提升会计师事务所审计质量的现时思考

黄晓萌

（湖北楚星会计师事务所 湖北·荆州 434000）

近年来，我国审计体制不断完善，审计力量逐步壮大，审计已经成为经济监督的重要力量。其中，作为专业审计机构，会计师事务所审计工作是审计监督体系的重要组成部分。会计师事务所最根本的职责就是保证审计质量，这是事务所实际能力的核心象征，也是会计师行业发展的基本要求。如果会计师事务所连审计质量都不能保证，那么所带来的潜在威胁是不可估量的，这不仅会对整个会计行业产生严重的不良影响，而且会在一定程度上影响我国市场经济的健康稳定运转。因此，提高会计师事务所的审计质量，增加会计师事务所的公信力，不仅是会计师事务所自身发展的需要，也是国家宏观经济发展的需要。

1 会计师事务所审计质量重要性概述

近年来，我国会计师事务所行业不断发展壮大，审计的对象与范围也越来越广泛。在激烈的市场竞争中，不断提高事务所审计质量显得尤为重要。首先，提高会计师事务所审计质量是推动市场经济高质量发展的要求。市场经济的发展具有自发性、盲目性以及滞后性等一系列的先天缺陷。要维护市场经济发展的正常秩序，除了国家宏观政策调控以及政策法律监督之外，会计师事务所也是维护市场经济健康有序发展的重要基石，承担着监督和指导市场主体遵循市场规则开展经济社会活动的职能，是国家审计监督体系的重要力量。当前，我国经济进入高质量发展阶段，迫切需要注册会计师行业提供高质量的专业化服务，在保障会计信息真实、维护市场经济秩序等方面发挥重要作用，更好地推动经济社会高质量发展。其次，提高会计师事务所审计质量是维护社会公众合法权益的需要。资本市场需要真实、客观、公正、准确披露信息，如果上市公司出现会计信息失真、财务造假等行为，将会严重影响投资者权益和金融市场稳定。会计师事务所是资本市场的看门人，在规范上市公司信息披露行为，加强对上市公司监管方面发挥着重要作用。提高会计师事务所审计质量，为社会公众提供客观公允的会计信息，揭示企业存在的问题，可以让投资者了解企业的真实经营情况和财务状况，以降低其投资风险，保护其合法权益。再次，提高会计师事务所审计质量是促进事务所自身健康发展的重要基础。在会计师事务所开展的各项工作中，审计工作是非常重要的一项工作，通常审计质量能充分体现事务所真实的工作水平，也会影响到会计师事务所的发展。如果会计师事务所开展的审计工作质量不高，必会影响事务所的口碑与行业信誉度，限制其在会计行业的发展空间。只有加强审计质量控制才能赢得市场尊重、客户青睐和社会认可，给自身带来更多的业务，从而更好地促进自身健康发展。

