商业银行内部审计人员绩效考核存在问题及对策探究

◎曲明

（作者单位：中国邮政储蓄银行）

近年来，随着商业银行面临风险日益多元化、复杂化，无论是监管部门还是内部管理等对于内部审计的要求越来越高，内部审计在商业银行的经营中发挥越来越重要的作用。提高内部审计人员绩效考核水平有助于内部审计更有效发挥监督、咨询和服务职能，在防范和化解重大风险、提升内控管理水平以及服务银行经营管理等方面发挥更重要的作用，进一步助力商业银行的健康发展。商业银行建立科学合理的绩效考核机制，不仅有助于充分调动内部审计人员开展审计工作的积极性，进一步发挥审计效能，还能有效促进内部审计方法和审计流程的创新，进一步发挥审计效能，从而发挥内部审计在商业银行风险控制中的作用。当前商业银行绩效考核较多关注各类业务条线，对内部审计人员绩效考核相关理论研究还不够深入，内审人员绩效考核工作中还存在诸多问题需要采取有效对策解决。

随着商业银行先后上市，各银行间竞争越来越激烈。商业银行内部审计不仅能够完善银行治理结构，而且还能促使银行更好的防范金融风险，有效提高银行的内控管理水平。由此可见，内部审计在商业银行发展中发挥着关键性作用，对商业银行的稳健发展有很大影响。当前商业银行内部审计人员绩效考核中存在一些问题，制约了内部审计效能的充分发挥。因此，商业银行要正确认识到内审人员绩效考核的重要性，积极构建完善的绩效考核机制，保障内部审计的高效运转，充分发挥绩效考核的激励作用，促使内部审计人员探索和创新审计流程与审计方法，从而促进内部审计工作高质量发展。

一、商业银行内部审计人员绩效考核的重要性

近年来我国各大国有商业银行纷纷构建了独立的内部审计体系，运用统一领导、分级负责的模式开展工作。一般情况下，内部审计部门要与其他部门一起受到各级行长的领导，随着公司治理结构的优化，有的银行将审计条线独立，由董事会层或董事长直管。商业银行的内审架构通常分为四个层级，分别是总行级审计部门，一般称为总行审计局或总行审计部；总行审计局派出机构，一般称为审计分局或审计分部；一级和二级分行审计部。关于内部审计人员的绩效考核，目前大部分商业银行都没有构建相应全面的考核体系，大部分银行对于内审人员缺乏科学有效的绩效考核措施，相应的激励机制缺失现象比较普遍。因此，商业银行要想进一步提升内部审计水平，就应当积极构建科学的内审人员绩效考核机制。商业银行内部审计人员绩效考核的重要性体现在以下几个方面：

首先，能够提高审计效率和审计效果，有效减少审计成本。商业银行内部审计人员绩效考核机制的构建，促使内审人员以风险为导向探索审计相关的理论与实践，彰显内审的增值功能。同时，还能起到一定的激励作用，促使内审人员积极创新审计工具和方式，探索更加科学的审计流程。通过各种探索审计方法和审计流程，能够将内部审计资源有机整合起来，有效识别和降低商业银行的金融风险，不仅能够提升审计效果，而且还能减少商业银行的审计成本。其次，能够最大程度的实现内部审计工作价值。内部审计是一项客观咨询活动，目的是增加价值，帮助单位或者组织实现运营目标。商业银行内审人员的绩效考核机制的构建，可以对银行内部业务进行专业的审计咨询和审计监督，为商业银行资金安全提供保障，推动银行高效运行，进一步实现银行价值的最大化。最后，有助于银行培养高素质审计人才队伍。商业银行建立内审人员的绩效考核机制，有助于银行加强审计人才培养，提升审计人员的综合素质，为银行打造高素质的审计团队，既要熟知银行业务和金融监管政策，又要具备较强的审计技能和沟通合作能力。健全的绩效考核机制，能够引导内部审计人员形成良好的职业操守，更加忠诚于银行内部审计事业。通过对内部审计人员进行合理客观的考核评价，能够促使内审人员及时更新审计理念，提升审计技能，为商业银行提供高绩效、高素质的审计团队。

二、商业银行内部审计人员绩效评价机制内容

（一）审计效果评价体系

通常商业银行内部审计综合评价体系包括工作要素、能力以及态度等内容。其中，工作要素指的是审计质量、审计深度等，工作能力指的是业务能力、沟通能力、审计技能等，工作态度指的是思想品德、合作意识以及责任心等。由于该体系中涵盖多种项目，因此在整个考核中占有较大比重，一般在百分之五十左右。

