集中管理模式下保险公司会计核算分析

曹丽

（幸福人寿保险股份有限公司河南分公司，河南 郑州 450002）

一、引言

随着保险业的发展壮大，行业标准越来越高。银保监会为了从根本上强化保险业的内部管理实力和会计信息质量，全面提升了新会计准则在保险业的推行速度，并要求保险公司基于集中管理模式，加强对基层会计核算的监管，借此完善保险体系，保证保险业财务管理清晰、透明，夯实保险事业可持续发展的基础。

二、会计核算集中管理的必要性体现

实施集中管理，是当前信息技术整合发展的一种体现，会计核算集中管理，具有较强先进性。集中管理主要是基于信息共享的原理，站在战略角度，审视公司内部财务资源，推行集中管理可以降低财务风险，避免会计核算失真的发生。从本质上而言，推行集中管理，可以夯实财务一体化的基础，提升财务管理水平，提高财务管理的效率。经研究发现，实行统一管理，各类企业便能够实现内部会计核算，合理强化资金管控的成果，为实现统一监管提供保障。基层保险公司在这种模式的辅助下，可以发挥会计部门的职能，减少违规操作，保障基层保险公司利益。

大量实践案例表明，在现实工作中，基层保险公司在集中管理模式下能够规避风险，减少人为失误，有效降低运行成本。与此同时，在统一化管理影响下，基层公司能够和总公司在发展目标上保持一致，提升管理的顺畅度［1］。在总的要求下，基层保险公司的制度以及践行的管理体系得到了规范化提升，资金收入与支出更具协调性。相比于传统模式，这种集中管理方法较为切实可行，在先进模式的帮衬下，企业资金利用率（重要指标）高效提升，效益也得到了保障。

三、保险公司会计核算特点与主要内容

（一）保费收入的会计核算

对保险公司而言，大部分核算内容来自保费收入，在具体工作中，合同的种类与性质会关系到保费收入的计量。研究发现，在签署保险合同时，需要考虑风险转移性，凡是保险合同均会涉及风险转移，如果没有这项内容，那么将会隐藏保险合同的性质。如退休金和年金，因为风险转移内容的缺失，所以不能作为保险合同。从实际工作中了解到，保费收入的计量较为复杂，需要综合考虑多项因素，引入公允价值方法作为会计计量工具，成果比较显著，可以提高财务数据含量，保障一定的相关性。

（二）投资收益的会计核算

对于保险公司而言，常态化投资主要分为四类，详情见下表。

投资收益的会计核算表

投资收益会计核算，想要提升核算水平，保证基层保险公司顺畅运行，可以采取的具体措施有三。一是重视对合同的盘点。研究发现，集中管理模式的推行对会计核算影响深远，提高了核算的广度和深度，使会计核算难度升级。就项目管理而言，为了实现利益最大化，将损失合理降低，合同的综合、详细盘点必不可少。为了落实好会计核算，部门要统一步调，建立部门联动机制，从而营造良好氛围。二是注重对人员的培养。在集中管理模式下，应提高核算人员专业能力标准。在现实工作中，需要建立培训体系，培养全能型人才，提高人员核算能力，借此有效规避基层保险公司财务风险，明确保险公司健康发展的方向。三是增加信息披露。在现行措施基础上，还需结合实际需求，增加信息披露内容，借助信息披露，增强基层保险公司财务工作的规范性。

（三）费用计提的会计核算

结合现有情况看，我国保险公司针对各项费用支出，普遍应用“费用化”处理模式，具体来说就是费用发生时，无须多加考虑，直接将其纳入当期损益。基于此，在现实工作中，需要建立针对性强的统一计量方法，不断完善计量标准，增强信息披露的可比性。

