基于内控视角的企业财务风险防范与控制

2022-02-06朱俊虹

上海商业 2022年8期

朱俊虹

一、引言

在当今企业的经营管理中，财务风险的产生大多数情况下都源于企业内部控制系统存在管理缺陷、或内部控制的执行不到位等，从而对企业的长远发展造成阻碍和限制，因此企业想要获得可持续发展，需要对自身内部控制体系的建立和实施进行重点关注，建立强大而有效的内部控制环境，并对内控的执行人员开展必要的培训并充分调动他们的积极性，才能使财务风险的管控落实到位。

二、内部控制与财务风险防控的关系分析

1.内部控制

在企业的日常经营中，良好的内部控制的有序运行非常重要。内控的建立和实施可以帮助企业有效管控来自内外部的风险，为企业战略目标的实现保驾护航。同时，内控体系的运作还能确保企业资金使用的安全性和运营的合规性，能推进企业财务管理活动的顺利开展，为将来企业决策计划的制订和实施提供准确的参考。

2.财务风险防控

财务风险是指企业在经营过程中遇到的可能导致企业财务管理目标无法实现、或影响资金使用安全、导致成本上升、降低经营效益的各类不确定因素。财务风险的存在会对企业的生产经营产生直接影响，且其与各类业务活动、财务活动密切相关，并会对企业财务管理目标的实现包括企业利润的获得都产生直接影响。因此，企业如果想要提高经营管理效率和提升生产经营效益，就必须做好财务风险的防控工作，同时还需要相应强化企业所有相关人员的风险防控意识。

3.内部控制与财务风险防控之间的关系

（1）二者目标一致，且决策层相同

内部控制和财务风险防控的目标是趋同的，都是为了稳步推进企业的正向发展，让企业在面对日益竞争激烈的市场环境时有强大的抵御和成长能力。同时，针对内部控制和财务风险防控的决策都是由企业管理层来指定的，且内部控制管理工作和财务风险防控工作的有效落实需要上至管理层、下至各个部门和各级员工的紧密配合。可以说，内部控制和财务风险防控贯穿于企业经营的全过程，缺一不可。它们二者的目标相同、且决策者相同，这也为这两者的有机结合提供了有利的先决条件。

（2）财务风险防控是企业内部控制的重要组成部分

实施内部控制的其中一项重要工作就是对企业经营过程中可能存在的风险进行有效的防范和控制，风险防控本就是内部控制的核心内容之一。而评价一家企业的内部控制运行是否有效的一个重要标准就是，内控系统是否帮助企业降低了风险的负面影响程度。但需要说明的是，财务风险仅是内控系统所管控的风险中的其中一种。鉴于此，基于内控视角的企业财务风险管理，就是从内部控制风险管控的角度，进一步突出财务风险管控这一内容。

（3）财务风险防控强化了内控管理的前瞻性

财务风险防控对提前对可能存在的各类风险进行识别，进而指定相应的风险防控对策，它更加强调风险的事前预防，同时还可以在风险实际发生时根据情况及时调整事中的应对措施，这就对企业的内控管理提出了前瞻性的要求。从事前、事中、事后三个方面完善内控管理的流程设计，可以更好地完善企业的内控体系，提高内控的预防性和时效性。

三、企业财务风险的来源分析

企业所面对的财务风险主要是由内外部的不确定因素导致的，所以对其财务风险的来源分析也应从外部和内部两个方面进行。

1.由外部不确定因素导致的财务风险

企业目前面临日益复杂多变的外部环境，特别是近几年疫情形势下，经济下行压力不断增大，且由于行业市场竞争加剧，企业销售出现疲软状态。同时，原材料成本、人力成本也呈上升趋势，加之税负上升，企业的利润增长空间进一步压缩，导致其生产经营面临严峻的考验。这一系列不可控因素都有可能阻碍企业的长远发展，如果风险防控力度不够，还有可能给企业带来供应链中断、资金链断裂等不可估量的严重后果。

2.由内部不确定因素导致的财务风险

（1）财务风险管控体系尚不健全

企业只有建立了完善的财务风险管控体系，才能从各个方面规范企业的运营，同时增强企业的监督力度，能更有效地保障企业的正常运转。财务风险管控体系能提前锁定企业内外部可能会面对的隐含的财务风险，尽早防患于未然，根据识别到的风险做好相应的应对措施和政策调整，虽不可能完全消除风险，但也可以尽可能降低风险影响程度，从而减少企业的经济损失。但目前很多企业的风险管控体系尚不健全，加之管理层对风险防控的重视程度不够，导致部分企业的风险管控体系流于形式，无法真正落实到位。甚至还有一些企业财务监督力量薄弱、行政组织关系混乱，且缺乏相关的责任追究制度，导致即便相关职能机构发现了问题也难以形成约束力和控制力。

