新疆公路事业单位构建财务共享服务中心与业财融合初探

2022-02-06武晶晶

交通财会 2022年4期

武晶晶

（新疆维吾尔自治区公路管理局，新疆乌鲁木齐 830001）

引言

共享服务(Shared Services)，是将原来分散在各个运营单元的事务性工作和专业服务工作，比如行政后勤、财务收支、人力资源、信息资源等分离出来，成立专门的部门来运营，为内部单元提供统一、专业、标准化的高效服务的运作模式。开展共享服务可以实现资源整合、提高效率、降低成本的目的。共享服务中心（SSC）就是这样一个企业内部专门的部门，可以有多种类型，如人力资源共享服务中心、财务共享服务中心、信息技术共享服务中心等。20世纪80年代初期，美国福特公司是最早开始采用共享服务中心这一管理模式进行财务共享服务的企业，目前国内很多企业集团也都在采用财务共享服务中心（FSSC）的模式对企业财务资源进行整合，对企业内部分支机构的财务采用统一、标准化、高效的服务方式，为企业高层管理提供及时、准确、有效的财务数据分析。

一、新疆公路事业单位管理模式与架构

新疆维吾尔自治区公路管理局是自治区交通运输厅下属一个副厅级局，局本级为二级预算单位，所辖22个预算单位均为垂管模式，经费纳入自治区级财政预算，是全额拨款的三级预算单位，另外还有2个企业代管事业身份离退休人员经费，也在公路局的预决算体系当中。与预算管理层级不同的是，22个三级预算单位当中有16个地州公路局，还下辖有96个公路分局，行政级别为科级，有独立法人和财务人员，独立核算；50个收费站，无独立法人和财务人员，属于报账制管理，独立核算。分局和收费站的预算经费由所属地州公路局代为编制，合并为一个预算单位。

二、预算管理的现状

（一）单位多，构成复杂。新疆公路系统垂直管理的全额预算单位22个，本级机关是参照公务员管理的事业单位，其余是一类公益性事业单位，包括下辖的96个分局。50个收费站不是正式的事业编制，但也全额纳入财政预算，人员和公用经费作为一个项目纳入项目支出管理，涉及公路养护、应急保障、收费管理等，业务覆盖面比较广，资金来源也比较复杂，预算执行管理非常困难。

（二）管理层级多。自治区公路管理局除了有二级预算单位、三级单位以外，还有96个独立法人的四级单位，50个没有正式编制的收费站，体量庞大，预决算管理和预算执行中的问题往往被中间多个层级掩盖掉，不专门深入基层则很难发现问题。

（四）系统软件功能不完善。虽然交通运输厅所属单位的会计核算均在网络版的A++系统上，上级主管单位的财务部门可以进行一定范围的查询汇总，但相对于预算管理而言，仅仅是针对会计核算部分，对预算的编制、执行中预算的控制、执行的分析等均无法实现共享。而预算编制、预算执行在财政一体化平台中控制，财政资金的绩效评价、部门决算和财务报告也是各自独立的。

（五）预算管理各环节分属不同的业务部门。新疆公路管理系统的预算管理不仅涉及财务部门，还会牵扯到计划、养护、工程、收费等多个业务部门，财务作为牵头部门要协调各部门在预算编制、预算执行、绩效监控等多个环节相互配合，工作开展难度较大，个别部门传统观念作祟，计划大于预算，协调起来很困难。

三、建立财务共享服务中心的优势

（一）制度优势。以前公路局和分局这样的公路养护单位曾使用过1986年版的“公路养护会计制度”、2007年版的“新疆维吾尔自治区公路养护会计制度”等，与其他行业的会计制度不同，甚至与交通系统内其他行政事业的会计制度也不同，面对上级机关的财务检查和审计部门的审计时，往往要进行各种解释。从2013年起，新疆公路系统开始采用财政部颁布的《事业单位会计制度》，但与上级机关的《行政单位会计制度》也不能统一，在数据上报时有时还是会产生歧义。2019年财政部推出了“政府会计制度”，交通系统行政事业单位全部采用相同的会计制度进行核算，并完成部门决算和政府财务报告。这就从制度上解决了通过信息系统软件进行数据采集和共享的可行性。

（二）软件优势。新疆交通系统已经实现在同一个财务核算软件系统内建立不同的账套来完成会计核算，并且已经可以实现预算指标的控制，对预算执行分析能起到一定的作用，具备搭建财务共享服务中心的软件基础。

（三）层级设施优势。主管级会计科目统一设置，各单位可以根据需要对支出科目进行明细设置。从主管的角度来说可以进行主管科目的汇总、分析，并可以通过穿透式查询到每一张凭证。开展网上报销以来，还可以查看到凭证的电子附件，非常方便。

（四）用户培训优势。系统内财务人员对软件的掌握和应用已经非常熟练，即便是对软件系统再做改造和调整，掌握起来也会比较快，降低了培训的难度。

四、财务共享服务与业财融合

业财融合，顾名思义就是业务发展与财务管理相结合，业务与财务融合在一起的管理模式。行政事业单位的业财融合，就是业务部门在编制预算时必须考虑如何控制项目资金的准确性和科学性，要规避风险，减少预算资金的沉淀和浪费。财务部门要深入到业务活动，财务管理的职能前移，通过预算执行的数据分析和预测，反馈给业务部门及领导层，及时调控。业财融合的核心就是：预算编制、预算执行、决算报告、绩效评价，形成一个管理的闭环，通过对业务流程关键控制点和潜在风险点的把控，降低风险。在当前的预算管理模式下，业财融合是一个必然的趋势，传统的财务概念已经不能涵盖财务人员所需要完成的工作内容，FSSC这种模式则可以实现业财融合的需要。