在保险公司运营中，准备金提存风险无处不在，影响深远，属于比较突出的风险点，需要进行严格管控，降低准备金提存风险。研究发现，在基层保险公司日常经营中，普遍会采用提前收取保费的主流工作模式，通常情况下，会在事故发生后，参照保险合同内容，在最短的时间内履行保险金责任。在此需要强调的是，保险责任的履行，需要以保险合同签订为准，两者有一定的默契度。基于此，在保费收取时，还要计划出“责任准备金”，以应对突发事故。但这项工作较为复杂，是会计核算的难点，稍有不慎或考虑不足，就会诱发准备金计提不当情况，对保险公司偿付能力构成威胁。

四、集中管理模式下会计核算风险点

（一）会计职责弱化风险

研究发现，集中管理模式影响深远，当基层保险公司逐步落实集中管理模式后，势必会让其会计的日常事务性质改变，基础的核算将减少，但同时也增加了初审报告环节工作和收付款工作量。值得一提的是，基层保险公司原先所设的财务部职能逐渐被公司总部财务部门接替。这种管理职能的交接，让基层财务部门核心作用逐步弱化。管理职能弱化不仅仅体现在工作的考核弱化上，还反映在对原始单据审核不精细，从而发生瞒报经济事项的错误行为。

（二）会计核算与财务管理分离风险

统计结果表明，在集中管理模式下，单位能有更多权限，但核算的难度也会升级。在以往的工作中，基层保险公司会不断向总部申请培训费、会议费等，导致资源严重浪费。出现这种情况，和监督体系不完善有较大关系。现实中，如果只是注重数据应用的合规性，而缺少对基层公司经营状况的分析与认识，也无法保障会计核算数据的有效性。

（三）资金运用风险

从现实工作中了解到，我国保险公司现阶段对保险资金的运用比较传统，存在许多不合规之处，正是因为如此，保险资金未能得到合理利用和有效增值。研究发现，资金运用风险较为常见，主要表现在以下方面。一是在保险业务开展阶段，“核保核赔制度”尚未具体和明确，内容制定不够详细，同时在工作中制度执行不严。这一现象，将导致逆向承保等现象增多，保险公司效益备受影响。二是保险资金的运用模式守旧，方式较为单一，整个利用资金的渠道偏窄，除了证券买卖外，另一个就是银行存款［2］。三是在集中管理模式下，分公司多头开户相对普遍，造成公司存款较分散，贷款力度影响较大。在现实工作中，资金集中管理多数情况下会和基层公司资金分散占用矛盾，成为资金管理较大风险点。

（四）财务报告风险

保险公司的财务报告影响层面较多，作用显著，是分析财务状况的必要前提，不容忽视。保险公司对重大事项，如日常经营中的亏损等，应如实披露，将其附在财务报告中，供保户、监管机关了解借鉴。现实工作中，很多保险公司会运用粉饰性手段掩盖需要披露的内容，导致财务报告质量不佳。另外，在运用粉饰性手段掩盖的同时，一旦出现无法隐瞒局面，会将保险公司推向被动位置，使其面临巨大风险，降低财务系统稳定性，给保险公司经营带来隐患。

五、强化会计核算的措施

（一）强化资金核算与控制

现实工作中，为了更好地防范风险，需要从现状出发，采取优化后的核算质量控制措施，加强资金的核算与综合性管控，借此消除会计核算的弊端。一是作为基层保险公司，需结合实际情况，采取两条线的形式高效完成资金管理，除了要发挥现金控制系统作用外，还要体现出银行存款控制系统的优势。在实际工作中，现金收支是否合法是主要控制内容，同时还要兼顾资金存储是否安全等。二是资金的预算结算工作是综合性保障措施，一定要落实到位，不容忽视。事前做好预算，与此同时，事后科学落实好结算工作，保证各项支出透明。

（二）加强预算控制

预算控制较为关键，影响的层面较广。研究发现，全面预算管理优势较突出，是保险公司内部控制强化的重要形式，囊括了编制预算、考核、调控等非常多的内容。在具体的预控措施实施中，保险公司需要参考子公司的规模和组织结构等，进行针对性调整。整体的预算控制想要发挥作用，要立足公司发展规划，在此基础上根据长远发展目标确立科学的年度预算目标，同时明确分支机构责权关系，为自我评价、控制提供便利［3］。公司的预算管理，要始终秉持以人为本的原则，尽可能在预算的编制中，催化出人员的主动性，确保决策目标被实现。基层保险公司面对总预算目标时，需要先借鉴总公司预算目标，然后再充分考虑业务优势和自身经营特征，最终制定可完成任务指标。

