证券公司全面预算管理问题研究

摘要：随着我国现代证券市场的不断进步和与发展，在整个资本市场的范围内，证券企业之间的竞争也在不断的加大，因此，企业在管理中一定要加强自身的全面预算管理，利用全面预算管理，提升企业各个部门之间的财务管理绩效，提升企业的管理与经营水平，促进企业的持续进步与发展，本文的研究对于证券公司进行分析，通过分析其在全面预算管理中存在的问题，并且提出了一定的解决对策，以期能为证券公司的发展做出有益的尝试。

关键词：证券公司;全面预算;发展对策

一、全面预算管理的特点

（一） 全面预算管理的概念

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

全面预算反映了公司的未来一段时间（财务计划的一般不超过一年或一个经营周期的生产的活动经营），它主要是实现目标利润的公司（预期利润额在公司内的一段时间，公司制定的业务指标，根据以目标利润，如生产、营销、筹款金额等），成本的销售以其预测为目的及出发点，并预测其生产的成本、现金收支和发展的预测损益表和资产负债表和现金流预测表等，反馈其公司企业的财务状况和经营成果，为下一阶段做准备。

（二）全面预算管理的目标

1.全面预算管理的最终目的是为了实现其战略目标

通过一个全面的预算目标量化的实施和固化公司的战略目标，并通过预算实现战略目标的实现。此外，通过预算监控有效的发现公司将面临的挑战和机遇，及时调整战略规划，提高企业战略管理能力。

2.对公司的管理系统的实现

通过对各责任主体的权利，全面预算的责任，并明确公司的经营活动，它的基础是，提供较为准确的数值，为更多的公司管理机制完善，保证了公司管理体系的有效实旅。

3.公司资源的有效利用

通过制定和平衡预算，优化配置资源，避免资源的浪费和低效利用。在确定预算指标数和预算编制过程中，各种资源应该合理分配的各分支机构和部门使用，提高资源利用效率。

4.操作风险的有效管理

通过全面预算的编制和执行，及时掌握信息，发现企业将面临的挑战和机遇，有效的操作风险管理与控制。根据预算决策，可以发现公司管理潜在的风险，并采取预防和控制适当的风险预警措施。

5.提高收入和成本节约

通过对全面预算的执行和评估的联合行动，激励和约束降低成本、增加收入的各种追求的主要责任，以提高收益和成本节约。在预算监控的实现过程，重点放在收入和成本，在预算监控的实现过程，分析两个关键指标，提高对市场的响应速度反馈和企业预算执行，提高公司的反应能力。

（三）企业全面预算管理的特点

1.全面预算管理是对企业决策者关于企业发展方向的承接

在企业的进步和发展发展中，企业为了更好的进行发展的管理和决策，一般会根据企业的发展战略以及发展目标，对于企业的具体管理和经营进行规划，在这些管理以及规划中，企业的全面预算管理是其中非常重要的一部分，所以通过全面预算管理体系的建设可以有效的把企业的发展目标和发展战略进行分解，通过这种预算模式，把企业的具体的生产以及管理等等方面进行细化的管理，确定企业在一段时间之内发展的重点，通过财务的支持，帮助企业在重点的领域，重点的生产部门得到基本的财务支持，在外部环境不发生巨大的变化的情况下，依靠预算管理，帮助企业的主营业务取得更大的进步，同时对于其他的部门也起到约束的作用，从而有效的促进企业的制度的执行。

2.全面预算管理是一种短期的目标管理

在企业的发展中，企业的战略是一种长期的发展目标，通过这个目标明确企业的发展方向，但是通过全面预算管理可以把企业的发展战略进行具体的细化，比如在企业的发展中国，重点发展企业的海外业务，这就需要不断的加强海外业务部门的投入，所以在进行预算管理的时候，要针对企业的发展目标进行预算支持，同时通过全面预算制度，对于预算的执行以及企业的战略目标的执行进行有效地考核，最终促进整个企业的目标的实现，从而促进企业的进步和发展。

