企业应收账款管理中的问题及对策研究

2022-02-06王二华立信会计师事务所特殊普通合伙北京分所

品牌研究 2022年16期

文/王二华（立信会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所）

在如今的市场环境下，企业面临着更大的经营挑战，很多企业为了能够保持在市场中的竞争实力，通常会利用赊销的方式来销售产品或提供服务，使市场份额得到良好的提升。但是这种方式增大了企业内部应收账款的额度，如果应收账款不能及时回款，就容易产生坏账，引起资金损失，严重的话会使企业出现资金链断裂，没有足够的资金流，就会影响其稳定运行。所以，企业需要重视应收账款的有效管理，但实际上，有些企业在开展这一项工作时，还存在一定的不足，需要加强问题分析，并制定出合理的应对措施，这样才能更好地保证企业获得稳定发展。

一、应收账款概述

应收账款主要指的是企业在运营过程中，因为销售产品、提供服务等，应该向客户企业收取的款项[1]。其中包含应该由客户企业所承担的有关税费、运杂费以及代替客户企业垫付的包装费等。这一款项的确认和企业的收入确认存在密切的关联，一般在对收入进行确认时，也同样需要对应收款项进行确认。由于应收款项的不确定性，企业可能会有部分应收款不能及时收回，如果这部分款项满足坏账确认的条件，就需要根据会计规范程序做坏账处理。

二、企业应收账款管理的重要作用

（一）有利于提高资金使用效率

企业在经营发展的过程中，需要保证有足够的资金才能使其良性循环，所以，保持正常的资金周转和流动是企业稳定发展的重要前提。这就对企业的现金流管理提出较高的要求，而对应收款项进行有效的管理，能够使企业的资金得到良好的回收，在经营过程中就能够确保有足够的资金进行周转，资金使用效率提高，可以实现经济效益的良好提升。

（二）有利于提高企业市场竞争实力

企业通过对应收款项的强化管理，能够使原本赊销的资金得到尽快回收，这样企业资金的安全性有了更好的保证，对于竞争实力的增强能够起到良好的帮助。企业有了足够的资金保障，就能够高效地进行技术改革，这样可以不断提升产品或者服务的品质，使企业获得更多的订单，提高市场份额，进一步吸引更多的客户选择合作，进而使企业得到长远稳定的发展。

在应收账款的有效管理下，相关的管理体系也会得到不断完善，满足企业的发展需求，尽可能地降低企业的运行风险[2]。

（三）有利于提升应收账款回收速度

在如今的环境形势下，很多企业为了提升自身在市场中的份额，都选择采取赊销的方式，因此在会计期限内，会产生较多的应收账款，而如果这部分款项不能在规定的时间内收回，拖欠时间越久，就越容易出现坏账，使企业内部资金受到损失，加大企业的经济负担，阻碍企业的正常发展。因此，需要通过合理的方式对这部分款项进行有效管控。比如在收款时可以制定相应的催收制度和优惠政策，激发欠款单位的还款积极性，使这部分款项得到快速回收，这样企业的资金运转就会更加顺畅，维护企业的健康发展。

三、企业应收账款管理的相关问题

（一）缺乏健全的应收账款管理体系

针对企业的应收款项进行管理，其工作成效和相关管理机制的制定和落实有较大的关联[3]。现阶段，有部分企业在这方面还存在不足。具体来讲，首先，对相关部门的职责不够明确，所以这部分的工作出现问题时，责任追究应该朝向财务部门还是销售部门经常会存在分歧。销售登记管理制度不够完善，在合同管控方面也没有良好的执行监督机制。虽然大多数企业会在指定的时间内对这部分款项情况进行汇总和核实，但是对款项拖欠的时间并没有严格把控，有部分应收账款长时间拖欠也没有相应的解决方案，使其回款的不确定性增大，在这样的情况下，这部分款项就容易成为坏账，给企业带来资金损失，增大企业运行成本，进而影响企业的最终效益。其次，在信用管理制度建设方面还存在缺陷。企业与合作企业之间销售产品或者提供服务时，通常会对客户企业的有关情况进行调查，比如信誉度、偿债能力、整体实力等，但在具体的工作中，针对考察指标缺乏完善的客户评价机制，所以对客户企业的评估往往不够全面，评价结果的可靠性不足，这就使得客户信用管理的成效不能得到有效提升。最后，部分企业为了抢占市场，获得更多的合作客户，在客户信用评价方面存在不客观的现象，没有良好的监督管理制度，而且企业对于销售人员的激励机制与销售任务相关联，部分销售人员为了得到更多的提成而使用赊销、回扣等方式，影响了客户信用度，也增大了应收账款管理的难度。

