制造企业税务筹划的相关问题分析

吕明霞

（常州钟恒新材料股份有限公司，江苏 常州 213000）

纳税是企业成本中的重要组成，也是一项必要的财务支出。依照国家法律法规，结合企业实际情况开展税务筹划工作，可以达到节税避税的效果，缓解企业税务负担，降低其运营成本，有利于企业经营效益的提升。但是，就当前制造企业税务筹划工作情况来看，开展效果并不理想，制造企业仍面临较重的税务负担，这就需要积极探索有效的工作路径，充分利用国家的红利政策，提高税务筹划水平。

一、税务筹划内涵及特点

要想做好税务筹划工作，应了解其内涵及特点。税务筹划是指在国家法律法规允许范围内，对纳税主体需要缴税的内容进行科学计划及合理安排，包括投资活动、运营活动等经济活动，进而达到减少税务支出、降低税负的目的。税务筹划的本质为税务管理活动，在纳税之前开展，其作用是通过节税来降低企业整体运营成本、提高经营效益，是纳税人的一项基本合法权利[1]。在制造企业运营发展过程中，税务筹划是必须做好的一项工作。就制造企业自身来讲，其本身属于劳动密集型企业，当前国家出台实施的税收优化政策，很多都是针对科技型企业来讲的，制造企业无法满足税收优化政策条件，税务筹划过程中的节税空间较小。同时，大多数制造企业的产品存在明显的同质化现象，与市场上其他商品相比，其利润较低，并且产品需求弹性较大，在进行税务筹划时，难以采取税务转嫁方式达到节税降负的效果。如何做好税务筹划工作、提高税务筹划水平，是制造企业发展过程中必须重视的一个问题。

二、制造企业税务筹划现状

税务筹划对于制造企业运营发展来讲尤为重要，但是就当前实际工作情况来看，其中尚存在以下几点突出问题：

1.认识不够全面

部分制造企业对税务筹划缺乏深刻认识，是导致税务筹划工作不理想的重要原因之一。一些制造企业错误地认为税务筹划既无法带来直接的经济效益，又会耗费大量时间和精力，对其重视力度不足，日常工作重心主要放在了如何降低企业运营支出、提高经济效益方面。很多制造企业在日常运营管理过程中，只看到了眼前利益，没有结合税务筹划所带来的影响进行分析，认为税务筹划的付出与成果不成正比，久而久之便会失去工作信心和工作热情。除此之外，个别制造企业将税务筹划等同于偷税漏税，没有制定科学、合理的纳税计划和方案，影响了税务筹划的最终效果。

2.缺乏全局观念

一些制造企业虽然开展了税务筹划工作，但是没有综合企业发展全局进行考虑，导致税务筹划方案及工作安排无法满足实际需求，税务筹划效果不够理想。部分制造企业不具备较强的税务筹划意识，只是简单地根据国家规定缴纳税费，没有对综合投资、运营等经济活动进行全面分析，也没有制定科学、合理的缴税计划和安排，无法享受到国家的政策红利，造成企业税负较重，税务支出较高[2]。并且，当前很多制造企业的税务筹划并不成熟，筹划种类比较单一，缺乏全局意识，没有与企业整体业务活动联系起来，税务筹划水平有待提升。

3.存在违法行为

做好税务筹划是为了帮助企业节税避税，其前提是遵守国家法律法规，所以税务筹划并非意味着可以逃税漏税。但是，一些制造企业在开展税务筹划工作时，由于操作不当或者管理不严等，可能会导致违法行为的出现，不仅无法实现良好的税务筹划效果，而且制造企业还面临法律追责问题。例如，个别制造企业将收据等经济往来证明，作为抵扣增值税的发票，这种做法便属于违法行为。另外，一些制造企业在税务筹划过程中，没有关注外部环境变化，也容易导致税务筹划活动出现违法现象。

4.面临一定风险

税务筹划本身属于一项经济性活动，具有一定的风险性，同时也存在不可控风险因素，如果制造企业在进行税务筹划时，工作方式不够合理，纳税计划缺乏科学性，则会带来较多风险问题。并且，税务机构和企业自身对税务筹划认可需求存在差异，如果制造企业缺乏与税务机构的交流和沟通，也会面临较多风险，甚至会导致违法行为。

