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中小企业财务分析存在的问题与对策探讨

2022-01-23刘建

时代商家 2022年2期
关键词:财务分析解决对策中小企业

刘建

摘要:中国中小企业的数量和其GDP占比正在不断增长,在国民经济中正起着越来越重要的作用,但同时由于中小企业规模小,产业分散,竞争更加激烈,要想在优胜劣汰的法则下存活下来,中小企业还需认识到财务分析对企业经营管理的重要性,并充分利用好财务分析。本文根据中小企业的經营特点,结合中国中小企业现状,分析指出了中小企业在财务报表分析中存在的重视不足、财务分析水平不高,可用性低等问题,有针对性地提出了一些合理可行的解决方案,帮助中小企业提高自身的财务分析水平,降低财务风险,提高经营效率。

关键词:中小企业;财务分析;问题;解决对策

在“大众创业、万众创新”的背景下,我国中小企业蓬勃发展,数量激增,2010年,中小企业占到全国企业数量的99%以上,创造的价值相当于我国GDP的60%以上,解决了全国城镇80%以上的就业问题,中小企业已成为我国经济运行的主力军。但同时中小企业大多处于企业发展过程中的初创期或发展期,规模较小,资金基础薄弱,在市场不稳定、竞争激烈的形势下,中小企业面临着更加严峻的经营压力,出现了大量企业破产的情况,这充分暴露了我国中小企业抗风险能力弱、普遍寿命较短的问题。在这种情况下,中小企业更应当提高财务管理水平,只有更好的了解自身的财务经营状况,规划资金的使用,提高运营效率,才能够未雨绸缪,降低企业风险,提高企业自身的竞争力。

一、财务分析在中小企业财务管理中的重要性

财务分析是以企业财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统的对企业的经营成果、财务状况及现金流量进行分析与评价的一项工作,可以帮助企业评价经营业绩,找出生产经营活动过程中存在的问题,并根据现在的财务状况预测未来的发展趋势,为决策提供依据。加强财务分析对于中小企业具有重要的现实意义,具体体现在以下几个方面:

(一)客观评价经营状况

财务分析是以会计核算和报表资料为基础,还要结合其他业务部门的统计数据,通过盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等指标,对企业进行分析与评价,揭示企业过去经营成果的同时,还要对企业未来的收益与风险及现金流量进行预测,更重要的是,通过评价与预测,发现企业经营中的问题和风险点,对企业管理决策提供参考意见。一份好的财务分析是对企业经营状况的全面体检,能够客观、全面的评价企业经营状况,帮助企业认识自身情况,有助于做出改善措施和未来战略决策。

(二)规避风险

通过系统的分析,在认识自身状况的同时,还可以发现企业经营的各个环节中可能存在的问题,并分析问题的影响因素,找出问题产生的原因,帮助企业及时采取应对措施,规避或减少风险,企业财务分析是企业经营过程的“健康码”,通过有效的分析,可以作出高风险、中风险、低风险的判断。比如,资金的短缺是中小企业经营过程中困境之一,很多中小企业管理者都比较关注现金余额,但有多少余额是安全的呢,很多企业管理者只能通过直觉判断,当判断与实际情况出现了偏差,就有可能出现资金链断裂的财务风险,而通过财务分析,可以对未来的经营情况进行预测,对资金盈缺作出预判,提前做好资金的筹措工作,就能够在很大程度上降低财务风险。

(三)有助于企业实现经营战略目标

企业无论规模大小,都会有自己的长期或短期的经营目标,财务分析通过财务的、非财务的数据,对企业的经营状况、增长情况、行业对比等指标做出较为详细的分析说明,对企业每一阶段的目标实现情况,都可以做出一个客观评价,有助于企业发现自身的长处与不足,对新目标和下一步经营规划起到一定的指导作用,帮助企业实现战略目标。

二、中小型企业财务报表分析存在的问题

财务分析对于企业的经营管理起着至关重要的作用,是必要的管理工具,但中小型企业实际进行财务分析时,仍存在的一些问题,主要体现在以下几个方面:

(一)中小企业对财务分析的重视程度不够

中小企业经营规模小,职工人数少,生产和管理工作比较简单,且以民营企业居多,管理权力高度集中,管理者多数不太懂财务知识,认为财务不能创造价值,对财务工作的认识仍停留在记账、报税等基础工作,对财务分析更是缺乏足够的了解,没有认识到财务分析对企业管理的重要作用,也没有意识到财务分析对企业长远发展及战略目标实现的重要意义,更多的关注眼前的利益、注重短期绩效,工作重心和企业资源更多地向研发、销售、生产等业务模块倾斜,财务资源配置只以满足日常核算要求为主,财务被定位成辅助部门,很少参与企业的经营管理活动,财务人员无法对企业的经营活动有一个全面认识,对企业管理者意图、战略定位、市场环境等无法站在企业全局的角度去思考,导致在做财务分析时,识别不出分析重点,指标设置不科学,无法体现财务分析在企业管理中应有的地位和作用。

