国有企业内部控制现状及解决措施

侯秋占

（菏泽市金地土地开发投资有限公司，山东 菏泽 274600）

内部控制制度是否完善、直接关系到一个企业经营现状的好坏。如果一个企业的内部控制制度不完善，企业就会陷入恶性循环之中：财务管理、投资活动失去控制，管理上的各种漏洞也会随之而来。要想国有企业的发展处于良性状态，做到持续经营，不断发展，必须建立和完善内部控制制度。

一、国有企业内部控制的现状分析

1.内部控制环境不完善

（1）国有企业领导层对内部控制认识不足。部分国有企业的领导受计划经济的影响，习惯于用传统思想和思维方式管理国有企业，对内部控制认识不足，还停留在政府主导市场经济的内部控制阶段，甚至认为内部控制就是绝对集权，各种文件和制度都形同虚设。他们难以接受和适应在市场经济下建立起来的以风险管理为导向的内部控制制度。

（2）企业员工素养参差不齐内部控制是否有效，需要全体员工的共同参与。但是部分员工的素质偏低，在思想上很难接受和理解内部控制，认为内部控制是对他们的约束，对内部控制存在极大的对立情绪，使内部控制很难充分发挥作用。因此，加强各级员工的素质，使他们清楚地认识到自己在企业及内部控制系统中的位置和所扮演的角色，从内心接受和理解内部控制，才能与内部控制协调一致，使内部控制在企业中发挥更好的作用。这是一个艰难的工作。

2.国有企业组织结构设计不合理，缺乏有效的治理机制

（1）国有企业经营的是国有资产，其资产经营权由政府授予，代表政府投资一些民生项目，与政府关系密切，政企合一。这就导致企业在经营中出现产权不清晰，政企不分，政资不分，高管行为无人监管的问题。同时，有些国有企业的董事会形同虚设，董事长权力过大，企业的重大决策、重大项目安排、重要人事任免及大额资金运作等不经过集体决策审批或者联签制度，由董事长一人说了算，导致企业管理混乱的现象出现。

（2）内部机构设计不合理，机构重叠、交叉。比如，由总会计师分管内部审计部门，或者公司有了总会计师，又设置了一位分管财务的领导，出现了不相容职务未分离的问题，导致内部审计形同虚设。

3.绩效考评控制不完善

绩效考评目标设计缺乏针对性和可操作性，考评标准设计流于形式，奖惩措施执行不到位。直接导致内部控制的实施不成功。

4.内部控制监督缺失

部分国有企业在日常经营中没有形成有效的内部监督机制，日常监督没有融入内部控制中，并且没有很好地贯彻执行。有的国有企业虽然设立了内部审计监督部门，但内部审计局限于传统“财务监督”，属于事后监督，事前、事中监督参与度不够。

二、解决措施

1.完善公司法人治理结构

（1）设计权责清晰、相互制衡的组织架构，将企业决策权、执行权和监督权相互分离。依据国家有关法律法规明确董事会、监理层和经理层的职责权限和义务。确认董事会在公司治理中的核心地位，引入独立董事，最大限度地维护股东利益，对股东会负责。合理控制“三重一大”事项，建立领导班子集体决策制度，任何个人不得改变集体决策意见。审计委员会负责人与分管财务的领导不能是同一人，保持其的独立性。

（2）加强企业文化建设，让员工有归属感。建立积极向上的企业文化，让员工拥有开拓创新、团队协作和风险防范的意识，并使他们充分认识到内部控制对于企业良性发展的重要性，都积极地参与内部控制建设。

（3）转变管理层的传统思想，加强他们对内部控制的认识，让他们意识到内部控制对国有企业的重要意义。内部控在企业运行中起着无可替代的作用，它实施的好坏直接影响着我国国有企业能否顺利适应经济全球化发展趋势。国有经济是国家经济的命脉，关系着中国经济的成败。而企业内部控制又直接影响着企业的经营效率和效果。因此，领导层必须尽快转变思想，适应以市场经济为主导的世界经济，充分意识到内部控制对企业经营的重要意义。

（4）建立通畅有效的信息与沟通机制。通畅有效的信息与沟通机制，是企业信息有效传递的桥梁，是实施内部控制的重要条件。良好的信息与沟通机制可以确保企业的重要信息包括内部控制实施中存在的重大缺陷、企业经营中的重大风险等能及时传递给董事会、监事会和经理层。企业建立畅通的信息与沟通机制，可以让高层及时了解掌握企业的经营状况，及时掌握企业的投资与筹资情况，及企业竞争对手的相关信息。要使信息在企业中得到及时有效的传递，首先要明确管理层和员工的职责和权利，让每个人都能在控制系统中发挥应有的作用，都能相互配合，互相协作。其次，要建立一个有效途径，能让重大信息自下而上顺利传递。基层员工在日常工作中会接触到一些关键性的经营问题，尤其是关键岗位和核心岗位的员工。要使这些信息及时反馈到高层，必须建立一个开放和畅通的信息反馈机制。同时，也要建立反舞弊机制，确保高层既能够及时了解到这些信息，又能保护员工反映问题的积极性。

