加强企业内控制度建设的路径分析

彭富玲

（清远市技师学院，广东 清远 511517）

内部控制制度，是现代企业管理系统中的重要环节，其倡导在企业内部建立各个业务活动相互联系，并且相互制约的关系，而由此采取的各项措施、方法、规程总称。在外部竞争环境不断加剧的背景下，企业为了提升竞争能力，需要关注内部运行质量提升，而工作效率、产品质量的不断提升，需要充分发挥内部控制制度的效能。

一、企业内部控制制度建设的主要内容

企业内部控制制度建设是一项系统性工程，其牵涉的面比较广泛，主要可以将其归结为：相应责任分工制度需要被明确；审批检查制度需要严格落实；会计制度和企业管理制度需要更加健全；保管保卫制度需要严格执行；内部审计制度需要切实发挥效能；内部控制需要配备相应专业的人才队伍。如果上述几个要素都能够得以保证，可有效形成企业内部控制框架，确保企业内部控制工作的顺利开展及效益的不断呈现。

二、企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的效能分析

严格来讲，企业内部控制制度可以划分为两个部分：内部管理控制制度、内部会计控制制度。前者关注的是会计业务、会计记录和会计报表等板块的质量，不会直接影响内部控制。对于企业而言，内部人事管理或者技术管理，这就是典型的内部管理控制范畴。而内部会计控制制度，更加多关注会计业务、会计记录和会计报表的可靠性，对于内部控制有直接影响。比如，无权经营现金或者签发支票第三者，每个月编制银行存款调节表，这就是内部会计控制的手段，依靠这样的方式，现金交易的会计行为可靠性得以达到保证。对于企业而言，实现内部控制制度建设，可以使得组织机构经济活动的运行朝着正轨的方向发展，企业资产是安全的，资产流动是有效的，经济核算的准确性会因此提升，还可以更好地将相关政策方针贯彻执行下去，对企业经济效益进行评价，提升企业经营管理的水准。尤其在当前计算机技术不断融入企业管理系统的背景下，企业财务管理系统电算化在逐渐普及的过程中，信息失控，信息破坏的现象时有发生，而实际责任机制没有建立起来，很容易出现相互推诿的情况。此时，因计算机核算软件又存在密码，难以发挥牵制性效能，常用密码设置方法与电算化会计系统的管理诉求不吻合，财务管理电算化就使得会计信息的保密程度不断提升。也就是说，内部控制制度贯穿于企业整个经营活动全过程，只要企业存在经济活动，进行经营管理，就需要强化内部控制，以确保企业管理水准得以不断提升。

三、加强企业内部控制制度建设的路径分析

1.以财会控制为核心，架构内控机制

首先，要确保会计组织机构和会计人员的权责分明，这是切实发挥其组织效能和个人岗位效能的前提和基础。依照不相容职务相互分离控制的原则，确保会计工作组织和岗位的设置是合理的，对于相应结构和人员的职责权限进行界定，确保形成权责架构上相互监督、相互制约的格局。企业要结合实际情况，建立授权审批机制，确保各个岗位在开展各项业务的时候，有着对应事项的权限范围，编制对应的权限指引，以确保其在对应权限内做好相应的工作，确保内部各项业务的运作都能够依照授权机制来进行，避免工作中出现相互扯皮的情况。其次，要确保会计系统控制能够达到严密性和完备性的诉求。依照国家相关法律法规，结合企业自身实际情况，生成相应的会计制度，确保会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序是有基准的，还有会计档案管理，会计工作交接都需要依照对应的程序来进行。依照这样的流程，内部控制制度可以更好地在决策、执行、监督中发挥效能，成为企业管理整个流程中不可或缺的部分。在此过程中如果发现存在漏洞，可以迅速采取措施进行补充和完善，内部控制由此也可以实现全覆盖，这样实际的控制系统就可以更好地发挥其效能。再次，要确保会计信息的处理效率和管理效率得以不断提升。在此过程中可以依靠电算化技术，确保会计工作效率得以提升，更为重要的是减少人为操作失误，电算化管理可以使得会计系统更加安全，引导实际运行质量得以不断提升。最后，强化对于系统开发，对于维护人员的管理和控制。在数据阶段、文字输入阶段、信息输出节点、信息保存阶段等环节，都能够依照对应章程进行。此外，还需要建立电算系统访问授权制度和身份认证制度，关注安全稽核体系的构建，建立完善的安全检测预警体系。尤其是一些软件或者系统控制不足的节点，必须要设定对应的规范，避免出现漏洞；在机房设备安全管理方面，必须要建立对应的安全措施，形成计算机系统安全防护体系，避免在实际运作的过程中，出现数据丢失、数据泄密等风险，这样才能最好地发挥电算化技术或者系统的效能。

