税收政策对新能源汽车企业发展的影响研究

摘 要：现如今，国家提倡环保，各行各业为寻求新型的发展之路都做出了相关的改进。针对汽车行业而言，有必要研发新能源汽车，唯有促进技术创新，才能令新能源汽车产业获得更好地发展，这也是当前汽车产业发展的主要方向。站在政府的角度，为了激励企业展开研发投入，通常会采取税收优惠政策，推出有利的扶持政策，比如税收优惠政策，以便新能源汽车企业能够加大研发力度。基于此，本文将围绕税收政策对新能源汽车企业发展的影响展开相应探讨。

关键词：新能源汽车 税收政策 汽车行业发展

Abstract：Nowadays， the country promotes environmental protection， and all walks of life have made relevant improvements to seek new development paths. For the automotive industry， it is necessary to develop new energy vehicles. Only by promoting technological innovation can the new energy automotive industry achieve better development. This is also the main direction of the current automotive industry development. From the perspective of the government， in order to encourage enterprises to invest in research and development， they usually adopt preferential tax policies and introduce favorable supporting policies， such as preferential tax policies， so that new energy vehicle companies can increase their research and development efforts. Based on this， this article will discuss the impact of taxation policies on the development of new energy automobile companies.

Key words：new energy vehicles， taxation policies， development of the automobile industry

隨着经济的不断发展，我国城镇化进程明显加快，大众不仅对于居住环境有了更高的要求，开始追求便捷的出行工具。基于此，能源需求逐渐加大，但随之也引发了一系列环境问题。为了顺应低碳经济发展潮流，新能源汽车成为首选。其原因在于它不仅低排放量，而且低污染，不仅能够解决环境污染问题，还能提高能源利用率。而对于新能源汽车企业而言，研发投入成为先决条件，相当于大规模商业化加工销售的基础。在我国进行宏观经济调控的过程中，税收是非常关键的政策，新能源汽车技术的日益提高与飞速发展，税收政策有着重要的作用。正因如此，很多学者围绕税收政策和新能源汽车公司研发投入的关联性进行探讨。

1 现行税收政策在新能源汽车研发投入方面的现状

针对于新能源汽车而言，政府颁布了一系列相关的政策和措施，比如税收政策，这使得新能源产业获得了强大的助推剂，无论是新能源汽车产业技术研发，亦或是市场推广税收政策，都起到了非常积极的作用。

结合当前情况，我国在新能源汽车发展方面仍处于探索阶段，和西方国家相比有一定的差距，这不仅和汽车工业技术落后有关，而且和税收政策也有很大的关联。在宏观调控的过程中，税收政策是一种重要的手段，可以令相关的新能源汽车研发公司更加积极自主，而且有助于衍生更多先进的技术手段。值得一提的是，现行税收政策在新能源汽车研发投入方面难以呈现出激励的一面，虽然现有税收政策已经出台多年，然而取得的成果但并不明显。因此，探讨税收政策对于新能源汽车产业的发展是很有必要的。

2 我国税收政策的特点

2.1 补贴性质政策占据主要地位

关于新能源汽车产业，政府出台了很多政策，占据重要地位的政策当属补贴类为主。在财税政策中，有一半的内容都与补贴有关，这是为了打造一条全新的新能源汽车产业链以及提升新能源汽车技术水平，使得相关企业能够获得足够的研发资金。站在企业发展角度，政府应向相关企业提供出口补贴与贷款优惠;站在消费者角度，应为广大有购买意愿的消费者提供采买补贴。这些补贴政策使得新能源汽车产业获得了宝贵的政策扶持，更获得了强大的资金支持。

2.2 补贴力度逐渐退坡，近年来逐渐向非货币政策转化

由于政策在最初颁布时存在漏洞，所以很多汽车企业出现了一些骗补的现象。基于此，财政部等四部委提出了更高的补贴要求，补贴力度相应减小。除此之外，非货币政策逐渐崭露头角，实行碳积分制度，并且开始建立公共充电桩，开设了大量的基础设施建设直通窗口。在这些非货币政策的干预下，政策体系日益完善，无形中提高了政策执行效率。

2.3 国家地方双线并行，共同助力新能源汽车发展

为响应国家政策号召，很多试点城市结合自身条件，制定了具有针对性的税收政策。截至目前，试点城市越来越多，国家与地方都对新能源汽车产业给予了大力支持。以重庆市为例，为了鼓励新能源汽车产业，实施免收路桥费政策，时间达三年之久;以上海为例，设计了专项资金，加大充电桩建设力度。

3 税收政策促进新能源汽车企业发展的相应对策

截至目前，国内新能源汽车产业的发展模式以政府主导为主，在此基础上，应充分发挥财税政策的作用，以便进一步促进和推动新能源汽车产业的发展。

3.1 完善税收体系

新能源汽车产业研发工作任重而道远，整个过程离不开资金的支持。为了令相关企业能够有充足的信心和把握去研发产品，政府应继续提供减免税的激励政策，这样可以一定程度的降低企业负担。比如针对增值税而言，政府可以颁布增值税返还优惠政策，又或者可以减免消费税。此外，税收政策除了需要激励新能源汽车企业，还要约束传统汽车企业。比如为了改变消费者消费倾向，可以设置不同税率，再或者可以提高传统汽车使用成本，如此一来，就可以彰显新能源汽车的优势。

