内部控制审计、经营绩效与会计信息透明度

李大明

一、引言

在企业经营发展过程中，会计信息质量非常关键，将对企业财务状况、经济发展状况产生重要影响。“会计信息透明度”是衡量会计信息质量过程中的一项重要指标，与企业和外部利益具有直接关联。企业在日常经营管理时，应着重开展内部控制审计和绩效管理工作，这是提高会计信息透明度的重要举措。在提高会计信息透明度之后，不仅能处理信息不对称问题，也能真实反映出企业的财务状况和经营成果，便于后续制定科学合理的投资和融资策略，有助于帮助企业长远发展。本文从会计信息透明度的内涵入手，结合内部控制审计、经营绩效与会计信息透明度的关系展开阐述，针对如何有效提高企业会计信息透明度进行探讨。

二、会计信息透明度内涵

企业经营发展过程中，非常关注财务报表信息透明度，主要为了保证会计信息质量，精准反映企业财务状况。会计信息透明度的内涵，主要是指“透过现象看本质”，如保证企业的会计信息完全对外披露，主要目的是帮助投资者精准分析企业的真实经营状况。会计信息透明度，与会计信息的完整性、更新及时性、可靠性具有紧密关联。

在此基础上，会计信息透明度有两个方向的内容：一是指企业对外披露企业的真实运营状况，不能隐瞒企业各个阶段的会计信息，注重强调财务报表的质量。财务报表信息不仅要对披露各项会计要素，也要对社会责任信息等多种财务事项进行说明；二是具体披露的这些信息，对于会计信息使用者而言，一定要保证具有简单易懂的特征。

三、内部控制审计、经营绩效与会计信息透明度的关系

1.内部控制审计质量与会计信息透明度正相关

企业开展内部控制审计工作，主要是审查和评价企业内部控制工作存在的不足，也会将“审计意见”作为主要形式，向外界传导企业内部控制有效性，这样可以产生积极的企业治理效应。企业在经营管理期间，着重开展内部审计控制工作，主要因为内部审计控制质量，与会计信息透明度具有正向调节的关系，如内部控制审计质量越高，能够说明企业现有的内部控制机制越完善，这样可以帮助企业不断提高内部控制有效性，在获取科学合理地审计意见同时，有效缓解企业信息不对称的问题。通过做好内部控制审计工作，可以抑制经营与管理期间的盈余管理程度，在提高企业经营绩效的基础上，保证企业的盈余状况符合预期要求，进而通过高质量的会计信息披露更多重要的企业发展资源，对于促进企业长远发展具有重要帮助。

对上述进行细致分析，不难发现企业高效落实内部控制审计工作还可以提高企业整体管理水平。企业整体管理水平逐步提升，便于企业将盈利应用在创新发展、可持续投资等多个项目中，甚至也能保障企业会计信息质量。除此之外，在研究内部控制审计工作与会计信息透明度之间的关系时，能够发现高效开展内部控制审计工作是提升企业经营绩效、真正成为企业提升核心竞争力的重要举措，主要表现为将财务绩效科学合理地转化为股东与其他利益相关者的既得利益，从而达到提高企业盈余水平的目的。基于此，企业内部控制审计工作非常关键，既能使经营效益提升，成为企业创新发展的重要动力，也能保障企业盈余质量，为后续提高企业会计信息透明度创造条件。

2.企业经营绩效与会计信息透明度正相关

现阶段，风险导向审计方法体系被企业审计人员广泛应用，并且会计师事务所在实际开展内部控制审计工作时，始终保持着严谨的态度出具相应的审计意见，主要为了进一步提升审计意见与真实情况二者之间的契合度，为企业后续获得更加显著的治理效应创造条件。实际上，内控制审计工作是会计师事务所对企业现有内部控制制度的审计、分析、测试、评价的全过程，最终以“审计意见”的方式来判断企业内部控制的具体可信度。目前企业外部治理机制不断完善，在充分发挥应用作用之后，可以对会计信息产生以下几方面影响：

一是做好内部控制审计制度，可以及时发现并纠正企业内部控制工作存在的不足，在严格管控企业真实盈余管理程度基础上，有利于提高企业会计信息透明度。不仅如此，还有一些研究人员认为，企业高效开展内部控制审计工作，不断完善企业内部控制机制，能够增强企业内部控制动力，在此之后企业可以获取标准审计意见，提升盈余管理管控效果，促进企业长远发展。因此，企业高效开展内部控制审计工作，需要保证工作质量符合标准要求，再降低企业盈余管理程度同时，进一步提高企业盈余质量。通常状况下，企业通过保证具有较高的会计信息透明度，获取内部控制审计标准意见，便于推动企业发展创新。

二是企业高效开展内部控制审计这项工作，在提高企业整体管理水平同时，能够进一步提高企业会计信息透明度。企业全方位开展内部控制审计工作，可以在逐步完善企业管理结构和加强企业内部控制同时，科学合理地处理企业所有者与代理者之间的信息不对称的问题。