3.全面预算管理是一种经济预测

企业的全面预算管理是对企业的未来发展方向的预测，在原有的企业的预算中，更多是是一种财务行为，通过共各个部门提出一定的要求，财务部门按照企业的各个部门的要求进行财务政策的制定，但是在全面预算管理体系的要求下，通过全面预算管理体系，对于企业的未来发展方向进行预测，从而有效地支持企业的重点领域的发展，提升企业的发展动力，有针对性的为企业配置各种资源，从而促进企业的进步和发展。

4.全面预算管理具有灵活性

全面预算管理制度的运行更是一种评价制度，对于企业的发展进行有效的考核，促进各个部门的资源利用的最大化，所以对于企业的各个部门都是一种很大的约束力，因此这种绩效评价的方式，如果在进行考核的时候不能达到企业的发展要求，那么就有可能在第二个财务年度进行财务计划的变化，这样灵活性的财务制度，对于企业的发展以及企业的经营来说，都是一种灵活的管理制度，还能有效的促进企业部门以及员工的工作积极性。

二、证券公司实施全面预算管理的存在的问题

（一）预算方案对企业战略的体现不充分

这个问题具体表现在企业预算的编制环节上，从全面预算的角度来讲，预算编制应当包含“自上而下”和“自下而上”两个方面，“自上而下”是指預算编制委员会的领导机构将企业长远战略在本年度的目标任务分解开来，按照职能设置分派到各个部门，各部门再根据年度任务分项测算，完成本部门的各项数据汇总后，再“自下而上”的上报到企业总部，形成总的年度预算。A企业在这一过程中的问题是“自上而下”过于宏观、不够具体，虽突出重点、却涵盖不全，最后形成的总体预算过于依赖“自下而上”，数据汇总多于任务分解，不能充分的体现A企业的发展战略，容易导致预算执行不力或者部分内容徒有其表。

（二）预算方案对现金流预算的内容不够重视

首先是目前预算编制中，预算科目划分不合理，自新的预算法实施以后，在法律法规规定中要求相关证券公司注重依照功能分类做好预算编制。但是结合具体支出对各类预算分类编制，证券公司与相关部门之间记账科目难以有效统一，将会导致多项预决算数据不统一，对证券公司相关管理部门职责发挥具有较大负面影响。其次是，证券公司在预算编制中选取的方法主要是应用增量预算法，是基于传统预算数据为依据，结合相应比例进行增长。此类方法应用成效较高，可操作性突出，不能有效分析政策发展趋势，将会导致多项资金难以有效利用，资金利用供求矛盾突出，将会导致资金利用效率受到较大。

（三）对预算观念的理解还不够深刻和充分

证券公司推行全面预算管理之初的动因主要有两点，一是监管层和母公司要求，二是解决企业当前阶段影响经济效益提升的制约，这两个动因无可厚非，但企业管理层只是关注了部分问题的解决，缺少了对整体资源整合的思考，虽然证券的全面预算管理推行了多年，但由于管理层对于全面预算管理理念的理解仍不深刻，导致了已经实施的信息平台没有充分发挥作用。

（四）预算管理环节不够科学体系性不强

①预算管理重编制、轻执行，对预算外项目有考虑、但不深入，重视数据报表的汇总、轻数据分析和进程管控，另外，管理层预算考核结果的重视程度也不够，使得预算编制、执行、调整、分析、考核等节点没有形成闭环管理。