3.2 增加流转税优惠政策

汽车企業的研发活动主要分为三个阶段，分别为研究开发期、技术转化期、成熟市场期等。无论在哪个阶段，政府应保证制定的税收政策具有切实可行的作用。分析国内形势得知，在税收优惠政策范畴中，所得税优惠是重要内容，这会令汽车企业充满信心的投入研发活动中。而关于流转税优惠则显得有些不足，因此可以适当加强流转税优惠力度。针对于增值税，由于新能源汽车能起到维护环境的作用，所以可以将相关的销售税率调整为9%，还可以选择免征措施，这样就可以加强企业的规模化生产能力。在开展新能源汽车研发活动时会消耗很多人力资本，然而人力支出并不属于增值税抵扣项目范畴，再加上低碳行业的特征，因此需要适当拓宽抵扣范畴。2016年“营改增”政策在全国普及，在该政策颁布之前，进项税额抵扣并不包括无形资产。为了成功降低购买新能源汽车的成本，使得企业有更多的资金投入研发活动中，可以合理的提高进项税额扣除比例。

例如企业必须进口某些试验品，可以将增值税彻底免除。对于消费税而言，可以合理拓展新能源汽车减免税范围，如在电动车免税以及中重度混合动力汽车减半征税的基础上，可以将免税政策落实在其他新能源汽车上，针对排放量高与排放量低的汽车要采取不同的税率。对排放量较低的汽车品牌，可以享受减税政策、减少税率，而对于高排放量的汽，要适当的提高税率，加大二者的税负差距，这样便促使消费者更倾向于购买低排放量的汽车。

3.3 继续完善所得税的激励政策

新能源汽车产业是时代进步的表现，标志着人类在追求经济效益的同时也在关注环境与能源。基于此，为了让企业信心十足的投入研发新能源汽车的项目中，在企业外购相关生产设备时应根据相关比例，抵扣当年的税款。除此之外，在推进新能源汽车研发的过程中也应积极促进新能源汽车技术的转让，并且合理拓展免税范围。

例如为了将企业研发投资风险降到最低，可以参考韩国实施准备金政策。准备金政策指的是赋予企业一定的权利，根据总收入的3%～5%提留技术开发准备金，在三年之内可以用于研发活动。新能源汽车企业在引进新设备后，需要组织培训活动，这就涉及到员工培训费。在过去很长一段时间内，对员工培训费采取的措施为根据工资薪金的2.5%来扣除。现如今，该措施被彻底废止，转而根据实际发生额据实扣除。此外，针对于技术转让、技术服务等领域，这些现代服务业可以享受减征优惠政策。

3.4 加大对企业研发投入政策支持力度

目前中国经济发展越来越迅猛，汽车行业发展步伐加快。在此形势下，会对于空气质量造成一定的影响，从而引发了一系列的环境问题，这样就违背了低碳经济的发展要求。新能源汽车与传统汽车不同，具有清洁、节能、环保的特征，所以发展新能源汽车是社会必然形势。政府应出台财政补贴政策，其目的在于推动新能源汽车公司的发展，用以鼓励企业展开研发活动。在项目研发时，新能源汽车公司需要做前期准备以及中期的持续投入。政府要在了解这些内容的基础上去制定财政补贴，使得其更具可行性。

同时，政策还要了解企业技术研发活动的实际情况，确保补贴力度与及时性。如此一来，便可以吸引更多的企业加入技术研发行列中。此外，政府应将财政资金的作用充分体现出来，全部用于企业、高校、科研机构的技术交流与合作中，尤其是新能源汽车技术研修班，政府应在资金方面给予足够的支持，使得新能源企业技术创造良好的交流条件。与此同时，针对于新能源汽车，政府应采取“以旧换新”政策，使得消费者在购买新能源汽车时，可以享受优惠的税收政策以及相应的补助。

4 结语

新能源汽车集节能、环保、可持续发展为一体，是一种战略性的新兴产业，有较强的产业关联应。唯有促进技术创新，才能令新能源汽车产业获得更好地发展，因此企业应进行研发投入。就我国而言，为了激励汽车企业展开研发投入，我国政府对汽车企业采取了税收优惠与财政补贴等政策，通过完善税收体系、增加流转税优惠政策、继续完善所得税的激励政策、加大对企业研发投入政策支持力度等相应的财税激励措施，以推动我国新能源汽车产业的快速、健康发展。

基金项目：吉林省商务厅，2021年商务高质量发展重大课题项目“经济内循环背景下税收政策助力吉林省新能源汽车产业发展的研究”（编号：JLSW21023）。

参考文献：

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[3]李绍萍，戴昕均，柳光明.税收优惠及财政补贴与新能源汽车上市公司发展的关联关系研究[J].资源开发与市场.2018，34（11）：1552-1557.

作者简介

窦婧嘉：（1994—），女，满族，吉林长春人，硕士，助教。研究方向：纳税筹划、财务管理。