(二)分析人员的专业素质不高,分析不能结合实际

多数中小企业并不会设置专门的财务分析岗位,如果需要财务分析报告,一般是由负责核算的会计编制,分析质量不高,具体体现为:一方面,依据三张报表计算出各种比率,多数停留在数据表面层,为了分析报告而套公式计算,机械地填写分析报告内容,对各项指标的含义模糊不清,对出现的差异缺少论述,缺少实际有用的分析内容。另一方面,即使财务人员能够理解各个财务指标的含义,但财务人员对企业经营活动缺少全面认识,不熟悉企业的生产、销售等业务流程,无法结合业务的实际情况进行分析,分析的内容过于片面,做出的决策建议可能不切实际,无法执行。

这样的报告,管理者如果不具有一定的财务管理经验,是很难看得懂的,即使能看懂各种指标的含义,由于只就数据论数据,脱离了经营实际,并没有真正地给企业管理者提供有用的信息,看起来高大上,却无实际意义。让管理者更难以认识到财务分析的重要性,不愿意过多投入资源,如此形成恶性循环。

(三)基础数据建设不完善,管理不到位

中小企业财务信息质量不高问题也非常普遍,只对基本信息做基础核算,能满足报税要求就行,内部管理者对财务数据也只看一眼收入、利润、现金余额,没有过高要求。比如,很多中小型企业对于存货核算极不规范,仓库只负责存放物品,没有足够的出入库管理与记录,导致存货、成本核算极不准确。没有准确的财务数据基础,财务分析结果会出现偏差,例如该记入成本的,记入到管理费用,虽然利润总额不变,但对毛利率等指标影响较大。至于财务分析中要用到的非财务数据更是难以获得,通常都是靠事后统计整理,对准确性难以保障,也降低了财务分析的可靠性。

(四)对解决问题的执行力不强,缺少后续跟踪与监督机制

执行力不强主要体现为两种情况,一是企业管理者认识不够,对一些问题不以为然,认为属于受限于企业规模或技术条件,暂时无法解决,或者解决成本较高,不划算,想维持现状,不愿做出改变。这仍属于只注重短期利益,而忽视长期发展的错误观点,如上文提到的仓库核算不规范的问题,并不只是会造成物品的丢失或毁损,还影响着成本的核算,进而影响对产品盈利能力的分析,导致分析结果出现偏差或得出错误结论,另一方面还会影响采购订货周期的规划,仓库数量不准会导致仓库生产缺料或库存过多,甚至会出现大量无用的材料存放在仓库中,虚增资产,这些问题对于企业整体管理水平和长期健康发展都会产生影响。

另一种是管理层也认识到问题,提出了解决措施,但对执行结果缺少考核监督,问题无法得到解决。比如,财务人员提出企业应收账款周转率过低,存在账期较长的应收账款,坏账风险较高的问题,企业管理层认识到了应收账款的问题,提出了减少应收账款的要求,并整理了账期较长客户的明细,发送给各相关业务人员,要求集中催款,任务布置下去,但由于缺少后续的监督和考核措施,最终真正收回了多少,或有多少确实无法收回,应做坏账处理,这些就没有结果了,造成虎头蛇尾的现象,等下一年再做分析报告时,这个问题仍然存在。

三、中小企业财务分析问题的解决对策和建议

(一)加强对财务分析的认知和重视程度

这是首先要解决的问题,因为财务分析无法起到管理作用的根源就是管理者的认识问题,只有首先得到管理者的支持,很多业务才能顺利开展,这就要求管理者自身要转变认识,加大对财务分析的投入和支持力度,可以从以下三个方面着手:

第一,企业管理者应积极学习了解财务专业知识,至少应该对财务报表、报告中的指标含义有所了解,要能看得懂财务报表和财务分析报告。多數企业的管理者都是技术或销售出身,很少有财务出身的,这也就导致了管理者对财务知识缺乏了解,看不懂报表,所以只看收入、利润、现金,只了解企业的盈利情况以及资金流这显然是不够的,财务分析报告不只是反映财务结果,通过对各项指标进行分析,能够反映出企业经营状况,对企业管理决策起着指导作用,所以管理者要先“补补课”,只有先知道了“是什么”,才能去考虑“怎么用”的问题。

第二,设置专门的财务分析岗位,聘用专业的财务分析人员,该人员应该属于企业的管理层,并参与企业的管理决策,一方面有利于分析人员了解企业经营全局和发展方向,分析结合实际,更有利于分析经营中存在的问题,避免纸上谈兵;另一方面有利于提高分析人员的主人翁精神,从管理者的角度站在更高的层次去思考问题,分析结果对于管理决策更具指导意义。

第三,加强财务人员及相关人员的培训学习。财务分析的质量,很大程度上由财务分析人员的水平来决定的,同时所用的数据也涉及各个部门、各个方面,所以必须加强对财务人员及相关人员的培训,不断提高分析质量。除财务专业知识外,还应注重财务管理能力、分析能力、企业所属行业知识的培训,主要的方法可以采用鼓励财务人员自主学习,设置补贴奖励方案,对考取相关证书或学历的财务人员给予相应的奖励,另外还可以设置一定金额的预算资金用于财经类课程的购买学习,在公司内部形成一种鼓励学习的氛围,对公司的财务水平一定会有一个质的提升。