（二）部门设置与权责分配缺少合理性

企业部门组织结构的建立主要是为了满足企业发展的需要，在企业内部设置法律部门以及信用管理部门等，是为了更好地保障企业资金运行的安全。但是有些管理人员对这些部门的设置缺乏足够的重视，对其存在的重要性也有认识上的偏差，认为会增大企业的运行成本，所以在部门设置以及岗位确定时，形式化较为明显，对应收账款管理这部分工作的重要性认识不足，所以管理质量没有得到有效的提升。另外，赊销的方式虽然使企业的整体营业额度增加，短时间内的成本得到了良好的管控，但是产生的应收款项存在较大的坏账风险。企业在部门设置以及权责划分方面不够清晰，在应收账款管理方面出现问题，有关部门之间相互推卸责任，相关部门之间无法进行有效配合，这样款项的回收工作就容易被搁置，影响应收账款管理的成效[4]。

（三）缺乏完善的应收账款催款机制

企业存在应收账款，就需要相应开展款项催收工作，以尽快回收企业的资金，进而确保内部资金流动的顺畅性。所以款项催收是应收账款管理中的重要工作，建立完善的催收机制，可以保障企业资金的安全，这样企业内部资金周转率得以提升。有些企业在应收账款催收制度建设方面较为完善，能够根据企业的实际发展情况进行催收管理。但是，从现阶段企业发展的实际状况看来，也有部分企业没有形成完整的账款催收机制，特别是对于一些中小企业来讲，催收制度方面不够合理。有关人员缺乏对企业应收款项时间的深入分析，针对款项回收没有制定出有效的执行方案。而且采取赊销的方式制定合同协议时，相关条款对客户企业的约束性较差，制定的款项催收制度没有充分考虑客户的赊销额度情况，因而使得应收款项管理的成效无法达到预期，增大了企业的资金风险。

（四）应收账款管理人员匮乏

相关人员的综合能力也是影响应收账款管理成效的一个重要因素。对于人才的有效培养，可以较好地提升应收账款管理的质量和效率，但是，现阶段，有部分企业缺乏应收账款管理方面的专业人才，特别是针对部分规模较小的企业，内部没有设置专门的管理岗位，这项工作的开展主要是由企业的销售人员或者财务人员负责，并不是专人专岗，款项回收只是相关人员工作的一部分。所以，工作人员在进行这项工作时，重视度不高，而且自身在应收账款管理方面也缺乏相关技能，知识掌握不足，所以在实际的工作中不能科学地使用相关方法，影响了应收账款管理的效果。所以，要想高效地开展应收账款项管理，对专业人才的有效培养需要加强[5]。

四、企业应收账款管理问题的具体对策分析

（一）构建完善的应收账款管理体系

为了能够更好地指导应收账款管理工作，需要对相关的管理制度体系进行完善建立，以此合理地回收企业的应收款项[6]。依照企业发展的实际情况，需要建立健全相应的款项回收现行制度，销售部门联合财务部门共同进行全面管理，形成逐层管控机制，保证应收款管理整体机制建设的合理性。对于基本管理制度的建立，需要结合用户的不同信用等级确定信用限额，按照信用等级的不同合理地分配客户的有关款项额度。并且由财务管理部门引领整体，其他的部门进行客户企业的信用管理，完善有关的信用政策和机制，由销售部门联合财务部门对客户企业的征信档案资料进行梳理汇总。财务管理部门需要对企业内的应收款进行定期核算，对于应收款项管理中存在的不足进行深入的分析，并形成分析报告，以便企业的管理人员及时了解。除此之外，法律事务部门需要对合同协议中的条款内容进行严格的审核，建立责任追溯机制，对应收款管理中出现的问题要及时反馈，形成完整的管理链条，这样才能更好地保证应收款管理的成效。

