小议企业财务管理中的内部控制工作

◎张永海

（作者单位：辽宁奕丰实业集团有限公司）

现代化企业发展过程中，财务管理工作越来越重要，旨在有效提升企业自身经营能力，加强企业经营管理的规范性，降低企业的运营成本，提高财务管理工作的可靠性，争取实现预定的经营目标。建立完善的财务管理内部控制制度，能够加强企业提升面临财务风险的能力，加强财务管理水平，实现企业内部监督，加强对企业财务管理过程中内部控制要点的研究具有十分重要的意义。企业为了在市场生存并稳定发展，必须优化自身内部的管理，改革内部控制结构，从而适应当今社会的经济发展，同时加强自身的快速提升。我国经济起步较晚，在经济的发展过程中，对财务管理和内部控制这两方面的研究都比较晚，相关法规和制度等也还不够完善，在工作过程当中也存在许多的问题。在企业财务管理过程当中，要特别重视内控管理措施，必须予以加强和完善，从而推动企业高效发展。

一、企业财务管理过程中内部控制的重要性

1.有利于企业资金正常运转。

资金安全程度，关系到企业经营管理工作是否能够顺利开展，资金也是企业健康运转的核心。内部控制制度的建立，是通过国家相应政策、规章制度，对企业经营管理加以控制，从而避免资金出现安全风险。在执行内部控制制度过程中，要有效掌握资金盘点、资金去向等内容，完善企业财务管理体系，为企业稳步发展提供便利。在内部控制制度执行过程中，要对企业内部财务会计人员加以管理，使得各项财务操作符合规定，利用更加清晰的权责，促进财务管理规范化，提升财务管理工作整体标准化程度。

2.提高财务信息的准确性。

企业财务管理内部控制工作的开展，能够提升企业整体财务会计信息的准确性，提高各类会计信息的真实性。当前，很多企业存在会计信息缺失、会计信息失真等问题，不但和企业财务会计人员自身工作有关，也可能由于一些客观因素导致。内部控制制度的建立，在本质上进一步核实企业自身各类信息是否准确真实，可以对企业财务会计工作过程进行监督，及时发现财务管理工作中存在的不足并加以解决，提升企业财务信息准确性。

二、企业财务管理与内部控制之间关系

1.企业财务管理与内部控制均为企业管理中重要工作。

财务管理与内部控制是现代化企业管理实施中重要工作，是企业开展各项经营活动的基础。完善的内部控制体系，能为企业内部各项工作流程优化提供保障，让企业内部工作流程实现有序和合理发展。强化内部控制，能尽可能减少内部工作中各类失误引发的经营风险，帮助企业在日后经营中扬长避短，提升企业整体经济效益。财务管理出发点为资金管理，结合目前企业经营现状、行业市场情况，优化企业发展环境。财务管理与企业内部控制是为企业可持续发展提供支撑。

2.企业财务管理与内部控制都受到社会环境影响。

在复杂的市场经济环境下，企业在资本市场中除了盈利目的外，还要发挥其社会效益，也需要接受大众的监督。在社会监督下，企业要能够持续完善自我内部控制，促进企业财务管理水平不断提升。在现代化企业发展过程中，为了占有更多的市场份额，要具有充足的发展资源，制定科学规范的管理制度，具有合理的企业发展结构，这些都成为提升企业竞争力的有效因素。在发展过程中，经济环境变化不仅会影响企业财务管理，也会对企业内部控制工作带来影响，要根据社会环境变化，对财务管理和内部控制进行整改，确保企业各项管理工作维持一个好的发展状态。

3.企业财务管理与内部控制相辅相成，互相影响。

财务管理与内部控制从学术研究角度分属不同的领域，但两者都为企业经营管理服务，以企业经济效益提升为目的，在具体的工作实施过程中，两者所采用的管理措施都会涉及财务方面内容，管理内容存在交叉和依存的关系。企业在开展财务管理工作过程中，如果不能构建完善的内部控制体系，就会造成会计规范、财务管理规则、财务制度等不能落到实处；相反如果脱离财务管理来空谈内部控制，则内部控制目标会发生偏离，内部控制无法执行。

三、企业会计财务管理中内部控制存在的问题

1.内部控制体系不够健全。

为了让企业的会计财务管理水平得到提升，有关的政府部门出台很多利好政策，并搭建了很好的市场平台，创造出和谐的发展环境，给企业财务工作指引了切实的方向。但在部分企业中，缺乏对财务管理内部控制工作的重视，在日常经营中，主要重经济效益，财务管理水平明显低于同业发展状况，没有紧跟社会经济发展步伐，导致一些工作脱离正常轨道，政府的有关政策和方针得不到充分落实。大部分企业已经意识到内部控制工作的重要性，已经开始根据自身情况、社会环境等构建内部管控体系。但一些企业发展中对内部控制重视不足，对内部控制体系没有进一步的优化，无法保证财务信息准确性，也无法为企业财务安全提供保障。无法发挥内部控制对企业战略目标的作用，不利于企业财务管理工作顺利实施。一些中小型企业由于各种因素，内部控制信息严重不足，给企业带来诸多安全风险。这些情况的发生，对社会经济发展会造成不良影响。