（5）建立良好的内部监督制度。通过定期和不定期的检查来对内部控制制度的执行情况和效果进行客观评价。及时发现问题，及时纠正问题，并采取相应的激励措施，加强内部监督的作用。一些因为人员不足或成本效益等原因不能做到不相容职务相分离的岗位，要做好监督，采取替代性控制措施，定期或不定期地对上述岗位的人员进行独立的监督检查。

2.建立健全风险管控体系

企业要想在竞争激烈的现代社会立足并长远发展，必须建立健全风险管控体系。健全的风险管控体系，可以让企业的风险控制在可承受范围内，减少经营意外的发生，避免不必要的损失。风险贯穿于企业整个经营活动中，规避风险、转移风险，使企业健康良性发展，是企业的当务之急。因此，国有企业应根据风险管理与内部控制相依相存的关系构建完善的内控风险管控制度体系。一是建立授权审批体系，明确授权的范围、权限、程序和责任。按照既定的权力和职责授权，不相容岗位相互分离，严格控制特别授权。二是建立风险审计制度，明确审计部门的审计对象、内容、形式，由审计部门定期或不定期地开展审计活动，以达到防范风险的目的。三是建立风险防控制度。国有企业应运用风险管理方法构建风险防控系统，对企业目标实现的不确定因素进行风险识别和预防，以便及时发现风险，制定应急预案，防患于未然。

3.构筑严密的企业内控体系

国有企业内部控制是一个严密的企业内控体系。这个体系的组织形式由董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部职能部门构成。它的具体内容包含两个方面：企业层面控制和业务层面的控制。企业层面的控制对企业控制目标的实现具有重大影响。其中，组织架构的设计和运行是否科学直接影响着企业内部控制实施的成败。发展战略控制的顺利实施又关系着企业经营是否以主业为主，是否偏离主题。人力资源控制、企业文化控制又影响着企业人才和企业文化的建设。业务层面的控制由资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制等构成。这些具体业务的控制需要遵守申请、授权、执行、验收、审核等具体管理岗位和管理环节的内部控制规范和手工处理系统和电子数据处理系统等业务处理手段的内部控制规范。企业通过制定这些不同的内部控制规范，形成了一个相对完善的体系，对规范企业内部控制工作起到重要的促进作用。

4.开展积极有效的内控评价

国有企业内部控制的有效实施需要积极有效的内控评价来配合。国有企业在开展内部控制的过程中，要选择积极有效的内部评价方法，并配有合适的内控评价程序。企业开展内控评价应遵循以下流程：

（1）设置可以独立行使监督权力的专门机构作为内部控制评价部门，该机构需要与其他机构保持良好沟通，并形成制衡关系，同时也要得到董事会和经理层的支持，并具有一定的权威性，可以提前向被评价子公司或者下属部门发出书面通知。

（2）内部评价部门根据评价主体范围、工作任务、季度预算、年度预算等评价内容制定出评价工作方案。企业可以采用重点评价或者专项评价的方法对评价内容进行全面评价，进而达到提高内部控制评价的效率和效果的目的。

（3）企业挑选具备独立性、业务能力好、职业道德素养高的人组成评价工作组。在实施评价工作前，对他们进行培训，使他们都能胜任评价工作。

（4）评价工作组根据实际要求入驻评价单位，开展现场测试，客观、公正、公平地编制评价报告，形成工作底稿，交叉复核后提交评价结论。

三、结语

综上所述，内部控制是现代企业加强管理的重要手段，良好的内部控制体系，可以帮助企业高质量高效益完成战略目标。当今世界受疫情的影响，世界经济呈现下滑趋势，我国经济受到一定的影响，国有企业的发展也受到了巨大冲击，国有企业的生存环境受到了巨大挑战。严峻的生存环境倒逼国有企业进行改革，这就要求国有企业必须加强内部控制体系建设，优化管理机制和组织机构，提升管理水平，以现代经济管理理念来管理和发展国有企业，实现以管理驱动效益的作用，让国有企业保持良性可持续发展，在竞争激烈的世界经济中处于不败之地。