三是企业做好内部控制审计工作既能防止出现非效率投资的问题，也能有效提高企业各项资源配置有效性。、在提高企业投资效率之后，可以保证企业的盈利能力同步提升，这样在高质量会计信息披露之后，可以向外部传递真实有效的利好信息，对于提高企业会计信息透明度具有重要意义。通过对上述各项内容的细致分析，了解到通过多种渠道，高效开展内部控制审计工作，在提高会计信息透明度同时，保证企业可持续发展。

四、提高会计信息透明度的重要举措

1.完善会计信息透明度的评级制度

全面、公正、权威的会计信息披露制度非常关键，在充分发挥作用之后，不仅可以严格管控资本市场的各项行为，也能为投资者提高会计信息真伪辨别能力提供参考依据，甚至可以维护双方交易的合法权益。比如：投资者将完善的会计信息透明度评级制度，作为核心依据，在精准区别会计信息真伪之后，保证最终筛选出的投资对象各项资质符合标准要求，有助于在后续做出合理的投资决策。监管部门可以在全面掌握企业经营管理状况之后，逐步加大监管力度，并制定具有针对性的监管方案，在突出监管重点内容同时，提高监督管理效率。以上市企业为例进行分析，上市企业为了进一步提高自身价值，应严格按照完善的会计信息透明度评级制度，保证会计信息透明度符合要求，在不断完善经营管理结构基础上，创造更多效益，实现可持续发展目标。

2.细化并严格规范法律机制

如果想要保障市场整体处于有效运转的状态，就要做好制度保障工作，如不断完善法律监管机制，在优化市场环境同时，突出公平、有效等特征。虽然现阶段我国已经颁布了诸多与企业会计法律相关的体系，但是结合市场整体运行状况进行分析，可知目前仍然缺乏完善的会计立法体系。现阶段我国具备的会计立法体系，具有一定的约束性，在具体应用期间存在一些限制，不利于提高会计管控效率。

因此，在不断细化和规范法律机制过程中，积极构建具有协调性和统一性的会计法律监管体系，并将其高效应用在实践检验工作中，主要目的是为了保障法律法规具有科学合理性。除此之外，需要明确规定信息披露的具体时间、形式、内容等，并要积极构建完善的民事诉讼制度，在保证法律责任人明确自身责任同时，提高企业会计信息透明度。通过不断完善企业会计立法体系，可以适当加大法律制度对市场的管控力度，在严厉打击违法违规行为同时，不断优化市场运行环境，保障利益相关者的合法利益。

3.加大内部监管力度并提高监管水平

通过对上述多种提高企业会计信息透明度的方式进行研究，可知主要是从企业会计信息披露监管外部入手，但是考虑到企业会计信息是由企业自身所提供的，需要做好内部管控工作，如加大企业内部监管力度，在提高企业内部监管水平同时，保证企业内部控制审计、绩效管理等多项工作顺利开展，具体措施如下。

一是不断完善企业股权分置改革体系。考虑到企业股权分置问题非常关键，始终都是影响企业发展创新的一项内容，需要严格管控股权分置结构，在防止产生单一问题的基础上，避免在企业内部发生控制缺乏合理性的问题。比如：积极构建完善的股权分置改革体系，在高效处理现阶段股权结构不合理问题的同时，不断优化企业投资环境，维护投资者的合法利益，为后续确定完善定价机制、明确供求关系提供保障。企业结合未来发展目标，逐步完善企业现有的监督与管理机制，在提高企业内部控制审计和绩效管理效果同时，推动企业健康有效发展。

二是健全具有独立性的董事机制，减少企业“内部人”控制的各项风险，比如：科学合理地增加企业中小股东的发言权，防止“内部人”控制问题，对企业发展造成影响；逐步加大独立董事机制的监管力度，保证独立董事公平公正地行使自身权利。此外，也要积极构建完善的奖惩机制，在有效激励独立董事行使权利同时，突出董事在企业管理中的地位。

三是构建完善的激励与约束机制。传统形式下的激励约束机制存在诸多问题，不利于高效开展企业内部控制审计和绩效管理工作，甚至还会对会计信息透明度造成严重影响。为了有效处理这些问题，充分利用企业现有资源，积极构建完善的薪酬与企业长期经营业绩挂钩的管理机制，在调动企业管理人员积极性同时，科学合理地减少“内部人”控制风险，比如：充分应用现行的经理人股票期权激励机制，让经理人实时掌握企业的财务状况，在提高企业经营管理效益同时，严格管控经理人的各项工作行为，强化经理人的法律意识，防止违法乱纪问题的产生，为后续企业实现发展目标奠定基础。

五、结语

综上所述，内部控制审计、经营绩效与会计信息透明度具有紧密关联，经过细致分析可知企业高效开展内部控制审计、经营管理工作，对于提高会计信息透明度具有正向调节的作用。在此基础上，结合企业发展目标，采取多种方式，将提高会计信息透明度作为主要目标，在不断完善内部管控体系同时，加大监管力度，缓解信息不对称等多项内容，从而通过高质量的内部控制审计和绩效管理工作，推动企业健康长远发展。