2.树立合规意识，引导内控朝着规范化方向发展

其一，推崇建立决策和经办分离制度，即决策者做好决策者的事情，执行者做好执行者的事情，两者相互监督，相互制约，单独的人或者部门就难以对相应的业务进行干预，部门之间制约关系、牵制关系、监督关系十分明晰，这样就可以为内部控制体系的发展和进步奠定基调。依照相关法律法规，对于重要经济业务事项决策和执行过程进行设限，不仅可以规避越权行为的出现，而且还可以使得争权夺利缺乏相应的环境，同时也能避免出现相互扯皮的情况，这样可引导实际的内部控制更好发挥效能。其二，积极建立实物资产清查盘点制度。企业需要意识到在其不断发展的过程中，会采购更多的设备或材料，这些都是实物资产，在资产中占据一定的比重，对于这些实物资产进行内控，也是至关重要的环节。在此方面，需要积极建立实物资产内控制度，建立相应管理部门，设定对应岗位，确保实物资产的采购、合同签订、库存管理、出入库、施工建设、验收、交接、使用等各种行为能够纳入管理体系中。在此过程中，可以将定期和不定期相结合，实物资产日常化监督和检查也会因此朝着更加有效的方向发展，内部控制制度也会因此步入理想的运行状态，企业财务管理的完善性也会因此得到提升。其三，确保执法监督制度能够不断完善。企业内部审计部门在此环节，可以发挥相应的监督效能，加强对会计账目的审计，采用稽查和评价内部控制的方式，生成对应的内部审计报告，引导内部会计制度朝着更加完善的方向发展，各级管理部门也可以更好地发挥自身效能。此外，要注重社会中介机构和政府监督部门的参与，有计划地引入会计师事务所，国家政府部门也可以依照相关法律法规进行监督，这样可以形成良好的内部控制、外在监督体系。

3.形成更加科学有效的风险控制体系

随着市场经济的不断发展和进步，企业在获取收益的同时，风险也会以更多样化的方向式呈现。因此，企业要以正确的姿态参与到市场竞争中去，需要懂得如何控制风险。企业需要对于自身行业特点和企业市场地位进行研判，依靠风险认识，风险评估，风险分析，风险报告等方式，确保风险防范系统得以构建，在此基础上找到风险点，采取合理的方式来进行规避，引导风险控制步入理想状态。如果实际的风险已经出现，此时就需要迅速生成风险管理和控制方案，确保可以采取措施化解风险，这样才能引导实际的风险管理目标得以实现。也就是说，要正确认识企业内部控制与企业风险管理之间的关系，积极形成对应的风险管理小组，生成动态化的风险管理系统，派遣专业化的风险管理人员，确保实际企业风险管理工作朝着有效的方向进展。

四、结语

综上所述，在企业内部控制制度建设的过程中，需要关注的节点是多样化的，只有发挥内部控制制度的效用，才能不断提升企业管理水准。为了实现上述目标，需要正确看待内部控制与企业管理之间的关系，站在企业管理效益提升的角度，思考内部控制的内容、方式、机制，由此构建更加理想的内部控制格局，从而促进企业的可持续发展。