2.内部控制制度不够严谨。

企业中管理层级的领导人员缺少对财务管理内部控制工作的意识，对内部控制体系的构建与完善缺少研究和分析，有关内部控制的方案和规划与企业实际的发展不相符，使各部门在日常工作中出现矛盾，且得不到及时解决。部分企业在对待财务管理内部控制工作时，没有严谨态度，很多工作及会议安排都只是流于形式，使很多内在的问题得不到处理，从而逐渐激化矛盾，到最后变成不可控制的巨大缺陷和漏洞。

3.内部控制没有地位。

在企业当中，缺少专门的内部控制部门，即使有相关部门也形同虚设，内部控制部门可以行使的权利非常有限，很多部门领导都觉得其可有可无，导致部门工作人员对自身的工作职能及责任不能明确，各项工作及活动的开展得不到其他部门配合，工作效率和质量得不到提升，内部控制部门也失去了其实质性作用和意义。

4.财务人员综合素质不够全面。

在企业中，财务人员的综合素质不能很好地满足企业发展需求，对内部控制工作的开展存在一定的负面影响和阻碍。财务人员是企业的基础力量，部分企业在发展中将大部分精力都放在追求利益上，忽视了财务管理工作的改革和创新，对财务人员缺少必要的专业培训。部分财务工作人员的惰性较强，在没有约束的情况下，对工作缺乏热情，缺少负责任的态度，对工作中出现的问题得过且过，导致失误和疏忽常常出现，工作效率和质量不能符合整体的发展需求。

5.企业会计信息失真问题突出。

会计信息是企业内部控制管理工作中十分核心的内容，会计信息准确性是保证各项业务开展的基础，也是内部控制制度落实的目标。我国很多企业中或多或少都会遇到会计信息障碍问题，必须及时处理。由于企业相关人员无法及时接收到准确的会计信息，不能为企业内部各部门、各项控制管理工作衔接提供帮助，会导致企业信息传输过程中出现会计信息混乱问题。由于会计数据准确性不足，以致企业会计人员进行信息处理中发生纰漏，核算结果会出现较大的偏差，对企业领导决策、经营活动运转等都会造成严重影响，还可能对企业未来带来较多的财务风险。

6.企业财务管理工作权责不明确。

企业在经营发展中，为了提高内部控制效果，要保证各部门以及各岗位职责明确。但在具体实施过程中，很多企业财务管理工作不能发挥应有作用，执行力不足，因为权责不够明确，以致实际工作开展中造成秩序混乱，财务管理活动缺乏有效指导，对企业正常运营造成阻碍。在企业内部控制体系建设中，必须包括有效的财务监督，实际实施中很多企业财务监督力度差，不能对企业经营活动进行有效监督管理，从而滋生了徇私舞弊行为，不能起到优化企业内部资源配置的效果，对企业健康发展不利。

四、提升会计财务管理中内部控制的有效对策

1.提高对内部控制的重视。

为了使财务管理工作整体的效率得到提升，企业的管理层领导及其他部门工作人员应该提高对内部控制工作的重视，深入研究会计财务管理工作与企业经济发展之间的密切关系。部门领导应该做好引领工作，在企业内部做好宣传，提升员工对此项工作的意识，为内部控制工作提供一定的地位保障，使财务部门各项经济业务的开展可以得到其他部门的配合及协助，让事情的进展更加顺利。如企业可以定期组织会议，通过此种方式将内部控制包含的基本知识及概念传达给工作人员，加深其对内部控制工作的理解，让各部门员工可以在日常的工作中得到积累，从而提高团队的工作质量及效率。

完善企业内部控制制度同时，还要加强对内部监督工作的重视，强化内部监督工作力度，确保各项内部控制制度的执行，确保各项内部控制制度落实到位，形成行之有效的内部监督体系。在具体实施过程中，必须加强对内部审计和财务稽核工作的重视，通过开展这两项工作，加强企业财务工作核查，遇到问题及时处理；加强内部预算审批工作力度，在企业资金配置过程中，需要做好内部预算审批，保证资金分配合理，加强财务资金的安全性。

2.建立完善的财务管理制度。

财务部门是企业组织结构中的核心部分，所以企业应该建立并完善对应的财务管理制度，使自身可以适应现代化发展趋势。企业要建立投资管理部门，明确其独立性，聘请专业能力强的工作人员进行市场调查，对敏感信息进行及时捕捉和获取，将市场的主要需求进行整合及分析，结合企业实际经营情况，站在专业化的角度，为企业的决策提供有效的意见和建议；企业应该提高监察工作的力度，定期检查财务工作，如资金管理中出现漏洞要及时查找原因，并做好修补，同时追根溯源，对出现问题的员工加大惩罚力度并将有关政策及规定进行充分落实；企业的会计财务管理部门要做好自身的准确定位，对企业的资产及重要资源做好配置，保证每个部门的需求得到满足，避免出现资源浪费的现象，要站在客观的角度做好分配工作，保证公平合理。