2 会计师事务所审计质量现状及影响因素分析

从近些年的有关数据可以看出，虽然会计师事务所审计质量总体上处于不断改进提高的过程中，但暴露出的问题也显而易见，尤其是一些事务所在为上市公司服务时，其审计质量远未满足公众的要求，加上上市公司财务造假案件不时发生，对会计师事务所的发展带来了很不利的影响，事务所审计质量问题一直备受各方关注。通过分析发现，当前会计师事务所审计质量不高多与下面这些因素有关：一是外部机制不健全。主要是法制不健全、行业监管制度不完善、审计收费制度不完善等。法制方面，目前我国相关的法律法规对会计师事务所违规责任约束力还比较薄弱，对被审计单位造假的监管和打击力度不够，从而使审计质量大打折扣；监管方面，我国注册会计师行业由注册会计师协会和政府多个部门进行多头管理，造成职能重叠，权限分散，最终导致协调困难，监管乏力，使审计质量得不到保证；审计收费方面，近年来，审计市场竞争愈来愈烈，甚至出现恶性竞争局面。由于缺乏规范的审计收费制度，一些会计师事务所为了争夺客户，随意降低审计收费价格，以致在审计过程中不得不减少审计时间和必要的审计程序，致使审计质量受到严重影响。二是注册会计师素质有待提高。注册会计师素质的高低对审计质量起着决定性的作用。当前，上市公司业务越来越复杂，个别公司存在内部控制失效、财务造假、里应外合提供虚假证据等，审计越来越难以发现徇私舞弊等违法行为。这对注册会计师专业素质提出更高要求，部分注册会计师存在专业素质不足、工作经验欠缺等问题，无法发表准确的审计意见。另外，部分注册会计师职业道德素养不足，缺乏法律意识、责任意识，未能坚守独立、客观、公正的原则，直接导致审计质量无法保证，影响审计结果。三是缺乏健全的质量控制制度。一套完整的质量控制制度对会计师事务所审计人员的工作有很大的规范作用，能够在一定程度上约束其不规范行为，为事务所审计工作的开展提供参考，有助于事务所健康有序发展。分析我国会计师事务所实际发展情况，发现很多事务所都缺乏健全的审计质量控制制度，或者制定了制度，但在具体工作开展中没有根据制度要求开展审计，制度流于形式，严重影响到审计工作质量。

3 提升会计师事务所审计质量的相关路径

（1）完善会计师事务所外部执业环境。一是加强法制建设。要进一步完善我国的审计法律体系，对有关的法律内容和监督条款应尽量具体化，增强可操作性。同时，要加大对违法违规审计行为的惩罚力度，提高会计师事务所和被审计单位的风险成本，使审计质量从法律上得到保障。二是完善行业监管体制。要进一步明确政府行政部门和行业协会的责任和权利界限，防止在管理过程中相互冲突或逃避责任，造成监管失灵。同时，加强各部门相互间的沟通联系，通过信息与资源共享，对行业执业质量进行联合检查、联合监管。三是完善审计收费制度。对审计收费要进一步明确细化，规范收费标准。同时要加强对审计收费的监管，以减少乱收费或压低收费招揽业务的不良竞争现象。

（2）加强后续教育，提高注册会计师职业素质。会计师事务所要重视审计执业人员的继续教育，确保审计人员专业知识的持续更新，以应对复杂多变的审计工作。一个健全的培训系统，可以丰富审计人员的专业知识，提高审计工作技能，提升执业质量，从而使事务所的市场竞争力和行业美誉度都有所增强。会计师事务所可以采取事务所内部培训、外部培训、员工自学相结合的方法对执业人员进行继续教育工作。事务所内部培训可以由所内对培训有着丰富理论知识基础和实际工作经验的高级审计人员来担任培训讲师，讲授内容应该包括最新的国内外会计审计准则应用指南、最新的法律法规讲解、真实案例教学、常用的办公软件操作技能学习等。授课完成后要对员工进行测试，考察授课效果，以防学员敷衍了事的情况出现。外部培训方面应该选择有丰富从业经验和理论知识储备的专业组织协助开展，比如组织有关专题研讨会、专业课程进修班等活动。审计人员自身要树立终身学习的观念，时刻关注国家宏观经济政策，紧跟经济环境变化，提高执业水平。

（3）建立健全会计师事务所审计质量控制制度。审计质量的提高离不开审计工作的制度化、法制化、规范化。建立审计质量控制制度，首先要建立健全审计质量标准。审计质量标准是衡量审计工作质量的尺度，也是进行审计质量管理的基本依据，因此，各会计师事务所必须制定一套审计质量标准，保持其相对稳定性，并随环境的变化而不断更新。其次是建立健全审计质量检查、考评制度。会计师事务所要根据自己的实际情况，建立健全审计质量的检查保证体系，做好审计方案复核、审计意见沟通、审计报告复核等质量控制检查工作，切实提高审计质量，防范审计风险。审计质量检查是实现审计作业规范化的重要保证，也是提高审计质量的有效保证。审计质量考评应在质量检查的基础上，通过科学的考核指标体系，对审计工作进行全面、综合的考核和评价，以达到改进审计工作、提升审计质量的目的。