（三）加强内部审计

保险公司会计核算相对复杂，涉及内容较多。在具体工作中，提高审计应用水平，增强内部审计能力，可有效防治财务风险，夯实保险公司可持续发展的基础。结合现有经验来看，以保险经营业务为主的公司想要脱颖而出，避免财务风险，就应加强内部审计，以内部审计为踏板，确保财务活动合理化。实践证实，内部审计意义重大，是强化保险公司内部控制效果的科学路径。内审部门的设置需要增设新的内容，结合实际实现部门功能的强化，人员的选定也要有所计划，需要及时提高门槛，同时赋予部门独立性，保障审计结果透明，具有真实有效性。除此之外，内部审计想要体现价值，发挥实际功效，就要围绕保险公司运行实际，优化内部控制模式，制定明确的审计计划。在具体工作中，为了强化内审效果（基层保险公司的），应做以下两方面的努力。一是实施合规性审计。合规性审计的关键在于建立内控机制，借助检查机制，对各项内容实施有效检查，确保内容符合法律要求。二是落实好全面性审计。实施全面性审计，就是指审计应贯穿于保险业务管理与企业经营的各个环节，强调全员参与和配合。从这一层面来讲，在审计工作中，发挥主体作用的是相关的从业人员。对于保险公司来说，内部审计意义重大，属于部门连接纽带，在审计工作中，要结合公司实际，灵活调整审计方法，让全体人员参与进来，提高公司审计透明度。

（四）提升管理制度修订水平

在集中管理模式下，现代化保险企业想要脱颖而出，就应协调好分权与集权的关系，在此基础上进行合理划分，最终实现两者统一。只有这样，才能促进基层保险公司稳定、有序发展，拥有旺盛生命力。想要实现理想目标，人员要明确职责分工，在制度的保障下推行全面预算管理，同时确保管理流程的细化和规范，结合企业实际，完善审批报备制度，从源头规避风险，保障效益不断提升。站在全局高度来看，落实集中管理模式下的预算管理应充分结合公司经营特点，细致研究市场环境，引入预算管理工具，量化考核指标，提升技术应用水平。

（五）加强会计核算监管

新时期，在集中管理模式影响下，企业核算工作要认清方向，采取全方位监管措施，提高会计核算精准性。首先，建立优质的会计核算体系，不断优化和充实核算体系内容。想要实现理想目标，就应结合会计核算常见弊端，通过定量与定性结合，升级并保障好会计核算成果，在措施的辅助下，提升会计核算能力。其次，规范会计核算流程。在具体实施期间，采取有效监管措施，保障基层保险公司工作效率和质量。在集中管理模式下，基层保险企业想脱颖而出，就必须结合现实，完善和充实核算细则，凭借以往经验，细化会计核算流程。此外，还要严格遵循核算管理制度，提高动态化管理水平，发挥会计核算最大价值，将会计核算保障措施落到实处，提高核算数据准确率。对于保险企业来说，会计核算内容复杂，涉及众多的类型，为了让核算不出错，需要做好销售款统计，在此基础上定期核对银行账单，只有这样，才能从源头降低呆账概率，减少死账存在的可能性。最后，实施精细化管理，强化会计核算能力。

六、结语

财务集中管理模式推广价值较高，对工作品质是一种保障，可从源头防控保险企业经营风险，应用成果显著。但其实施也增加了会计核算的难度，会让会计职责逐步弱化。结合大量资料分析发现，之所以会出现上述问题，根本原因在于人员意识不强、管理制度不够细化等，基于此，需要采取针对性措施，增强会计核算能力，借此消除基层保险公司财务隐患，助力企业稳健发展。