②预算组织体系不够健全，A企业技术销售人员居多，对预算的重视和理解以及参与度都有待提高，涉及预算的多数工作仍然局限在财务部门。

③预算制度上，缺乏健全的体系，制度依据的缺失是导致预算考核结构不被重视的重要原因。预算指标的设置上过于宽泛，缺乏细致考量，责任无法全部落实到人。

④预算编制方法上，更多的还是采用固定基预算，离零基预算、弹性预算以及滚动预算管理有一定差距，制约了预算管理水平的进一步提高。

⑤重视指令性重点军工项目和成本费用的控制，但整体效能的提升不够。

⑥预算反馈信息不全面、不及时，责任会计管理体系不健全。

⑦为了应付预算考核，预算松弛、宽打窄用的现象较为普遍，由于基层部门在“自下而上”的预算编制流程占据主动，使得整个预算方案在编制之处就形成了低能效、高耗费的情况。

三、强化企业全面预算管理举措

（一）全面预算管理的实施应与企业战略相结合

我国企业对全面预算管理的运用尚处于初步阶段，虽然近年来，在开展预算管理过程中积累了一定的经验，但也存在着些许问题。在整个产业链上游的企业，其振全产品本身具有强大的财产属性，所以在国民经济中的地位举足轻重。如果企业在没有整体战略指导的情况下进行全面预算管理，则会忽视远期目标，而形成短时期行为，使短时期内的预算指标与企业的长期战略不符，各个期间预算的承接性较，各年度、季度和月份预算的实施无法达成企业的长远目标，如此的预算管理也无法获得预想的效果。公司战略的核心是指企业将来的发展方向和对环境的适应，它从总体上规划企业的发展，对所有经营活动发挥其主导、统率作用。现代企业一定要以经济效益为中心，以市场为导向，整合内外部资源，构建与企业发展战略相结合的预算管理体系，实现企业的健康协调发展。预算目标要依据企业战略目标在近期内的细化，根据以外部环境与企业内部资源相结合的原则在近期内实施的计划，根据企业不同发展阶段不同的战略来制定不同的预算目标。

（二）结合业务特点采用多种预算编制方法

在预算编制过程中，可以根据具体内容采用不同的预算编制方法，例如固定预算法、弹性预算法、滚动预算法、零基预算法等等。针对证券公司的具体情况及预算管理中存在的问题，本文认为可以主要从以下两方面改进预算编制方法：

1.公司的整体预算采用滚动预算法

公司整体预算的编制方法为滚动预算法，这要求预算期连续不断，始终为12个月，每个季度按照新的情况来修订下一个季度的预算，如此循环滚动。滚动预算与人们的认识规律相符，人们对未来客观事物的认识都是从粗到细、从简单到复杂，它能够避免预算的盲目性，防止预算与现实情况相差较大。同时，滚动预算也能够使企业的每一级管理者一直保持对将来12个月或更长时间内的生产经营活动有详细考虑和全面规划，确保每一项工作都能有序进行。在实际操作中，考虑到滚动预算的工作比较复杂，所以可以使用以季度来滚动的方法编制，但在预算实际执行的季度里再按月进行编制，这样可以简化预算的编制。通过采用滚动预算的方法编制公司的整体预算，有助于企业整合内外部资源，实现企业健康协调发展，协调公司发展战略与短期效益之间的矛盾，真正把握公司发展方向与发展步伐。

2.管理费用和费用中心的成本预算采用零基预算法

增量预算编制简单方便，是目前不少企业常用的编制方法，由于它是以基期费用水平为基础的，受到以前年度费用项目的制约，因此容易形成保护落后的现象，造成不合理因素长期沿袭，不利于企业今后的发展。

零基预算是针对增量预算的缺点而设计的，是指在编制成本费用预算时，不考虑以前会计期间所发生的费用项目或费用数额，将所有的预算支出均为零作为出发点，根据实际情况来计划预算期间内各费用内容和支出标准的一种方法。零基预算是一个新的概念，其基本思想是以了解环境现状为基础，而不拘泥于已往的实绩。与增量预算相比，它的优势在于：首先，要求对全部的资源需求都进行考核，能有效地分配资源，由此增强资金方面的使用效率;其次，要求重新评估和分析预算，所有预算部门都参加预算的编制可以有效激发各预算人员的积极性和创新性，促进各部门的节约意识，充分利用有限的资源，增强资金利用率，获得更好的使用效益。

