探讨大数据背景下经济责任审计发展趋势

2022-01-01山东省高密市审计局郝明军

区域治理 2021年28期

山东省高密市审计局郝明军

大数据是在信息技术发展的基础上新兴的一种技术，属于大规模、大容量的数据集合，其数据类型与价值密度具有多样性。目前，大数据已经融入社会生产和生活的各个方面，并得到了深度的应用，成为了重要的生产力。经济责任审计是国家审计的重要组成部分，面对新的经济形势，我国越来越重视经济责任审计，并推动实施经济责任审计全覆盖，对违法违纪案件坚决查深、查透、查实。随着大数据时代的来临，传统的经济责任审计日益显现出不足，必须与时俱进地应用大数据等先进技术，提高审计的效率与质量。

一、大数据对经济责任审计的影响

大数据背景下，审计的内容和范围不断扩大，审计工作面临着新的挑战，这就要求经济责任审计方法也要不断创新。大数据能对海量数据进行快速、精准的分析，正逐步跨层级、跨地域、跨系统、跨部门、跨业务地融入社会经济、生产、生活等各个领域，使得经济责任审计的重要证据载体也发生了重大的变化和转移。2016年，国家构建起国家政务信息和数据共享平台，促进了大数据在政务方面的应用，催生了新的经济责任审计模式。在经济责任审计中推广应用大数据技术，将有助于快速提高审计的工作效率和效能。

大数据时代对经济责任审计的影响主要如下：一是经济责任审计模式发生了极大的变化。传统的经济责任审计以现场的单向审计为主，大数据时代背景下，审计的智能化水平大幅度提高，更加注重从整体审计和非现场审计上综合考虑审计对象。审计过程中不再只进行抽样样本审计，而是利用大数据技术提取、提炼更多的非结构化数据，通过整合和分析结构性、非结构性数据，来获得更加清晰、完整的审计结果。二是审计对象实现了全覆盖。传统的经济责任审计主要侧重离任审计，经常出现后任不管前任事的情况。在大数据技术的支持下，可实现对各阶段的经济责任审计，实现审计内容、过程等的全覆盖，并且数据的获取更加高效且详尽，更重视事前控制，不再拘泥于事后改正。此外，还能简化审计实施流程，使审计更具有针对性，从而促进审计提质增效。三是审计结果运用更为充分。传统审计模式下，经济责任的事前防范控制环节比较薄弱，无法从根本上遏制各类经济责任相关问题的发生并提出相应的解决方案。在大数据技术支持下，经济责任审计可以实现任中经济责任审计，通过深层次挖掘分析，使审计结果更加精准可靠，及时发现和处理问题，减少历史遗留问题。

二、大数据背景下经济责任审计发展趋势

（一）审计趋于信息化、自动化

以云计算技术、物联网技术等信息科技为发展基础的大数据，正在占据信息技术领域的主导地位，成为重要的生产力。大数据具有信息化、智能化的特点，很多机关事业单位都开始开发建设大数据平台、线上管控系统等，通过系统和云端自动处理数据信息，审计人员只需要对涉及领导干部经济责任活动的线上数据信息记录进行提取审核便可完成审计。依托大数据共享平台，审计工具将更加智能化和自动化。审计人员也能减少耗时耗力的取证工作，集中精力对数据进行分析与提取。

（二）审计人员数量减少、能力要求提高

大数据时代的发展推动了经济责任审计中智能化新技术的应用，审计工具由过去的人工核查向审计信息系统自动化、智能化发展，审计也不再局限于核对原始凭证、审查，使得审计流程简化、任务减轻，仅靠少部分人员就能完成甚至超过以往的审计工作量，不再需要较多的审计人员参与。这就要求审计人员少而精，且要具有较高的综合素质和全数据把控思维。新时期的经济责任审计，审计人员在具备传统的财务会计、审计知识的前提下，更要熟练掌握大数据的采集、分析和处理技术，如云计算、数据精准处理等，这也对经济责任审计人员的能力提出了更高的要求。

（三）对审计数据信息的管理与保密要求更高

大数据以开放的网络为基础，而且在某些方面仍会存在一定的技术缺陷，这会导致数据信息容易被病毒、黑客篡改或盗用等，威胁到数据信息安全，需要更加重视数据信息的保密和安全。

