理运用在企业财务管理活动中，可以帮助企业对经营活动进行有效监管，在管理层下发全面预算管理目标后，可以结合预算管理指标，对企业经营业务科学规划和控制，在预算执行和预算方案比较中，找出企业经营管理中存在的问题，以此为依据，对企业战略发展方案进行调整，以提高企业经营发展水平。通过实施全面预算管理，可以对企业未来一段时间内经营活动科学规划和安排，保证企业内部经营问题得到全面处理，快速完成战略发展目标。

三、企业财务全面预算管理的特征

1.全面性特征

从名词的字面意义解析不难看出，全面预算管理的首要特征就是全面性，在全面预算管理的众多特征中，全面性是一项基础性的特征，它需要企业财务预算管理对企业内部自身的各个方面信息进行全面的掌控，进而实现对企业经营、财务以及资金等方面的预算设计。全面预算管理的全面性特征能够帮助企业清晰地掌握整个企业的管理流程，对企业运转的每一个环节都进行详尽的控制、分析以及考核，使企业运转的每一个环节都能够得到科学有效的控制，充分地调动起企业内部各个职能部门的作用，通过企业内部各级部门彼此间的协调配合最终实现科学有效的财务预算管理工作，进而提升企业的市场核心竞争力。

2.协调性特征

企业执行财务全面预算管理的过程中会涉及企业各个方面的工作内容，全面预算管理工作要想得到切实的落实就不能够局限在财务管理工作当中，需要强化公司各级结构和部门之间的协调配合工作，只有不断地提升公司内部整体的协调能力，增强各个部门间的沟通效率，才能够发挥全面预算管理的真正效用，因此，协调性是全面预算管理创新应用的典型特征，全面预算管理的协调性特征能够真正地将企业上下员工全部参与到预算管理过程当中，使企业资源的使用效率得到大幅提升。

四、全面预算管理模式在企业财务管理中应用存在的问题

1.预算管理模式落后

现阶段，我国大部分企业在开展全面预算管理工作时，普遍面临预算管理模式落后的问题。和其他发达国家比较，我国企业在全面预算管理引进时间上比较短，推广力度不强，全面预算管理模式不规范，部分企业在应用中，存在对全面预算管理价值了解不深入的状况，没有意识到全面预算管理在企业财务管理中的价值，重视力度不高，企业其他部门人员参与比较少，财务部门人员面临的工作量大，无法将更多精力和时间放在财务预算活动上，对预算数据分析不具体，使得全面预算管理过于形式化，无法将其落实到位，影响企业预算管理目标的实现。

2.考核指标不合理

现阶段，在实施全面预算管理工作时，比较明显的问题在于考核指标不合理，因为当前部分企业在预算考核指标设定上比较单一，过于重视局部，忽略全局发展，缺少系统性。具体制定指标过程中比较注重收入、费用、成本等基础指标，忽略企业战略发展问题，使得企业在经营发展中将会面临各种问题，偏离战略目标，不利于企业健康发展。

3.内部控制体系不完善

现阶段，大部分企业在开展全面预算管理工作时，通常会面临相关管理体系不完善的状况。企业在实施财务内控活动时，缺少体系指导，没有组建专业的管理框架，财务部门在财务内控活动中处于被动状态，例如在资金管理和费用控制上，无法将全面预算管理价值充分发挥，甚至给企业经营发展造成一定风险。企业在财务管理体系上过于形式化，管理层风险防范意识薄弱，操作能力差，从而给企业的长效发展带来不良影响。

五、利用全面预算管理手段完善企业运营的主要途径

1.优化全面预算管理体系

企业在运作的时候不仅需要转变原本的财务管理方式，还需要根据自身的实际情况对全面预算系统进行优化，使其更加符合自身发展的实际需要，这样才能够更好地使用这种新型的财务管理手段完善自身的运作环境。这对于热力领域的企业而言也是极为重要的。企业需要对各种仪器仪表进行严格管理，涉及的资金管理程序也极为复杂，财务人员需要对每个销售区域的仪器仪表盈利资金数额进行分析，还需要对物流营业费用加以总结等。面对庞大的财务资金管理程序，财务人员应该针对各种账目的实际需要合理使用新型的管理方式。只有这样，才可以让财务领域工作在实施的时候更加全面，不会遗漏资金计算环节，给予企业更加详尽的数据信息。另外，财务部门的工作人员数量众多，为了能够让全面预算管理工作各项环节顺利开展，财务高管应该根据每个员工的擅长领域为其分配最为适合的工作内容，这样可以从根本上提升整体工作效率。

