全面预算绩效管理在民办高校应用探索

2022-01-01四川城市职业学院王雁

区域治理 2021年35期

四川城市职业学院王雁

中共中央、国务院印发了《关于全面实施预算绩效管理的意见》，提出“加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系”，预示着预算绩效管理获得了新的发展空间。对于大多数民办高校来说，财力能力有限，并且担负着巨大的发展压力，为了打破一直以来面临的困境，需要积极推动全面预算绩效管理模式的实施，从而促进民办高校的可持续发展。

一、全面预算绩效管理应用存在的问题

（一）预算编制缺乏科学性

某些民办高校在开展预算编制工作之前，没有进一步细化远期规划目标，学院各部门缺少明确的年度工作目标，这种不良现象就容易导致编制预算缺乏科学性及合理性，资金支出和收益之间出现偏差。此外，一些民办高校预算编制组织人员不具备全局观念，专业化程度较低，缺少对基层的了解，在具体的预算编制工作中比较注重固定预算和增量预算，很少应用滚动预算、零基预算等方法，从而引起信息不对称的问题，预算编制缺乏合理性。

（二）预算执行无法落实

目前，某些民办高校没有充分认识到全面预算管理的重要性，对编制比较重视，却不具备较强的执行力。首先，部分民办高校没有对全面预算管理形成正确认识，将全面预算交由财务部门全面负责，导致全面预算绩效管理制度无法得到有效落实。其次，预算管理组织机构缺乏规范性和完整性，没有根据实际情况安排工作岗位，没有明确每一个岗位的具体职责，预算执行过程中缺少组织保障[1]。最后，预算组织者和各部门之间缺乏有效的交流和沟通，预算执行任务无法及时传递，容易导致预算出现偏差，从而对预算调整和预算控制工作造成很大困扰。

（三）缺少完善的预算绩效管理机制

很多民办高校比较看重资金支出，缺少对资金使用收益的分析，没有对预算执行过程进行有效监督，信息反馈不到位，容易导致资金支出和目标完成情况之间发生错位，其中存在的各种风险因素也难以发现，无法对财务风险进行有效控制。此外，因为不具备较强的预算控制力，还会在一定程度上影响预算执行、考核和反馈工作，从而导致既定预算目标无法实现。

（四）预算绩效考核有待完善

一些民办高校只是将预算执行人员作为全面预算绩效考核的对象，不具备全面性，缺少对预算组织者和预算管理者的严格考核，没有形成预算运行绩效双向监控态势。考核内容不够完善，具有一定的片面性，容易对预算执行者的工作积极性造成不良影响。此外，考核指标缺少合理性，难以正常实行，缺少对预算执行过程的严格监督和管理，这也容易导致全面预算绩效管理工作无法顺利开展。

（五）信息化建设落后

全面推进预算绩效管理的重要基础就是绩效信息的应用，完善的信息系统可以为信息的收集、分析和处理提供有力保障，促进各部门的资产、财务和业务等信息之间的相互连通。根据相关调查结果显示，高校各部门之间尚未完全实现信息共享，目前仍存在绩效信息不足和预算信息有余的问题，尤其是严重缺乏对预算执行监督和绩效信息获取方面的认识[2]。当前阶段，已经具备实现信息共享的技术支持，但问题在于政府各部门之间缺乏良好的合作意愿，并且信息化建设还需要大量资金支出，严重阻碍了信息化建设发展进程。

二、全面预算绩效管理应用的建议

当前阶段，预算制度体系成为核心内容之一，而预算绩效管理在预算制度体系中又发挥着十分重要的作用。近年来，国家对高等教育的重视程度越来越高，在民办高校带来发展机遇的同时也造成了很大压力。民办高校应全面推行预算绩效管理，不断提升资金应用效率，争取获得更加理想的管理成果。

（一）管理目标

在预算编制、执行、监督和考核的整个过程中，充分融入绩效目标管理、绩效跟踪管理、绩效评价和评价结果，从而实现“花钱必问效、无效必问责、问责效为先”的预算绩效管理目标。

