“互联网+”时代管理会计信息化应用

□文/ 蒋紫嫣

（铜陵学院 安徽·铜陵）

［提要］ 在“互联网+”时代背景下，企业管理能力的提高离不开信息技术的帮助，利用大数据、云计算等技术手段，帮助企业更有效地获取、整理和分析财务数据和业务数据，提高企业管理水平，这都可以通过管理会计信息系统来实现，而该系统是管理会计信息化的核心构成系统。本文以开拓公司为研究对象，对其管理会计信息化建设进行分析，并通过案例得到关于管理会计信息化建设的启示。

一、背景描述

（一）单位基本情况。2010年，开拓公司于上海证券交易所成功上市，开拓公司在其领域内起到模范作用，外加其团队具有锲而不舍的研发精神和先进的管理理念，稳步实现低压电气系统方案供应商的转型和向世界卓越的智慧能源解决方案供应商的大跨步式发展。

（二）单位管理现状及存在的主要问题。现代信息技术的进步，不仅为人们的生活带来了影响，也为全球的经营环境带来了巨大影响。在过去传统经济体制下，市场的主动权基本掌握在生产者的手中，企业生产什么，客户就被动地接受什么。而现在企业竞争日益激烈，生产者和客户之间的局面发生了变化，信息获取越来越便捷，客户可以了解各个产品的特点、性能、价格等，根据性价比购买适合的产品。在这样的情况下，企业就需要调整自己的发展策略，在企业内部进行改革，以满足消费者的需要。内部的变革离不开企业管理方式的创新，对绩效管理、预算管理等进行改革，提高企业生产销售的竞争力。

（三）选择管理会计工具的原因。全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的，关于企业未来一段期间全部经营活动、各项目标的行动计划与相应措施的数量说明和管理工具。建立和推行全面预算管理具有以下重要意义：（1）驱动发展战略的制定，明确公司发展目标；（2）优化资源配置，帮助改善未来经营绩效；（3）强化和落实责任意识，做到权责分明；（4）促进和利于上下之间、部门之间的沟通和协调；（5）将预算作为判断结果的衡量基础，使业绩标准科学化；（6）培养员工预算意识，增加科学管理工具。

二、总体设计

（一）应用相关管理会计工具方法的目标。高效使用企业资源，有效管理经营风险，收入提升和成本节约。编制全面预算过程中，相关人员要对企业环境变化做出理性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。

（二）总体思路。（1）全面性：集团全面预算管理体系包括经营预算、财务预算、资本性支出预算、人力成本预算及投资预算等内容，涉及公司所属部门和人员；（2）统一性：所属部门应按照统一安排，协调一致，格式统一，充分体现预算管理的一体化；（3）一致性：强调预算与会计核算在科目设置、信息传递方面的高度一致，强调预算时间进度的一致性；（4）严肃性：年度预算一经审定下发，其执行与考核严格按规定运作，杜绝随意性和例外事项。

（三）相关管理会计工具方法的内容。全面预算是指企业为实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定的程序编制、批准和审查的在预定期内经营活动的总体安排。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）价值活动的计划。

全面预算管理是按照企业既定的经营目标、战略目标、发展目标，层层分解下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调和考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考核的管理系统。

（四）应用相关管理会计工具方法的创新。根据经营管理的组织体系，合理划分部门预算权责，以计划为基础，以资金收支为主线，合理配置各项资源，控制成本费用和财务风险，建立自下而上、自个体至总体的预算管理体系。

三、应用过程

（一）单位组织架构基本情况。公司设有研发部、人力资源部、安全环保部、总经理办公室、警保处、生产部、质量部、技术服务部、财务处和销售部共10 个大部门，并下设各生产车间、仓储处、质量保证、设备管理等部门。

（二）参与部门和人员。牵头部门：财务处；配合部门：销售部（内外贸）、生产部、采购部、技术服务部、总经办、后勤、Q 开拓、QC 人员。上述牵头及配合部门的部门负责人及骨干成立预算管理小组，由公司总经理任组长，财务处处长为执行组长兼秘书，由各相关部门主要领导组成。

（三）应用的部署要求。（1）资源：资源来源于企业财务提供的财务数据、销售部门提供的行业信息及竞争对手资料、生产部门提供的生产技术数据、工程部门提供的设备技术参数、质量部门提供的质量管理规范等资料。（2）信息化条件：具备一些先进的技术，如ERP 软件、Q开拓系统、内部微信平台、内部邮件系统、BPC、领导人驾驶舱等，对企业的各项信息进行统一的整理、处理和分析。

（四）具体应用模式和应用流程。全面预算由公司和所属各部门的预算组成。业务计划是全面预算的源头，各分项预算最终组成全面预算。业务计划由各部门工作项目构成，包括历史分析、未来预测的文字说明和相关表格。

（五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

1、组织、人才、流程和机制保障。围绕规划目标，落实组织、人才、流程和机制的保障工作，尤其要提升吸引人才与使用人才的能力，满足海内外市场增长和公司发展的需要。（1）加强对人才引进工作的重视，充分认识到人才是企业最重要的资本。人才引进工作是公司经营班子、业务部门负责人以及人力资源部门共同承担的责任。（2）加强内部人才使用与培养，为国际化发展奠定人才基础。

2、技术、产品保障。（1）做好关键技术突破论证，并实现技术优势转化为产品优势。（2）在做计划之前，必须先统筹做好产品规划，力争找到公司产品的区隔点。提高产品规划准确性，支撑年度经营计划。

