企业内控制度有效运行的探讨

刘春祥（北大荒农垦集团有限公司牡丹江分公司）

一、企业内控制度建设的重要性

内控制度作为企业正常经营、实现发展目标的重要保障，可以提高企业的管理水平和风险应对能力。在企业内控制度建设中要明确相关部门的岗位职责，对于法律、人力、安全、资金、社会、环保、销售等各类经营风险要做到事前预测，及时防范化解，尤其是对关键业务和重点领域要重点排查加以严格控制，企业管理层要对内控制度执行和实际业务流程的运行效果重点关注，对企业生产经营活动要形成事前、事中和事后全过程的闭环控制，加强制度建设保证企业的控制力，保持竞争力。

（一）企业内控制度建设是保证市场竞争优势、提升经营效率的需要

随着科技发展和社会进步，新的行业、新的技术不断出现，企业之间从原料、生产加工、产品设计等方面的竞争不断升级，企业要提高核心竞争力，在不断变化的市场环境中保持先机，必须提升管理水平和经营效率，规范制定内控制度，按照现代企业制度的要求，将企业现有的规章制度、岗位职责、业务流程进行统一梳理，形成切实可行的内部控制手册，来指导企业的全部生产经营活动，加强工作环节和制度流程的合理衔接，才能有效协调内部经营环境，能够提高企业生存能力和创新能力，保障企业经营活动的顺利进行。

（二）企业内控制度建设是企业规避防范风险的需要

企业的经营风险随时可能发生，要想在竞争中生存和发展壮大，就需要严格控制和防范经营风险发生，可以通过健全和完善内控制度来进行企业风险管理，加强风险识别、评估、分析来识别风险点，确立风险规避方案，从而实现对自身薄弱环节的有效控制，保障经营目标的实现。

（三）企业内控制度建设是企业合规管理的需要

企业内控制度建设最重要的一点是要合法合规。建立和完善科学的经营管理制度，在企业内部的各个环节和岗位实现人尽其能、人尽其责，每个岗位有相应的责任和权力清单，使员工的生产经营管理有章可循，生产和销售各个环节按流程执行，企业管理层要树立法治观念，使企业的各项经营行为能够遵守国家法律法规达到合规目标，通过对企业管理人员进行岗位职责分工、相互协调和管理考核，可以保证全体员工正确履行职责，合法合规开展企业经营活动。

二、企业内控制度的有效运行——全员参与

所谓内部控制是指企业达到经营目标为全体员工设计的规范，能够保证经营的效率和效果及对法律法规的遵守。内部控制约束的不仅是企业领导层和管理层，也包括全体员工必须遵照企业制度流程执行，也就是全体员工在进行购货、生产、销售等工作时每个步骤和环节都需要遵守，因此，内部控制存在于企业经营活动的各个方面，需要企业全员参与其中，只要企业进行生产经营管理活动，就需要有相应的内控制度、业务流程来进行风险控制。

（一）以企业文化建设推动内控制度执行

应加强企业内控文化的建设，将企业文化和内部控制的概念有机结合，让内控建设作为企业的一种文化牢记于心，有效促进企业内部控制工作顺利开展。从培养企业员工的内部控制意识开始，引导企业员工认识到内部控制的必要性。在管理层、骨干、普通员工中进行内控知识的学习培训和宣传，加强员工对内部控制工作的认知，从思想上提高企业全体员工对内部控制的自觉程度，培育企业内控文化形成。

（二）建立与内控制度相配套的业务流程

企业内外部环境在持续发生变化，企业应随着法律法规、规章制度、管理措施的变动状况，适时对内控制度进行修改调整，厘清企业业务部门的岗位职责，整合和明确企业生产运营活动的风险控制点和工作职责、规章制度，形成与企业情况相适应、有效的内控制度。科学设置企业关键业务流程，以完成管理任务为主导，根据重点管理项目进行形成管理流程图，使业务流程和内控制度相匹配，做到管理制度化，制度流程化，流程标准化。

（三）加强风险点控制切实防范业务运行风险

建立内控管理制度同时需要建立必须的业务流程，凡是在工作中涉及工作流运转都需要对相关风险点进行控制，对控制点设置要合理有效。但在实际工作中没有预判和严格执行应用，业务流程中的风险点和控制点没有进行有效控制，使内控制度得不到有效运行，也起不到防范风险的目的。应该结合工作实际操作过程来识别风险点，制定有效措施进行防范控制，防范化解业务运行中的风险，实现风险可控、可防。

三、企业内控制度执行的保障措施

（一）明确职责建立有效组织保证

内控制度的建立首先要有组织保证，管理层应先从思想认知上高度重视内控制度建设，并将内部控制作为提升企业管理的重大事项来推动。业务部门是本行业内控制度执行管理责任主体，部门负责人是本部门内控制度执行管理的第一责任人，负责本部门业务相关的内控制度、业务流程执行和风险管理的落实。业务部门应将内控和风险管理纳入本部门工作职责，实现各级管理人员职责全覆盖。内部控制实施成功关键是要纳入本单位绩效考核体系，对运行效果进行考核，根据考核结果加大奖惩力度，才能逐步完善制度达到预期的风险防控目的。

（二）部门相互协作保障内控执行有效性

业务部门、内控管理部门和内部审计三个部门对内部控制要达到的目的一致，工作要形成合力，互相补充。通过审计来发现问题，从而确定此类问题是不确定性的还是共性的，是制度缺陷还是流程控制失效。造成这些问题的原因主要是内控制度缺乏没有到位，工作流程也未能进行有效管理。内部审计报告与内控的监督管理机关要消除隐患，并利用内部审计报告的独特性选择适宜的内部审计检测技术和方式，公平、公正地对公司内控体系的有效应用情况进行内部监管检查和绩效评估，才能更好地提高公司内部管理实施的科学性和实效性。

内部控制是现代企业管理的重要环节，是企业在进行经济组织活动中不可缺少的部分，它存在于企业经营生产活动的全过程。企业存在经济和管理活动，就需要相应的内部控制来制约和规范，用切合发展目标且能实现风险防范的内控制度来提高企业管理水平和经济效益，实现既定经济方针和发展目标，也能为企业拧紧安全阀，减少错弊的发生，从而保证企业经营机制正常有序地运转。