3.提升内部控制风险的管理水平。

对企业来说，要想对市场进行全面把控，就要做好风险的识别和预测，从而掌握市场经济的变化和动态。对风险的预测能力决定企业发展中的稳定性，不同企业间的抵御风险的能力也存在差异，所以在面临相同的风险时，企业的处理能力对其经济损失有直接影响。做好风险预测十分重要，良好的内部控制可以帮助企业提升预防风险的能力，并能对员工的行为进行约束，提升其对风险的意识，从而使风险防范更具全面性，员工的抵御风险能力得到提高，那么企业承受风险的实力也会得到一定提升，避免出现更多的经济损失，保证企业的平稳发展。在面对动荡的市场发展形势时，企业可以更加从容地面对，减少一些不必要的担忧，拥有更强的核心力量。除此之外，企业要通过加强内部控制对财务工作人员进行有效监督，避免部分别有用心的工作人员徇私舞弊，引发潜在的财务风险，使企业遭受资金损失。

4.合理调整财务管理资金结构。

因为企业在经营管理中，资金具有流动性特点，所以企业在长远的目标制定中，应该将这一影响因素考虑进去，结合自身的短期利益水平进行适当调整，对会计财务管理的资金结构进行优化对企业的未来发展及目标制定来说有重要影响，同时财务管理工作人员要对企业整体的资金运行情况进行全面把握，并采取有效措施进行科学调整。企业的资金基本可以分为两个大类，第一类是维持正常运营的资金，而第二类是利用租赁及变卖的方式获得的财务管理股份，主要用于偿还银行是贷款，或者吸引外部机构进行投资，从而使资金的周转更加顺利。企业对资金调整的过程中，要结合企业投资、企业筹资及生产等多个方面的实际情况，让资金结构可以更加合理，使会计财务管理可以借用其力量变得更加有效。

5.提高财务管理人员的综合素质。

管理人才是各行各业发展的基础力量支撑，财务工作人员的综合素质对财务管理内部控制工作的质量和效率有直接影响，所以提升财务管理人员的专业技能和素质对企业各项工作的顺利开展具有十分重要的现实意义。企业的会计财务管理部门应该加强对内部控制工作人员素质提升的重视，做好内部调查及评价，之后对工作人员进行分类，定期组织有针对性的培训，不仅可以使每一个人的学习更加有效，还能为企业节约更多资源，是培训变得更有价值；企业的财务管理部门领导应该放下管理者的高姿态，与员工做朋友，倾听工作人员的心声，了解其基本需求，不仅要丰富其专业基础知识，还要加强对员工的思想建设，掌握其思想动态，在企业及工作人员之间建立良好的沟通桥梁，让员工和企业的发展保持高度一致，增强员工的凝聚力和进取心；要对员工在工作中出现的问题进行及时解决，对存在的矛盾进行有效调节，认真听取员工的意见和建议，对自身存在的不足采取有效措施进行弥补，借鉴优秀员工的发展优势，取长补短，不断进步。

6.企业要建立激励机制。

在很多企业中，对员工的薪酬设定存在一刀切现象，只有固定的基本工资，缺少绩效考核及奖励机制。所以企业应该对现有的制度进行改善，增加激励机制，对会计财务管理部门的工作人员的薪酬结构进行优化，以季度或者年为单位进行全面考核，主要内容包括日常表现、任务完成进度及工作态度等，并增加领导及员工互评制度，通过结合各方面的评价，使考核制度更加透明、公开、公平及合理，避免工作人员心中出现质疑和不满。表现突出的员工，企业要给予精神及物质双重奖励，激发其工作的积极性，充分发挥自身主观能动性，从而提高员工对企业的信赖，减少人员流动，提升整体的工作效率和质量。

五、结语

社会经济在迅速发展，财务管理的理念改革和创新十分必要，传统的财务管理模式已经不能很好地满足现代化发展需求，部分企业频繁出现资金周转问题，对企业的可持续发展产生一定阻碍。企业为了在市场生存并稳定发展，必须优化自身内部的管理，改革内部控制结构，从而适应当今社会的经济发展，同时加强自身的快速提升。企业应该抓住现代化发展创造的新机遇，加强对内部控制工作的重视，提高相关部门及财务人员的地位，增强各部门的沟通及配合，促进企业进一步的发展。企业财务管理工作是为了给企业创造价值，但由于一些企业对于价值创造理论理解不够透彻，在构建财务管理体系时存在诸多漏洞。内部控制作为企业财务工作中不可缺少的一部分，通过强化内部控制，提升企业财务信息质量，优化财务管理工作，发现企业财务工作中存在的不足，然后及时改正，找到企业财务管理最优路径，提升企业经营效益。企业应科学制定内部财务控制制度，积极查找内部控制制度执行中存在的问题及管理漏洞，通过建立健全相关制度、提升财务人员业务素质、建立考核机制等对策提高企业内部财务控制效率，以充分发挥内控制度在保证资产完整、规范会计核算过程及提高会计信息质量方面的作用，切实降低企业生产经营管理中面临的各种风险，促使企业健康、持续发展。