五、存在的难点

（一）信息系统的搭建。搭建财务共享服务中心，首先要选择一个能够进行综合财务管理的信息系统。目前国内能实现综合财务管理的软件不少，重新搭建一个信息系统要花费大量的人力和财力，在新疆财力困难的财政预算里很难实现。因此，在现有的用友政务A++系统进行整合完善是一个比较可行的方案，但也需要一定的资金投入，毕竟需要对原有的软件系统做一些调整，尤其是主管级的审核和查询方案、报表的设置方案要重新设定。

（二）功能模块的扩展。要在现有的综合财务系统扩展出适应业财融合管理的功能模块，不仅需要财务人员在预算管理中的功能设置，还需要设置由相关业务处室在预算编制、预算执行、绩效监控等环节的流程，需要进行大量的基础信息采集和录入，需要业务处室的全面配合。

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（三）会计科目的设置。目前的核算系统仅对主管级科目进行了统一设置，各单位可以根据需要对支出科目、辅助核算进行明细设置，但因为科目代码和科目名称无法统一，所以做更细层次的查询和汇总，需要数据时还是只能从基层单位一层一层上报、汇总，人力物力均是一种浪费。要改造现行的模式，需要从最基础的信息设置开始，也是需要花费较大的人力和物力的。

（四）财务人员的水平。公路局系统所属单位多，财务人员也多，但大部分都是在基层单位服务的，水平相对较低，而且知识面较窄，难以胜任业财融合的需要。

六、几点建议

2021年3月7日，《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）中提出“推进部门间预算信息互联共享”，指出要在预算管理一体化系统集中反映单位基础信息和会计核算、资产管理、账户管理等预算信息，实现财政部门与主管部门共享共用，积极推动财政与组织、人力资源和社会保障、税务、人民银行、审计、公安、市场监管等部门实现基础信息共享共用。这一意见的提出，更加说明信息共享的重要性和紧迫性。意见中提到要在预算管理一体化系统中反映单位的会计核算，也就是说要将使用财政资金的所有单位的会计核算纳入财政一体化平台中，这就给公路局系统建设财务共享服务中心一个很好的信息平台系统，利用财政一体化这个大平台，建立公路局系统的财务共享服务中心，实现业财融合。一个地州公路局组建一个FSSC，负责承担起下辖分局和收费站的所有预算编制、执行、核算、决算以及绩效报告等工作。

（一）对会计核算方式进行改变。改变一个会计做一个单位的账的方式，将由一个会计做不同单位相同业务的账。比如负责收入部分的会计、负责人员工资社保公积金的会计、负责办公经费的会计、负责小修养护的会计等等，根据业务量可以一人多岗，这些人把纳入财务共享服务中心的下级单位的所有预算、核算、决算等价值管理工作全部承担起来。这样就可以把预算编制业务、绩效评价业务、部门决算和财务报告都以这种方式纳入财务共享服务中心，满足财政一体化平台管理的需要。

（二）对岗位进行调整。业财融合就是财务人员要能深入业务管理领域，即经济预测、预算编制环节，而不仅仅是做好支付、核算和报表这些传统意义的会计、出纳工作，业务人员也必须了解财务的各项要求，掌握预算执行数据，才能将预算编制做得更科学、更准确。因此财务共享服务中心岗位的设置，职责的要求，既要满足预算编制的需要，偏业务管理，也要满足预算执行，偏财务管理。按照预算管理的全流程设置岗位和职责，每个岗位都能承担起财务共享服务中心所管理的每个单位相同环节的工作，对每个单位的相同业务做出相同的业务处理，设置相同的摘要和用途，保证实现共享服务的数据基础。

（三）对人员进行调整。在财务共享服务中心工作的人员至少要分为三个层次。一是能兼顾信息与财务的高级管理员，对财务共享服务中心的信息提取与共享有最高层级的权限，要能兼顾财务数据的准确和信息系统安全的管理人员。二是中级管理员，主要承担财务共享服务中心承担的各个单位的业务数据汇总、分析，提供各单位所需要的各类分析报告、报表，不仅需要财务管理业务能力，更需要综合业务分析能力。三是初级管理员，主要承担的是每个环节的数据录入、原始凭证审核等基础性工作。中级管理员对初级管理员提交的业务进行复核，高级管理员对中级管理员提交的业务进行复核，落实纵向的关联责任。

（四）对预算编制、预算执行、会计核算、绩效评价等相关模块的用语进行统一规范。在现实预算执行和会计核算的过程中，经常会在指标名称、资金用途、项目摘要等等与预算编制中出现不同的用语和说法，不同的检查者会产生不一样的理解，导致不必要的误解。在不同模块中履行各个环节职责的人员不能是相互脱节的，统一和规范预算管理过程中的用语，相互之间做好信息沟通，保持预算资金的名称、用途、摘要等都保持一致，落实横向的关联责任。

（五）利用财政一体化平台中各个模块的数据实现互联共享。目前财政部正在大力推动一体化平台更广泛、更细致的互联互通工作。在这个平台上预算编制和预算执行以及绩效报告的部分数据已经实现了互联共享，单位会计核算模块也正在搭建，相信很快就能实现互联共享。在这个平台上，预算编制模块完成预算编制，经过人大的批复下达到预算执行模块，完成国库支付的信息提取到单位会计核算模块和绩效评价模块，完成会计核算和各监控节点的绩效监控，最后在部门决算和财务报告模块完成财政预算管理的整个闭环，将会大大提高预算编制的科学性和准确性、会计核算的及时性和规范性，国库支付数据和会计核算数据将高度融合，为数据共享、强化预算管理提供强有力的支撑。财务共享服务中心正是为实现这样一个业财融合的目标而存在。