（四）对大数据信息采集处理分析要求更高

传统经济责任审计的抽样审计，所抽取的信息代表性不强，而且在类型上大多都是结构化数据。大数据技术支持下，数据的提取更加全面，非结构数据也被纳入进来，需要对数据信息进行更加全面、精准的分析，以提炼出需要的数据，真正提高审计效率。

三、大数据时代下经济责任审计的思考

（一）完善大数据审计的顶层设计

在大数据时代下，国家需要建立健全大数据辅助科学决策和社会治理机制，推动建设覆盖全国、统筹利用、统一接入的数据共享大平台，推进政府管理和社会治理模式创新。加强顶层设计，建立和完善大数据时代审计模式的法律体系，以及与经济责任审计相关的配套制度。相关单位也要推进制度改革创新，完善相关法律法规，出台相应的标准规范，使审计部门做到有法可依、有法必依。积极推动审计制度体系改革创新，使其更好地适应新时代的发展，赋予审计部门更为明确、充分的调查权限，不断提高审计信息系统和审计工具的智能化、自动化水平。加强大数据背景下审计模式的监督与监管，委托第三方机构进行定时、实时评估分析。经济责任审计中，审计人员要善于获取数据、分析数据和运用数据，确保审计数据是规范、标准和安全的。这就需要结合我国的实际情况，将大数据思维纳入经济责任审计的顶层设计，有针对性地健全和完善大数据时代经济责任审计相关的标准规范，为经济责任审计有效开展夯实基础保障。

（二）完善审计相关配套工作

聘请专业人员、专家学者对现行经济责任审计模式、工具进行优化，提高审计效率，编写、出台详细、有操作性的经济责任审计指导意见和规范。大数据为经济责任审计全覆盖提供了实现路径和技术手段，但在新形势下，传统的经济责任审计模式逐渐表现出不适应性，需要以开放和创新的思维，及时对审计模式进行创新，提高审计质量，切实做到防漏补缺，不断完善大数据背景下经济责任审计工作。大数据审计下数据可通过网络爬虫、API等技术快速获取，Python、PHP、JAVA、R等语言能帮助审计人员编写程序获取数据，建立基于Hadoop的分布式文件存储系统，能对不同类型的海量低价值数据进行存储。当然，在数据采集与存储中，审计人员也要注意新技术的合规性、合法性及技术使用边界范围，防止出现非法数据的获取。

完善大数据经济责任审计评价指标体系，结合大数据审计需求，对大数据经济责任审计评价指标和评分标准进行科学设计。评价指标分为共性指标与个性指标，个性指标根据审计对象由审计人员自行设计，共性指标可统一设计并实施分类管理。评分标准应当科学合理，提高量化指标的可衡量性，以保证审计成果符合数据化、规范化要求。

相关单位要加强对大数据、云计算的理论技术研究，推动大数据信息共享平台功能不断完善。促进各行业、各单位、各部门的沟通交流，打破大数据审计数据共享壁垒，使审计数据来源更加全面可靠。定期维护和更新大数据共享平台，保障大数据平台运行畅通及信息数据安全。培养具有较高信息素养的审计人员，使其具备更加过硬的审计基础知识及大数据思维，熟练应用IT工具等信息技术，提高数据处理能力。

（三）加强大数据审计的风险与质量控制

审计学属于社会科学，大数据审计更侧重于自然科学，其审计策略完全依托于大数据审计既有的理论基础与实务经验。与传统审计相比，大数据审计增加了新的风险因素，这会对审计风险以及风险评估和应对程序产生影响，需要在坚持风险导向审计模式基本原则的前提下，强化大数据风险控制，以切实降低新因素导致的审计风险。大数据时代经济责任审计数据范围扩大，可运用大数据挖掘技术综合多渠道数据进行风险识别与评估，提前做好预防工作。很多学者认为大数据技术对审计风险的影响是双向的，影响审计风险的因素多元且广泛。同时，网络环境的复杂性也给新的审计数据带来了采集、传输、存储、分析等方面的风险，必须通过完善审计数据信息采集方式、改进数据存储及安全管理工作、设置分级保护权限等进行有效的管理与控制。

大数据使得经济责任全样本审计成为可能，审计人员应用大数据技术可收集到更为广泛的审计证据，减少了信息不对称造成的不利影响。当审计人员获得的数据信息越多，被审计对象能进行财务舞弊的空间就越小。因此，可通过全方位管理、全要素管理和全过程管理，帮助审计人员更加快速地从多渠道获取审计证据，从多个维度开展数据分析和全过程动态审计，提升审计质量和审计结果的有效性。