（二）构建合理的企业与部门权责分配

企业需要对内部的组织结构进行健全，各个职能部门之间要展开良好的配合，以财务部门为核心，形成完善的组织结构管理体系[7]。针对企业的应收款项，需要设置专门的机构和岗位，销售部门和财务部门联合建立健全款项回收责任机制，实现协同管理，以此在企业内部形成完善的管理控制网络。另外，对相关部门的权责进一步明确，使各部门以及各岗位人员都清晰地了解在应收款管理中的工作任务。对于财务管理部门来讲，要结合财务工作指标加强坏账的分析，并根据企业的实际财务状况形成科学的应收款分析报告。再者，对信用管理部门的事前职责进行明确，防止在管理过程中出现权责不清晰引发矛盾。企业的信用管理部门需要强化客户企业的赊销信用额度管理，销售部门工作人员对客户企业的运营情况要密切关注，保证应收款能够在规定的时间内回收。财务审计部门则需要明确应收款管理中自身的监督职责，以使企业应收款项的回收率得到较好的提升。

（三）对应收账款催款机制进行优化

企业选择赊销的方式来销售产品或提供服务，所产生的应收款项需要进行催收管理，因此，需要建立健全款项催收机制，这样才能确保款项回收率，避免企业出现资金损失。根据企业实施赊销政策的实际情况，完善相应的催收制度，并建立健全应收款催收管理系统，企业的相关管理人员要对现阶段企业的应收款额度以及款项拖欠时间进行深入的了解和分析，在制定催收制度时，可以根据客户企业的信用等级不同进行合理调整。比如，对于信用等级较高的客户企业来讲，通常具有良好的偿债能力，所以在款项回收方面相对较容易，企业针对这类客户的账款催收可以适当放宽。而对于信用等级一般的客户企业，在催收方面可以积极和对方进行沟通，制定出双方都能够接受的方式，对款项拖欠时间进行适当缩短，并定期向客户企业发出催款通知。可以利用线上结合线下的方式进行催收，保证款项的及时回笼，减少坏账损失。总体来讲，催收机制的建立需要充分考虑企业目前的实际发展情况，制定出合理的催收制度，保证款项管理的科学性。

（四）引进专业化的应收账款管理人才

专业化的管理人才对于应收款管理具有十分重要的作用，而从实际的情况看来，有部分企业在这方面缺乏优秀的人才，所以，企业对此需要加强专业人才的培训和引进。从整体上提升相关人员的综合能力，主要从培训和人才引进两方面入手。针对专业管理人才引进，可以在人才聘用时合理地提升准入门槛，并在招聘环节重点考察相关人员对应收款管理方面的能力。而在培训方面，主要是针对企业目前在职的工作人员，加强应收款管理方面的知识和技能学习，在培训中通过经典案例分析、课程教学等方式提高相关人员对应收款管理的认知，使其多多掌握有关的知识，提升自身整体的综合能力，保证工作人员有足够的能力投入到应收款管理中，这样应收款项的管理工作才会更加顺畅，从而获得更好的工作成效。

（五）建立应收账款信息化机制

在企业财务管理工作开展信息化建设时，针对应收款管理也需要进行信息化机制的建立。以往企业缺少这项工作的管理信息平台，所以有关的信息收集和交流都存在较大的难度。企业不能及时收集到相关的应收款信息，就会阻碍款项回收工作的顺利进行，进而影响这部分款项管理的有效性。所以，需要加强应收款管理信息平台的建立，在企业的信息管理系统中增加应收款信息管理模块，开展动态化管理工作，这样应收款信息可以得到实时反馈，企业根据信息平台中的信息可以适当地调整销售策略。另外，需要强化信用管理的信息化建设，销售部门的工作人员可以借助信息平台收集有关信息，以便对业务前端的赊销进行精准的控制，进而提升信用风险管控的效果。同时，企业如果想要更加准确地了解近期应收款项的情况，可以通过信息管理系统中的相应模块进行数据查询。应收账款实现信息化管理之后，这项管理工作的质量和效率都得到了良好的提升。

（六）加大应收账款监管力度

为了进一步提升应收款项管理的成效，企业需要加强监管。财务管理部门需要全面发挥自身的财务监督职能，在应收款管理中切实履行监管职责，对于应收款项建立完善的台账管理机制，实施分类管理，并且定期进行逐笔核算。同时，与业务部门要定期进行数据核对，在规定的时间内将对账信息发送给客户企业，做好款项信息的相关对接，并及时跟踪有关款项的回收情况。对于逾期的账款，完善其逐级审查机制，进一步明确催收责任，形成动态化跟踪，提升回款率。