（三）建立完善的战略预算考评体系

在企业的全面预算管理中，预算考评处于承前启后的重要地位。但我国企业预算考评主要依靠财务指标，随着经营环境的日益复杂，单一财務业绩指标考评的局限性愈发显著，主要表现在：重视过去的业绩而忽略未来的发展能力，使得无法平衡短期和长期利益;只是对结果的评价，难以实现对过程的考核。在当今社会，科研创新的能力等众多非财务指标已是衡量企业生产经营活动的重要的因素，而现代会计制度的局限性，使其无法由财务这一单一的指标来反映。因此，有必要构建由财务、客户、内部经营过程、学习和成长方面等要素组成的战略预算考评指标体系。借鉴平衡计分卡等西方先进方法注重企业的成长与战略性，提高企业的核心竞争力。

（四）建立健全预算管理信息系统

为使预算管理的作用得以发挥，企业应建立与预算管理相适应的管理信息系统，实时反馈预算管理的信息，以便在预算执行过程中实施有效的预算监督。预算管理信息系统应包括两个方面的内容，其一是预算资源管理系统，其二是预算流程管理系统。

从资源管理系统看，要求企业将人力资源、物质资源和管理资源进行合理配置，并有效地加以利用，以达到经济、合理的目标。企业在进行全面预算管理的时，应将企业的生产任务和目标联系起来，科学合理的制定本年度主要的生产技术经济指标、生产经营过程中资源的消耗指标和费用支出指标，在全面预算方案内层层分解各指标，直至将各指标确定到某一任务细节或具体部门，并依照预算任务的完成状态进行目标责任考核。

作为一套系统的方法，全面预算管理需要着重考虑怎样经由信息系统来整理合并集团资源，获得真实可靠的业务数据。预算的流程管理系统，就是要按照预算发挥作用的程序进行管理，包括对预算编制、执行、监督、业绩评价与考核等内容的管理。现代计算机应用于预算管理的智能化水平越来越高。成功的预算要求数据经过技术上的分析后是正确且精确的，要求有先进科学的内部信息系统，这就使得企业必须关注信息技术的发展，利用计算机网络和多媒体等技术，实现预算信息的及时传递与共享，迅速有效的应用管理力量，对预算进行即时监控和调整。借助先进的信息及网络技术，企业可以通过电脑处理全部数据，预算的编制、修正和控制以及考核均能通过网络完成，这不仅在很大程度上节约了企业的运行成本，而且数据能够及时更新，便于企业的管理层进行实时监控，有效地运用了预算管理。

四、结论

预算管理是当代企业管理的中心，也是将财务管理与企业管理相融合的一种最有效的方式。它是由预算来对企业各部门和各类财务、非财务资源实施监管，调整和评估一系列活动并以此增强管理水平与效益。推动全面预算管理是各公司进行财务管理活动的主要内容，也是各层级企业全面完成资产经营预算的首要保障。所以，探索全面预算管理中的问题，并找到解决方法逐步完善其管理，促进其预算管理往科学化、全面化发展，对提高企业的生机和活力有着重要意义。

本文在全面預算管理相关理论的指导下，分析了当前证券公司的发展状况，结合企业的特点，从预算的组织体系、编制、调控和考核等方面对企业预算管理体系的构成进行了初步的研究。希望通过借鉴先进理念，发展适合于企业的，由财务与非财务指标组成的预算考核指标体系，将长期目标和短期目标、内部目标与外部目标，化为一系列可操作的指标，以提高效率和增强企业现代化管理的核心竞争力，从而在整体上实现企业长远战略目标。

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作者简介：胡正萍（1992.2-），女，汉，籍贯江苏省泰州市，硕士在读，中级会计，研究方向：金融学。