(二)提高分析人员的专业素质,建立完善指标体系

首先,要识别与企业相关的关键指标,财务分析的指标非常多,做一份好的财务分析报告不是指标的罗列,应当充分认识到并不是所有的指标对本企业都是有意义的,而是应当根据企业的实际情况,根据分析问题的需要,计算最相关的一些指标,让财务分析不是为了分析而分析,而是真正起到对管理决策的帮助作用。比如,一个企业以现销为主,应收账款很少,可能对于应收账款周转率这样的指标甚至无需体现。所以财务人员应当站在管理者的角度,对企业情况进行充分的了解,结合企业的战略目标、经营目标,找到对企业管理有用的指标,并对指标的含义,反映的经营情况真正的做到有意义的分析,以发挥其管理作用。

其次,重视财务指标与非财务指标的结合。财务分析是一项系统性工作,涉及企业经营的各个方面,仅依靠财务数据是不够的,还需要其他部门的数据支持,比如顾客满意度、市场占有率、供应商供货周期等数据,对于预测企业增长、运营周期等指标等都有指导意义,因此财务人员要加强与业务部门、生产部门的人员进行交流沟通,掌握企业经营各个环节的特点,识别影响企业经营的关键环节,结合运用财务指标和一些非财务指标,可以更有效的分析企业的经营状况,发现经营中的问题和风险。

再次,对于分析出的问题,不仅要能指出问题的所在,更应当分析具体问题的影响因素有哪些,分析不同因素的影响程度,发掘出问题产生的原因,才有助于管理层根据问题制定相应的解决方案。医生治病讲究对症下药,财务分析即便无法开出处方,但要做出初步的诊断。

最后,财务人员也要转变思想,财务不仅是核算部门,还是重要的管理部门,不能仅仅做好事后的核算,应该站在管理者的角度,对企业经营的各个方面、内外部环境都要去了解,做好事前的预测、事中的监督、事后的分析调整。财务人员还要不断提高自己的专业水平,不断学习财务、管理及企业所在行业的相关知识,拓宽自己的视野,只有视野更开阔了,才能看到更多的东西,对于财务分析而言,只有财务人员掌握更多的知识、方法和工具,才能够设计出更好的分析体系,才能更好的利用数据,得出结论。

(三)企业管理层要加强基础数据的管理,完善信息化建设

财务分析的基础数据不仅包含财务数据,还包含企业方方面面的非财务数据,不是财务部凭一己之力可以完成的,尤其是非财务数据,可能涉及多个部门,应充分利用信息技术,建立好基础数据收集流程。

首先,要对数据记录、数据报告、数据分享等做出规范,现在企业多数的记录都会采用电子形式,这也大大提高了数据记录与统计的便利性,但大多数的中小企业并没有上ERP系统,而是不同部门用各自的软件,因为不同的业务环节,所需的信息是不同的,记录格式也是不同的,这就要求财务分析人员做好数据的记录规范工作,统一报告格式,提高数据使用效率。

其次,做好对相关操作人员的培训工作,保证按规范流程操作,中小企业财务数据的错误与失真,有很多都是数据记录操作不规范造成的,存在数据权限设置不合理,缺少审核环节等问题,所以必须加强操作人员的培训,规范操作流程与权限设置,才可能保证数据的可靠性和及时性。

(四)根据报告分析的问题,加强跟踪与监督,确保问题的解决

财务分析不是花架子,一份优秀的财务分析报告不是最终结果,还要针对分析内容,做出相应的应对措施,尤其对存在的问题要给予充分重视,找出问题的主要原因,管理者要与相关部门进行讨论研究,制订解决方案,同时方案中还应包含对过程的监督与考核办法,并给出解决期限,到期要进行评估,让问题真正得到解决。

四、结束语

中小企业要适应瞬息万变的市场环境,提高自身的竞争力,就必须做到知己知彼,财务分析作为企业经营状况更全面、更具针对性的反映,有助于全面了解企业的生产经营情况,发现问题、解决问题,企业管理者应当充分给予重视,加强对财务分析的投入和支持,同时财务人员也要不断的提高自己的知识面和分析能力,合力让财务分析成为企业有效的管理工具,促进企业的健康发展,实现战略目标。

參考文献:

[1]廖洁.论财务报表分析存在的问题及改进方法[J].财经界,2012 (09):214.

[2]李伟.中小企业财务分析存在的问题及改进措施[J].全国流通经济,2019 (27):54-55.

[3]谢爱辉.中小企业财务分析存在的问题及对策思考[J].中国集体经济,2020 (23):134-135.

[4]胡林.浅议中小企业财务分析存在的问题及对策[J].全国流通经济,2018 (24):29-30.

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