（2）企业管理层风险意识淡薄

一些企业的管理层缺乏风险意识，对财务风险有可能给企业带来的负面影响认识不足，同时自身也缺少风险管控的相关知识体系，进而也疏于对下属人员进行专业的培训和督导，导致企业一旦遇到突发事件，难以做出正确而及时的应对。同时各职能部门人员长期以来受到岗位责任制的约束和影响，只狭隘的关注自己职责范围内的情况，缺乏整体意识及关于财务风险的培训和教育，当风险来临时，未能引起其应有的关注度，或即便发现了风险的产生也难以提出有效的防范和应对措施。比如财务人员应时刻关注企业的资产负债率水平，避免负债过高且偿付能力不足而导致财务风险的发生。适当比例的负债有利于提高企业的资产收益率，只有让企业的资本结构保持在一个合理范围内，才能尽可能降低企业出现“资不抵债”的概率，保障企业平稳发展。

（3）企业内部缺乏相关的财务风险管控部门或人员

因为每个企业所处行业的风险程度不同，所以并不是每个企业都需要专门设置财务风险管控部门。但即便没有专门风控部门，每个企业都应有相应的人员负责风险管控的工作。这些人员应具备风险管控的知识储备和专业能力素养，同时在风险管控方面有一定的工作经验。企业可以从外部人才市场招聘相关的专业人员，也可以选取内部人员进行专业培训。如果没有专业人员对企业的财务风险进行管理，企业的风险管控工作就难以发挥最佳的职能作用。

四、基于内控视角的企业财务风险防范存在的问题

1.风险评估方面存在的问题

风险评估是针对各种影响因素可能会给企业造成的影响进行预先的评估和判断，这是企业做到风险有效防范前的重要环节，其具体包括了风险目标的设定、风险的识别、风险的评估、风险的防范等步骤，如果没有做好风险评估，极有可能让企业忽视经营管理过程中的存在的潜在危险因素，从而可能导致企业陷入难以预料的财务危机中。比如在企业的赊销环节，很多企业由于迫于市场竞争压力的日益增大，加之没有对可能产生的坏账风险、信用管理风险、货款回收风险等进行很好的评估，由此会给企业带来巨大的资金压力和经营风险。

2.控制活动方面存在的问题

任何企业的控制活动与财务风险之间有着密不可分的联系，因为，如果企业能设计和执行好内控管理工作，可以在很大程度上降低财务风险的发生概率。但相反，如果企业内控设计有缺陷，或者内控执行中没有落实到位，将不能实现风险评估和防范的最佳效果，并会对企业的健康发展产生负面影响。从目前的情况来看，部分企业并未建立完善的内控体系，比如没有严格执行对会计凭证的审核机制，这就为财务舞弊的发生创造了机会和条件。再比如，某些企业未对不兼容岗位实施职责分离、或没有设置预算控制，这都将导致控制活动出现漏洞和“真空”，从而降低内部控制的有效性，让企业有可能面临严重的经济损失。

3.内部监督方面存在的问题

内控的监督是保证整个内控体系有效运行的最后一道防线，通过科学的监督活动，可以让企业全方位掌握内控体系运行情况，从而确保企业的财务风险得到有效的防范和控制。但是就目前的情况来看，部分企业并没有在内部单独设立审计或监管部门，或者即便设置了内审部门也形同虚设，内审工作只是“走形式”，也会导致企业的各项决策缺乏相应的监管。众所周知，内审部门的有效性受其独立性因素的影响较大，而现实中很多企业的内审部门都是相对缺乏独立性的，其监管效力被严重削弱，也就难以保证财务信息的真实性和可靠性，从而引发财务风险。

五、企业财务风险防范措施及建议

1.完善内部控制环境，增强企业财务抗风险能力

良好的企业内部控制环境是企业财务风险预测机制建立的前提，同时，风控机制的逐步完善也是企业财务内控管理体系日趋完善的必要条件。企业应首先从管理层开始强化风险意识，加大财务风险管控的重视力度，并由管理层将风险意识由上至下传输给全体员工，在整个企业形成良好的风险文化。同时，应由专业人员将识别出的财务风险整理归档，形成完备的风险清单，以备不时之需。

同时，企业内部控制的进一步优化受到企业管理层和执行层两个方面的影响。一方面，企业的管理层要进行清晰的权责划分，让企业决策透明化、有序化，加强决策制定的科学性；另一方面，企业的执行层要对管理层所做出的决策层层推进，达到决策实施应有的效果。而内部控制在其中扮演了监督的角色，它可以确保决策层传递信息的准确和细化，同时各个执行部门按照行为规范开展日常工作，可以从根本上降低风险发生的概率。

2.建立财务风险预警机制

财务风险预警机制是通过对企业所处的内外部情况的具体分析，结合历史经验，对未来可能出现的风险情况进行科学预测，并提前制定好应对措施，以期将风险程度降到最低。只有这样，才能有助于企业更真实客观地了解企业当前的经营情况、财务状况等，从而有效提升企业对风险预测准确度的把握。在当下经济形式时刻变化的新时代，企业想要获得可持续发展，就需要结合宏观环境和行业微观环境的发展现状及自身经营情况，建立科学而有序的财务风险预警机制，提升企业自身的抗风险能力和风险预测能力。