（二）审计量化考核指标体系

从商业银行内审实践情况看，银行审计工作量化考核指标涉及的方面较多，主要有审计发现、审计成果以及风险评估等。审计过程中，内部审计人员要量化审计过程中所发现的问题数量和风险；风险评估即银行内审人员根据审计发现展开风险评估工作，从而科学判断出审计对象可能存在风险的环节；审计成果即内审人员应当通过全面分析审计工作，评估被审计对象存在的风险，针对经营管理和经营效率，根据质量和效果进行量化考核。

（三）审计激励体系

商业银行会在年终按照审计效果评价体系与审计量化考核指标体系，结合银行实际情况，创建内审人员年度绩效考核表。在考核工作完成后，及时将考核评价结果反馈出来，对内部审计人员进行客观公平的薪酬激励，并且根据内审职业管理办法，每年都要调整审计人员职位，为业绩突出的审计人员提供晋升机会，充分发挥他们的潜力。相应的，针对那些能力差、工作态度懈怠的审计人员应当给予适当的惩罚。

三、商业银行内部审计人员绩效考核存在的问题

（一）管理人员对审计人员绩效管理不够重视

从目前我国商业银行内部审计绩效考核情况来看，银行审计绩效考核处于初始发展阶段，运用的考核方式比较传统，一些管理人员对内审人员的绩效考核不够重视，没有认识到绩效考核对内审人员的激励作用以及对银行持续健康发展的重要作用。受到传统观念的束缚，部分商业银行的审计人员将差错纠正作视为工作重点，却没有深入审查失误所引发的经济损失等。由于内审人员绩效考核得不到应有的重视，制约了审计人员绩效考核机制的构建，同时也限制了内审绩效考核工作的高效开展。此外，一些商业银行内审绩效考核机制存在一定的滞后性，没有将银行战略目标进行细化落地，也没有分解到审计人员身上，也就无法提升内部审计工作绩效。

（二）缺乏完善的绩效考核体系

与其他业务部门相比，审计部门具有一定的特殊性，其工作性质有很大不同，无法直接体现工作业绩，需要从审计发现等方面分析判断审计人员的工作完成情况。但是只是通过审计成果来考核审计人员的绩效，忽视了审计过程，这样无法将审计人员的工作量全方位的体现出来，也无法将绩效考核的作用发挥出来。当前大多数商业银行的绩效考核体系不够完善，所设置的绩效评价指标比较简单，难以对内部审计人员展开全面考核，导致绩效考核体系在实施过程中存在形式化问题，影响了绩效考核目标的实现。

（三）绩效考核的激励作用未能得到充分发挥

据相关调查显示，我国商业银行内审人员绩效考核存在依据不合理、指标不全面等问题，甚至一些内部审计人员认为当前银行采用的绩效考核机制，与自身努力关联不大，对于一些审计中的不良行为也没有采取相应的惩罚措施。由此可见，绩效考核的作用并没有得到应有的发挥，难以起到激励审计人员的目的。目前我国大多数商业银行内审人员的绩效考核模式是衡量银行内部审计的相关指标，这些指标针对内部审计人员和流程设置，但是经常忽视被审计单位评价。实际上，被审计单位评价能够反映出内审人员的工作表现和形象，应当给予重视。因此，要想科学合理的开展对内审人员的绩效考核评价，需要将被审计单位评价因素计入评价指标体系中，促使绩效考核更加全面，进一步发挥出绩效考核的价值和作用。

（四）内部审计人员素质有待提升

商业银行绩效考核除了对内部审计人员的工作有着严格要求之外，对他们的综合素质要求更高。银行审计工作绩效考核专业性较强，需要内部审计人员精通银行业务，熟知银行业务和金融监管政策，又要具备较强的审计技能和沟通合作能力。但是从目前商业银行内审人员的素质看，各个银行内部审计人员素质参差不齐，整体素质不高。日常审计工作中，只积累了查账期间的工作经验，尚未形成全局意识。内部审计绩效考核中，审计人员应当具有扎实的专业知识和独立工作能力，同时还应当了解法律知识、经济知识等，具备较高的操作技能。当前商业银行内部审计人员知识结构更新不够及时，综合能力较差，综合素质尚未绩效考核要求，在一定程度上制约了商业银行绩效考核工作的开展。

四、商业银行内部审计人员绩效考核管理对策

（一）加大对内部审计人员绩效管理的重视程度

过去很长一段时间内，商业银行的内部审计工作将重点放在查账阶段，一些管理人员认为只要按照相应规定操作即可，忽视了对决策失误而引起的经济损失的审查。正是受到这种观念的影响，商业银行内部审计发展受到了局限，相应的内审人员绩效考核工作无法有序进行。因此，只有让银行管理人员正确认识到内审人员绩效考核管理的重要性，从思想上加大重视程度，才能推动绩效管理工作的顺利开展。同时，相关管理人员应当积极宣传绩效观念，让银行内部审计人员意识到绩效考核对自身发展的意义，从而提高主观能动性，积极投入到审计工作中，保障绩效审计工作的有效开展。此外，健全的绩效考核体系需要综合考量银行战略目标，系统分析内审部门目标，在这一基础上设定科学合理的考核指标、考核周期等，促使个人利益与银行价值的实现。要想实现这一目的，需要银行高层管理人员加大对绩效考核的重视，推动内部审计人员乃至整个银行的进步与发展。

