企业全面预算管理问题与应对措施

□ 贾红霞

目前，新冠疫情对整个社会经济发展造成的影响日益凸显，企业发展面临着内外部多重压力。在尽力开拓市场争取订单的同时，如何加强内部管理、提高企业内部管理能力、应对外部市场竞争，是很多企业面临的重要课题，亟待解决。

企业内部控制实施效果的好坏与否，将直接影响企业整体经济效益和企业的核心竞争力，同时影响企业在市场竞争中的主动性。全面预算管理是完善企业内部控制的一项重要手段。实施全面预算管理，有利于提高企业资源的利用效率，促进各类资源有效配置；有利于加强对成本费用的合理控制，降低企业运营成本；有利于促进企业运作效率和经营管理水平提高，提升企业经济效益，实现企业生产经营目标，促进企业发展战略实现。

企业全面预算管理面临的问题

对全面预算管理认识不足，重视程度不够。在实际预算编制时，部分企业缺乏战略导向意识，对全面预算管理在企业管理和运营中的重要性认识不足，片面地认为全面预算是财务工作，缺乏全局观，往往以单纯追求利润为导向，与企业整体战略联系不够紧密。在预算的编制过程中，全员整体活跃度不够、参与度不理想，影响了预算管理工作的全面开展和推进。

预算编制方式不科学，执行过程控制力不强。全面预算管理强调企业应采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”程序。而在预算实际编制过程中，有些企业预算仅由管理层直接下达利润等关键指标,形成所谓权威式预算，导致预算的相关数据不公允、不贴合实际,下级缺乏责任感和动力，预算目标的实现会大打折扣。还有些企业在预算编制过程中，出现程序被简化的情况，基层部门上报数据后，企业负责部门汇总适当调整后直接取数，缺乏全员参与互动沟通协调的过程。企业多采用固定预算法，方式单一，各项创收支出目标分解不明确，易形成各个基层部门只顾自身利益，常出现预算创收少、支出多的情况，给自己留有余地，积极主动性较低，不利于企业整体经营目标的完成和企业战略目标的实现。

预算考核机制不健全。企业全面预算管理监督考核机制的实际落实程度,牵涉全面预算管理的实际执行效果和工作质量,其目的在于提升企业整体预算管理水平,使企业预算管理工作有一个良性循环,最终提升企业核心竞争力,达成企业经营目标,符合企业长远战略发展方向。

在实际监督考核执行中,由于预算某些程序被简化、缺少部分贴合实际的考核机制、奖罚相关措施执行力度不到位、考核指标约束力度不够、在某些环节执行力被打折扣,无法起到监督考核预想的作用，导致全面预算管理的约束力形同虚设,预算管理很难对企业内部控制的逐步完善和中远期发展战略产生较大的积极影响，和全面预算管理的初衷相悖。

企业全面预算管理应对举措

企业如何更好解决面临的全面预算管理过程中出现的问题、用好企业内部控制与全面预算管理相互促进的关系,是企业突破当前束缚、实现资源合理优化配置、达成企业预期经营目标、营造自身核心竞争力、积极应对内外部市场竞争的关键。

增强企业内部控制中对全面预算管理有促进作用的有效机制，从根本上强化企业对全面预算管理的重视程度。内部控制是企业全面预算管理的基础,内部控制中的内控环境优化改善,会有效提升全面预算管理的质量。从企业实际出发,采用接地气、有效果、易实施的手段,逐步改善提升企业整体对全面预算管理的重视程度,营造抓落实的良好企业氛围。如企业领导层牵头负责全面预算管理有关事项,针对全面预算相关问题召开强化落实会议,认真分析整体经济形势,研究经济策略和企业面临的实际境遇,紧紧围绕企业确定的经营战略导向,自我加压,细化并层层分解企业各类资源,明确企业整体创收指标。适宜进行机构设置,调动优化企业内部资源,提升基层预算部门和企业员工的积极主动性,使其全面参与到企业全面预算管理中来。在这种全员参与、活跃积极的氛围下,相互式沟通更便捷高效,信息沟通传递更加顺畅透明,这种全面预算和内部控制有机结合的方式，增加了企业全面预算的准确性，可为企业全面预算编制和执行打下良好的基础。

紧密结合企业发展方向，形成以战略为导向的企业全面预算管理模式。企业发展战略导向是企业总体的目标规划。企业实际预算管理工作中，预算体系要做到量身定制，根据企业不同的发展阶段和所处的市场形势，形成符合企业实际发展的预算管理模式。实际的预算管理体系要与企业的长远战略目标相匹配，将其作为长期遵循的指导方向，保证与企业发展的战略导向一致，符合企业发展的正确航向。

提升企业全面预算的整体编制水平，切实注重预算编制高质量。制定符合企业自身实际特点的预算编制程序。“上下级结合、分层级编制、逐级次汇总”的“混合式”方式是目前理想的预算编制程序。各预算执行机构（一般为子公司）根据集团总体预算目标，结合实际编制本单位预算草案，集团层面汇总后进行审查和平衡，需修正的经预算执行机构对本单位的预算草案修正后由集团层面再汇总，编制出集团年度全面预算方案，报有关决策机构审议批准后下达各预算执行机构执行。这种上下结合、互相沟通的过程，能有效避免预算目标脱离实际的情况发生，提高了预算编制的科学性、合理性、可行性，提升了全面预算的整体编制水平。同时，预算编制要与外部市场衔接，如进行必要的市场调研，做到知己知彼，分析自身优劣所在，研究出适宜的企业对策，才能确保预算编制数据的高质量。

重视企业预算过程中的实际执行和调整控制。企业预算的执行和调控是整个预算体系过程中的实操阶段、是预算管理体系的核心。在企业日常业务中，要不断跟踪预算的执行情况，准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现预算指标提出可行性措施或建议，以确保预算的顺利实施。如季度或半年度等关键节点，预算管理工作机构要及时监控各基层预算单位实际创收和支出较期初预算的完成程度是否在合理的预算范围内，对与预算偏差较大的，及时形成上报资料至预算管理决策机构。同时，要严格控制预算调整。预算调整一定要坚持原则，统筹兼顾，确保部分事项调整不影响预算管理的总体目标并符合企业发展战略。

形成健全的激励约束机制。企业可全面推行以“量化考核，绩效分配”为原则的公平约束制度，加入与预算指标挂钩的考核项目，形成更加完善公平高效的奖惩机制，进一步激发企业全员潜力。根据预算方案制定的经营考核指标，要做到科学合理、切合实际，从公司高层到员工，使预算与每个员工的切身利益相关，职工薪酬效益奖金与预算指标直接挂钩，使预算考核起到应有的效果。要注重做好预算考核机制短期、中期、长期策略，有利于企业短期经营目标的实现和企业中长期战略的实施推进。采取积极激励措施的同时，也可运用反向思维，尝试反向激励，即采取惩罚措施，使消极且不利于企业目标实现的行为逐步改善，最终对企业整体发展产生促进作用。

企业要重视全面预算管理当前所面临的各类问题，结合企业实际业务,在实际运作中不断完善,提高预算管理工作的科学性、合理性,形成一种对企业有利且行之有效的管理方法,发挥好全面预算管理对企业运营的积极促进作用,使全面预算管理更好地为企业可持续发展服务。