（二）管理主体

预算主管部门和预算执行部门是两个重要的管理主体，预算主管部门的作用主要是管理预算绩效执行情况，具体工作主要由财务处和业务主管部门来完成。财务处需要全面监督预算单位额资金实际使用情况，预算执行获得的成果主要由业务主管部门进行考核。预算执行部门是执行预算的具体责任单位，具体负责的工作是日常经济活动预算。另一部分是教学单位重点项目预算，比如实习经费和学生活动经费等。对于专门的项目来说，需要拥有一定的资金支持，这部分资金就叫做院级专项预算，比较设备支出、基础设施建设支出等。

（三）管理原则

需要严格遵循绩效导向原则，在预算管理全过程中融入绩效管理，促进资金利用效率和预算管理收益的不断提升。还要严格遵循双边问责原则，进一步增强预算支出责任，预算执行人员在具体的预算管理过程中，担负起自身的相关责任。预算主管部门对预算过程进行科学指导，并做好监督和考核工作，确保收获更好地管理效果。

（四）管理职责

管理处的主要职责是科学合理地制定相关规章制度，并规范操作流程，为全院预算绩效管理工作提供可靠依据。还负责监督日常预算资金使用情况，并对使用情况进行分析。根据学期公示业务执行情况，并充分结合资金使用情况，对年度预算绩效进行考核。业务主管部门的主要职责对业务运营信息进行跟踪，为具体工作提供指导，加强对工作过程的管理，及时发现其中存在的问题，并及时将相关信息反映给上级部门[3]。在具体的工作过程中发现的问题，需要采取有效措施予以处理，对预算执行单位整改情况及整改效果进行监督。

三、预算绩效管理实施规程

（一）制定预算绩效目标

民办高校各部门需要根据学院制定的年度总体目标，进一步细化各部门的目标和要求，科学合理地制定月度计划，并将每月的计划内容上报给学院办公室，还应全面跟踪具体的落实情况，同样也需要上报。对于民办高校中的重点项目来说，需要制定合理的预算绩效目标，同样制定月度实施计划，对每一项工作内容进行明确，将具体责任落实到个人，不断提升预算资金匹配的合理性。此外，还要在月度计划正式实施之前，向业务主管部门上报《重点项目预算工作目标台账》。院级专项预算绩效目标是专项预算负责人按月制定专项预算实施计划，按要求上报财务处及主管领导。

（二）重新构筑绩效理念

随着时代的快速发展，各高校之间的竞争压力越来越大，在将来较长一段时间内，我国高校收入增长幅度将持续下降。因此，必须要加快全面预算绩效管理工作的进程，重构绩效理念，进一步培育绩效文化。在全面推进预算绩效管理过程中，高校不能将财力不足作为借口，应对结果导向进行强化，将财政压力转化为改革的动力，加强绩效改进力度。我国绩效预算管理是遵循从上而下的原则。

（三）预算绩效目标评价

采取合适的评价方法对绩效目标进行评价，主要可以分为以下几个方面：（1）执行部门自评。根据“谁使用资金，谁开展自评价；谁安排资金，谁负责重点评价和结果应用”的原则，执行部门制定出科学合理地绩效目标，并且对目标进行审核，并实施过程进行监督，对最后获得的成果做出准确评价，不断提升实用性。预算执行工作完成之后，做出自我评价，并将具体实施成果上报给相关部门。（2）重点项目评价。在民办高校中存在着部分比较重要的项目，管理部门需要按照学期汇总制定《重点项目预算工作目标台账》。资产管理部门根据学期汇总情况完成《新购教学设备利用情况统计表》的制定[4]。（3）日常监督评价。将没有在规定时间内完成任务的部门一一罗列出来，业务主管部门对执行过程做出正确评价，并提出自己的建议，如果项目出现较大偏差，需要将具体情况汇报给主管领导，保证执行单位目标可以完成。针对资金使用情况存在较大问题的执行单位，财务处需要做出警示，并提出相关建议，一旦发现存在资金管理问题需要及时汇报给主管领导。

（四）预算绩效反馈

首先是过程反馈，财务处对资金使用情况进行全面分析，然后将分析结果向有关单位反馈，针对其中存在的各种问题，及时找出问题产生的原因，并提出相关建议。预算执行单位接收到反馈意见和建议之后，需要对本部门的预算绩效管理工作进行改进和优化，不断提升预算绩效管理工作水平和质量。其次是年度反馈，当年终考核结束之后，由财务处带领各部门对预算绩效管理的具体实施情况进行分析，科学合理地修改管理规程，从而进一步提升预算管理工作的规范性。