（二）建立健全的绩效考核评价体系

商业银行构建内审绩效考核指标体系时，可以运用平衡计分卡方法，从不同维度展开相应指标的设立。首先，从顾客维度设计考核指标。顾客指的是商业银行内部审计服务对象，比如被审计单位、审计部门上级单位等。其次，从内部业务流程维度设计考核指标。内部审计工作流程主要从审计投入和审计产出视角设计考核评价指标，比如审计项目、审计发现问题数量等。再次，从学习和成长维度设计考核指标。从这一维度进行考核指标设计，应当对内部审计人员的综合素质进行考量，比如审计人员的学历、证书、工作能力等。最后，从财务维度设计考核指标。从这一维度设计考核指标时，应当认识到银行内审部门无法直接创造价值，只能通过有效的内审工作，为审计对象间接创造资金价值，并且在审计发现问题后的整改情况进行综合考量。所以，商业银行的绩效考核可以考虑将节约成本、降低损失、纠正错误量、优化操作流程等指标视为对内部审计人员的考核评价标准。

（三）完善绩效考核校正指标

大数据时代背景下，商业银行监管形势越来越强，使得银行内部审计人员面对新的挑战。因此，商业银行应当完善绩效考核校正指标，有效补充内部审计履职评价。其中，对于那些创新审计工具和方法、探索审计流程、发现重大系统风险并且取得一定成果的内部审计人员，商业银行应当正向校正他们的绩效考核；对于那些工作态度懈怠、出现重大失误并且给银行造成不良影响的内部审计人员，商业银行应当负向校正他们的绩效考核。通过这种方式，提高对内审人员履职评价的客观性和科学性。此外，商业银行应当加大对绩效反馈工作的重视程度。目前我国大多数商业银行内部审计人员的绩效考核反馈被忽视，究其原因是银行为了防止员工对绩效考核结果不满意而出现冲突事故。但是这样一来，银行被考核人员无法及时全面的获得绩效反馈信息，难以了解自身优势与劣势，无法有效改进自身不足。因此，这种方式对绩效考核工作开展起到了一定的制约。作为商业银行的高级管理人员，应当及时公开绩效考核结果，并且对其进行充分合理的利用。通过制定科学合理的奖惩机制，针对绩效考核结果良好的员工，银行应当给予适当奖励；针对绩效考核结果不佳的员工，银行相关管理人员应当帮助他们找到自身不足，并且引导他们积极改进，促进他们绩效的提升。同时，商业银行还应当建立合理的申诉机制。如果员工对绩效考核结果存有异议，可以向银行的人力资源部门提出申诉。由人力资源部门指派专人展开调查，针对调查过程中发现的问题，应当及时给予处理意见，并且经过审计委员会裁决后执行。

（四）提升商业银行内部审计队伍的综合素质

商业银行内部审计人员的综合素质水平对绩效考核工作开展有重要影响，银行管理人员要加强内审人员绩效考核管理，加大人才培养力度，定期或不定期开展相关培训，有效提升内审人员的综合素质，为商业银行打造一支业务精良的审计队伍。在培训过程中，除了要让内审人员掌握审计专业知识之外，还应当重视法律知识、经济知识等方面的培训，提高他们的计算机操作能力和创新能力。内部审计人员应当及时转变思想观念，正确认识到绩效审计工作的重要性，积极创新审计方法和审计工具，提升自身的绩效审计能力，为后续工作的开展积累更多的工作经验。此外，内审人员还应当提升自身的预见性和前瞻性，对银行可能面临的风险进行精准评估，帮助银行有效的识别和规避风险。

五、结束语

综上所述，商业银行内部审计人员在银行风险识别、内部控制等方面起着关键作用，科学完善的绩效考核体系，可以对内审人员进行量化考核，充分发挥绩效考核的价值和作用，有效提高商业银行的内控管理水平。银行管理人员应当正视当前内部审计人员绩效考核存在的问题，通过加大对内部审计人员绩效管理的重视程度，建立健全的绩效考核评价体系，完善绩效考核校正指标，提升商业银行内部审计队伍的综合素质等方面，保障商业银行内审绩效考核工作的顺利开展，促进内部审计工作质量的全面提升，发挥更大的审计效能和审计价值。