3、市场及品牌建设。要把市场推广工作的重点放在市场发展前景好、毛利高的产品上，各公司要有明确的推广主线，制定系统推广方案，大力度推广潜力产品，大幅改善销售结构；要明确重点和潜力产品市场占有率目标及竞争位次，不断提升品牌价值和毛利空间；要合理规划相关产品线，满足各层次市场需要的提升，加快拓展规模。

四、取得的成效

（一）情况对比。经过多年的研究和完善，开拓公司打造出了高效的管理会计信息化体系，并不断提升管理会计信息系统，优化资金效率。成功地在2018年实现全年营业收入2，742，083 万元，同比增长17.1%，见图1。实现归母净利润359，156 万元，同比正增长26.47%，见图2，收入与净利润均在不断提升。（图1、图2）

图1 2013～2018年开拓公司营业收入变化情况图

图2 2013～2018年开拓公司归母净利润变化情况图

此外，通过管理会计信息化的应用还帮助公司取得以下成效：

1、实现将财务业务视为一个整体。开拓公司的会计核算以ERP FI/CO 模块为核心，高度集成的信息系统平台帮助了大部分业务的自动统计、自动核算。业务数据与财务数据的同步，使大多数财务人员的工作中心由原先的记账核算变成分析、监控、财务管控为主，很大程度上降低了工作人员的工作强度。达成财务业务一体化的目标在很大程度上细化了核算结果，节约了时间和人力，提高了企业管理解决的准确性、及时性以及公司的管控能力。

2、实现了财务分析体系的变革。集成系统的建立帮助公司挖掘财务和业务的信息更加及时和便捷，使财务分析由之前只能做事后分析发展成现在的可以进行事情整个过程的分析，建立了精准、高效的报表分析体系。通过信息化平台在事前进行预测及模拟，可以实现生产运营方面的战略修整，例如车间生产人员工资提升预测会给生产成本产生带来波动，可以在涨工资前运用信息系统模拟涨工资后的生产成本变动情况，为管理层做决策提供有效的依据。

（二）对解决单位管理问题的评价。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。现在企业销售收入大幅上升，成本大大降低，内部管理提升明显，品牌影响力大幅提高。

（三）对支持单位制定和落实战略的评价。战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大限度地实现企业战略目标。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。

（四）对提升单位管理决策有用性的评价。为决策者提供决策所需要的数据、信息和资料，帮助决策者明确决策目标，并对各种方案进行优化、分析、比较和判断。

（五）对提高单位绩效管理水平的评价。预算的编制过程提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比分析，为经营者提供有效的监控手段。

五、经验总结

（一）相关管理会计工具方法的基本应用条件。管理会计信息系统的建设是把管理会计的模式通过网络信息技术加以数据化、便利化和自动化。为了使系统更好地运行，要创建一个能与该系统相互协作的经管机制，设立有效的评判制度。有许多企业已经能够很好地使用管理会计信息化，但是仍然需要不断地研究和跟外界一起分享和交流使用心得，在这个过程以发展的眼光并结合实际，建立一套适合公司发展的管理会计信息化体系。

（二）关键因素。管理会计信息化的建设是开拓公司的核心工作之一，其主要管理层成员的重视程度和支持力度能成为管理会计信息化建设的最有力后盾。开拓公司一直以来高度重视信息化工作，从公司的董事长、总裁班子再到各个部门总经理等都认为公司的发展壮大离不开信息化手段的支持。开拓公司不仅有独立的信息化管理部门，同时还成立了信息中心，由负责财务管理的副总裁专门管理企业信息化建设的管理工作。

（三）改进应用效果的思考。开拓公司具有正确的财务思维定位，没有看重财务会计、轻视管理会计的思想。但是，对于我国许多企业来说，还是存在着财务思维定位落后的问题，仍然未很好地接受管理会计。有大部分企业仍将企业价值创造过程与会计行为相剥离，使其只能发挥一个记录资金运转信息的作用。然而，合格的企业管理者应当敏锐地发现管理会计信息化对经营管理有着关键的意义，开拓公司能有效应用管理会计信息化，这与其内部管理者科学的管理观念有关。

（四）相关管理会计工具方法在应用中的优缺点。优点：有利于企业奋斗目标的具体化，有利于日常经济活动的控制。预算可以将项目预算精细化，使得日常的经济活动能够有效地控制在预算范围之内。有了预算之后，就能分辨出正常支出或额外支出，可以将高层管理者从繁重的审批事物中脱身出来。缺点：预算是预算期前编制并获得通过的，环境变化会影响预算的执行效果，虽然预算管理在企业管理中处于很重要的地位，但不能替代企业管理的全部职能。预算管理市场定位是通过预算编制，把各项目标具体化，同时必须进一步将各项预算指标分解落实到各责任部门或责任人。预算编制为实际行动提供控制的标准；控制的目的是为了实现预期的目标。为了进行有效的控制，主要注意对工作成效有关键意义的进行控制。程序控制制度的制定旨在避免工作混乱，追求较高的工作效率。

（五）对发展和完善相关管理会计工具方法的建议。有效地建立全面预算管理组织体系。首先，企业应成立由高管领导的预算管理委员会作为决策机构，全面负责预算的组织、审批、协调、监督检查等工作。其次，企业各职能部门应共同努力，才能实现预算目标。为此，企业应明确各职能部门的权责，并将总预算目标分解到各个部门的分预算目标中，各个分预算的执行部门应结合本部门的实际，可再次分解，进而按照本部门的职责及义务编制出本部门的预算，作为企业总预算的组成部分，构成企业整体的全面预算管理体系。