2.规范企业财务预算要求

为了能够让企业在发展的过程中更好地使用全面预算管理模式执行各项工作任务，热力领域企业首先要做的便是及时整改企业内部现阶段的财务运作方式，并对现有的预算工作程序合理调整。只有这样，企业各个部门在执行工作的时候才能积极响应新型财务工作的理念，所有工作在运作的时候才可以更加顺利，企业内部其他部门也能够及时为财务部门提供最为需要的财务领域数据信息。这样，财务部门能够更好地了解到何种仪器在运输的过程中会消耗更多的运费，也可以知晓何种型号的仪器仪表销售金额最多，并且可以分析出每个销售员工为企业创造了更多的资金等。只有通过这些参考数据信息，财务人员才能够更好地分析出接下来预算资金的金额范围。同时，为了保证各项数据的真实有效性，财务人员在使用任何材料的时候都需要对文件的合法性进行考察，仔细翻阅其中的各项内容，并查看其是否盖有公章。

3.基于全面预算管理的资金管理措施

基于全面预算管理实行资金管理，一方面来说，能够在很大程度使企业资金流向更加清晰，基于此，可以根据资金的使用情况，更科学合理的对企业资金进行管理分配，最大程度上保障资金的利用效率，为实现企业利益最大化添砖加瓦。与此同时，借助全面预算的方式，企业可以强化对资金管理，通过编制资金预算、对资金进行统筹规划等措施，科学合理地使用资金。另一方面，企业中的各个业务部门也可根据每月报送的资金预算计划和财务报账支出计划，对资金流量进行合理的管控与筹划，定期开展资金预算使用情况专项检查，实时跟踪分析与监管控制资金的使用情况，将保证资金的安全作为前提基础，制定完善的资金管理方案，真正提高企业的资金使用效率，实现企业全面发展的目标。

4.全面预算管理在绩效考核中的运用

为从根本消除上企业内部多重目标的情况，可采取预算机制与绩效考核机制相互结合的方式，将预算管理目标作为前提基础，同时制定绩效考核指标，促进两者共同发展。首先，结合不同部门的预算工作计划，对绩效考核指标的内容进行细化，并制定相应的业务培训方案，提升业务人员的专业能力与综合素养。其次，根据预算指标的考核结果，执行相应的激励奖惩措施，并根据预算绩效的考评结果，对企业各部门后期的预算周期支出额、奖金、培训计划进行调整，为员工营造良好的工作氛围，使其愿意积极主动参与到企业业务工作当中，帮助企业构建完善的全面预算管理机制，优化创新各项工作内容。

5.加强预算执行力度

首先，企业在开展财务管理工作时，需要对现有预算管理模式进行改革升级，从根源上改善企业经营效果，促进企业经济效益水平的提升。在实际中，财务工作人员应制定详细的预算管理计划，科学设定预算管理模式，通过合理预算编制，保证各项数据信息的真实性和精准性，对财务管理内容科学考量，提高企业财务预算水平。在将全面预算管理运用在财务活动中时，企业应做好预算管理数据采集和整合工作，根据获取的信息，便于企业领导制定发展决策，调整战略方案。其次，企业在执行预算管理工作时，需要对预算执行过程进行追踪和监管，提升预算执行水平，财务人员在数据记录过程中，需要确保两名以上的人员进行检查，相互监督和管理，防止出现徇私舞弊不良现象，保证和财务预算管理相关的数据可以随时随地查询，管理人员可以找出财务预算执行中出现的问题，并提出相应的改进措施进行处理，提高企业财务预算管理水平。

6.完善预算监督评估机制

针对现阶段企业在预算管理活动中面临的管理混乱问题，应加强预算监督评估，引导各级人员积极参与到预算活动中，给予预算管理工作充分重视。结合当前企业运营管理中存在的问题，制定完善的监督评估机制，完善奖罚制度，企业管理者可以根据每个员工工作表现，提供相应的激励或者处罚，并把业绩监督评价和员工实际利益相结合，从根源上强化员工职责意识，提高员工工作水平。在开展全面预算管理工作时，企业通过建立完善的预算监督评价机制，可以保证预算管理工作的专业性和规范性，防止财务风险问题的出现。所以，在企业财务管理工作中，把全面预算管理运用其中，完善预算监督评价机制，可以推动企业长效发展，顺利完成战略发展目标。

六、结语

总而言之，在当前社会经济稳定发展的环境下，企业全面预算管理价值在财务内控中逐渐凸显。在实施全面预算管理时，应结合企业战略发展目标，整合企业各项资源，与财务内控要求相迎合，编制详细的预算管理方案，完善财务内控与预算管理体系，从多方面入手，强化企业财务内控效果，提高企业财务管理水平，保证企业战略目标顺利完成。