三、制造企业加强税务筹划的对策

要想提高税务筹划水平，达到节税降税的目的，制造企业可从以下几方面考虑分析：

1.提高对税务筹划的认识

提高认识是做好税务筹划的首要前提。制造企业管理层应明确税务筹划的重要性，将其与偷税漏税区分开，提高对税务筹划工作的重视力度，在日常管理过程中，充分考虑税务筹划对企业成本支出、经济效益所带来的影响，凸显其重要性，结合企业生产经营活动实际情况，制定科学的纳税计划和方案，通过税务筹划最大程度上提升企业效益[3]。并且，制造企业可通过宣传手册、张贴标语、下达文件等方式，让员工学习税务筹划方面的知识，提高对税收结果的认识，并将税务筹划工作与自身工作内容联系起来，强化税务意识。

2.做好税务筹划长远规划

税务筹划关系到企业整体运营成本情况，需要树立全局意识，树立长远目光，才能做好税务筹划工作。制造企业在开展税务筹划工作时，不应只看到短期利益或局部利益，而是应综合包括经营、投资等经济活动在内的所有纳税活动进行综合考虑，在合法、合理的前提下降低税负，并确保纳税活动不会影响到企业的正常生产经营，结合企业内部控制管理分析，强化税务筹划能力，尽可能地帮助制造企业提高经济效益。同时，制造企业在进行税务筹划时，可将工作目标进行细化，将纳税筹划贯穿企业整个生产经营过程，加强对各个环节的管理和控制，做好各类经济活动的纳税计划和安排，达到节税效果，进而降低企业整体税负。并且，税务筹划的前提，是了解国家现行税收政策。对此，制造企业应时刻关注国家政策变化，掌握最新政策信息，在进行税务筹划前吃透现行政策，扩大税务筹划空间。

3.严格遵守国家法律政策

要想确保税务筹划效果，必须保证其合法性，这就需要遵守国家法律政策，避免违法行为的发生。制造企业应加强对税法及税务政策的学习，可以采用知识讲座、专题会议等方式，在企业内部积极开展普法活动，强化企业员工的法律意识，并结合具体案例向广大员工讲解偷税漏税的危害性，防止其存在侥幸心理，保证税务筹划工作能够依法进行。同时，制造企业应加强与税务机关之间的沟通和联系，组织财务部门员工到税务机关进行学习，了解并熟知国家法律法规，掌握最近税收政策，做到与时俱进，及时根据税法和政策变化对纳税方案作出调整，避免出现违法行为。除此之外，还应充分利用国家的税收减免优惠政策，投入一定资金用于科技创新，提升技术水平，在国家政策的支持下，合法、合理地降低税负[4]。

4.科学有效规避税收风险

制造企业在进行税务筹划时，应采取有效措施规避可能出现的风险问题。一方面，制造企业可建立税务风险评估机制，在税务筹划工作中积极引入网络技术、计算机技术等，根据企业生产经营活动特点及管理现状，结合制造业常见涉税风险建立税务风险指标体系，针对企业所有涉税活动中潜在的风险进行识别、评估，找出风险成因，并制定科学的应对策略，降低风险隐患及其影响[5]。另一方面，制造企业应加强涉税沟通，与税务机关保持正当、合法的税企关系，针对国家税务政策、税务优惠政策等进行重点交流，合理利用优惠政策，减少以往找关系、走后门等违法违规风险，确保税务筹划的有效开展。

四、结语

要想推动制造企业的良好发展，为国民经济作出更大贡献，就需要深刻认识到税务筹划对于其运营及发展的重要性，将具体工作在实际行动中落实到位。制造企业应立足于自身实际情况，通过提高认知、做好长远规划、遵守法律法规、做好风险规避等对策，增强企业的税务筹划能力，提高税务筹划水平，充分利用国家的政策红利，降低制造企业的税务负担，减少其运营成本支出，为其长远健康发展提供有力支持。