论管理会计在企业资金管理中的应用

张 睿

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一、企业资金管理的意义

资金作为企业获得利益的基本前提，其是企业在生产与再生产活动开展的前提保障，在企业管理中，只有保证企业资金的充足、保证资金周转的平稳，才能保证企业在经营过程中创造利润。因此，资金的管理对于保证企业的持续发展尤为重要。与此同时，在企业面临的风险中，资金风险是最大的风险，虽然资金在企业经营管理中具有重要的地位，但并不意味着资金不存在风险。在市场经济下，资金风险无处不在，常见的风险有分配不均、使用率低等。而鉴于资金影响着企业的生存与发展，故而加强对企业资金风险的控制，做好资金管理具有重要意义[1]。

二、管理会计在企业资金管理中的应用现状

当前，虽然很多企业在管理上引入了管理会计，但其在企业资金管理的应用中，却仍旧存在较大的不足[2]。这主要体现在三个方面：一是决策支持作用的不足。生产决策作为管理会计的主要职能，当目前我国在应用管理会计对企业资金进行管理时，由于其在理论上存在一定的局限性，使得其与投资决策理论不能实现有效融合，从而造成了管理会计实际管理决策支持作用不足。二是战略管理会计普及度较低。战略管理会计相对于决策管理会计，其应用范围更广，但当前我国并未形成健全的战略会计管理体制，致使其职能无法发挥。三是成本管控会计管理理念缺乏先进性。成本会计其在企业发展中起到导向的作用，但现阶段大部分企业成本管理会计其管理理念表现出一定的滞后性，不能很好地与经济发展有效结合，使得其对于企业资金的管理表现出整体先进性不足特点。

三、优化管理会计在企业资金管理中的应用对策

（一）明确管理会计在企业资金管理中的定位

现阶段，企业财务资金的运营管理过程，在管理会计决策控制上，需要设置与相应产业市场定位相对应的管控方案。一方面，管理会计需从企业发展需要出发，结合其市场定位，对相关决策数据进行收集汇总与整合，实现对企业整体运营资金的集中管控。而在决策管理环节，则需要从整体市场环境出发，对企业产品资源的融合展开分析，以确定最佳的产品发展措施，从而为企业提供有效的决策数据支持。而管理会计通过对市场进行定位分析，不仅能够为企业发展方向提供指导，同时能够为企业运营发展提供最佳的资金调度方案，这对于实现企业管理效应的最大化具有积极意义。而与此同时，为了能够给予企业资金的管控提供更好的指导，管理会计科通过在市场环境的基础上，优化企业内部组织架构和运营价值线路，对企业资金实施精细化管理。在对企业资金实施精细化管理时，可采用业绩管理、预算管理等方式，促使资金成本管控与企业各个生产经营环节有效融合。通过这样的方式，从而使得管理会计能够真正参与到企业管理决策环节中，实现对企业发展方向以及资金管理预算的关联分析，从而对企业风险进行控制[3]。

（二）健全管理会计运营管理体系

健全管理会计运营管理体系，是指导管理会计进行企业资金管理的依据，同时也是战略管理会计施工运营其职能的重要前提。战略管理会计作为贯穿企业资金管理各个环节的重要管理手段，其主要是基于企业整体资金管理成本效益下，从而对企业资金的应用开展前期预测，同时进行阶段性控制和反馈考评，最终用以指导企业整体资金的管理，为管理效率提升提供指导。而在战略管理会计实施过程中，需要以企业的总体的资金成本控制作为出发点，加强企业内部各部门的配合，从而制定科学的管控方案，以建立科学合理的管理会计运营管理体系。这一方面，既加强了企业各部门的沟通；另一方面，对于促进企业整体资金体系稳定具有积极作用。

（三）加大先进财务管理工具的应用

在互联网逐渐覆盖的新时代背景下，企业的对于资金的管理应当结合信息化的发展，建立符合市场以及时代发展的资金管理系统。因此，管理会计的应用，也应当朝着信息化方向发展。这就要求，企业需要具备长远的目光，适当地引入现代化、先进的互联网技术和信息技术，以促进企业资金管理向标准化、智能化发展。在管理会计实际开展资金管理时，利用信息系统，有助于实现对企业资金的信息化管控；一方面，既能够实现企业资金的优化配置，另一方面，又能够实现对资金的实时跟踪与监控。与此同时，面对当前企业在成本管理理念上的滞后性，企业管理会计人员需要从企业当前的管理需求，适当地引入一些先进的财务管控工具，从而实现企业财务会计与企业内部管理的有机融合，进一步推动管理会计在资金管理中的应用。目前，较为常用的成本管理工具主要包括变动成本法、目标成本法、标准成本法、作业成本法等，在实际应用过程中，管理会计可以结合平衡计分卡、经济增加值等绩效管理模式，进行综合应用，从而为企业预期的资金管理目标实现提供可靠依据。

四、结束语

总而言之，管理会计作为目前企业进行资金管理的主要方法之一，其能够在很大程度上促进企业资金管理质量以及效率的提升。但就我国目前管理会计的应用情况而言，要想真正发挥其效能，需要企业不断改善管理会计在企业资金管理中的不足，建立健全的管理会计运营管理体系，加强对管理会计的重视并加大先进财务管理工具以及技术的应用。