全面预算管理在企业管理中的应用探讨

李 倩

（北海新世纪高科技产业有限责任公司 广西 北海 536000）

全面预算管理体系，作为现代企业管理模块的其中之一，也不能良好地运用到企业管理中。虽然有部分企业已经真正认识到全面预算管理体系的重要性，可企业在预算管理过程中遇到的难题未能及时解决，导致根本无法发挥出全面预算管理体系的真正作用，更无法助力企业获得持续、健康的发展。因此，需要深入分析全面预算管理在企业管理中的应用策略。

一、全面预算管理在企业管理中的地位

（一）成本预算管理

企业实施全面预算体系，能够全方位地深度研究企业的各项成本费用，及影响其变动的因素，达到高效管理企业资产使用效率的目的。因此，成本预算管理是企业管理的基础，需要夯实基础后，才能更好地实现企业管理目标。

（二）投资预算管理

如今大部分企业在经营过程中都会涉及对外投资业务，只有确保企业资金能充分满足投资和经营的需求，才能降低投资失败和公司财务的风险。全面预算管理在投资管理中保持指导性的作用，为企业投资管理实施提供合理指导，才能保证企业价值最大化。

（三）规避市场风险

市场风险规避的手段与企业本身资金的运转紧密相连，企业要控制并减少内部消耗，把更多资金运用在企业产品开发与技术更新中，才能保持企业的核心竞争力，提高企业的风险可承受能力。同时还可以及时发现企业运行与发展中存在的问题，并在后续的管理中研究探讨解决措施，使企业得到良好的发展。

二、企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）预算理念薄弱

目前，根据企业在推行全面预算管理的具体过程中，暴露出编制预留时间短，编制经验不足，预算管理体系指标不全面等各种问题。若这些问题不能及时解决，将不能立即展示出预算管理的积极作用。故员工会以为预算工作不仅增加工作量，还降低了工作效率，不认可预算工作的必要性。还有部分人在执行预算工作时，发现预算数据和发生的实际经济业务之间存在较大差异，以为预算只是单纯的一个形式，缺乏实质性作用。导致企业员工的预算理念薄弱，在预算管理过程当中产生敷衍的现象，无法真正发挥出其应有的作用和价值。

（二）预算编制方法

预算需要遵循企业经济活动规律，结合企业自身经济特点和企业管理水平，合理地构建预算体系。部分企业利用历史数据，采用增量预算方式实施企业预算编制，不考虑前提条件的变化，只为尽可能获得较多的业务活动资金。在还没有进行充分论证的情况下就盲目进行预算编制工作，导致预算数据不合理、与实际经济业务偏差较大，故不能发挥出预算管理控制的真正作用。

（三）全面预算管理体系问题

部分企业在全面预算管理中，能够结合企业日常运营状况实施管理，但未能结合全面预算管理的要求，科学、完善地设置预算管理体系，导致企业不能结合不断变化的社会、经济、行业和政策等情况，对战略目标进行及时的调整和改进，使其无法帮助企业及时识别风险因素而陷入困境，更无法为企业创造财富提供助力。

（四）预算执行灵活度不够

随着全面预算管理工作的逐步深入，企业强化了无预算、不开支的观念，预算编制成为日常工作所必需的事项，使各业务部门都开始关注预算编制。可在执行预算的过程中，受到多重因素的影响，预算没有随着业务的不可预见性的变化而调整，如突发事件、政策调整以及市场等变化，而导致预算变得呆板，让预算与执行相互独立，无法使各个部门参与进来，更无法共享数据。

（五）预算绩效考核问题

只有构建起完善的绩效考核体系，才能全面支持预算管理工作。可有些企业未能按照全面预算管理要求，明确绩效考核标准，在企业绩效考核当中也未能贯彻预算编制与执行的管理，无法深入发挥出全面预算管理的作用，无法给企业管理工作带来支持，造成管理水平下降。

三、全面预算管理在企业管理中的应用策略

（一）优化预算环境

企业全体员工首先要树立起正确的预算管理理念，上至最高领导者，下至各岗位员工都必须明确全员参与的观念。企业领导与管理层要发挥出模范带头作用，在具体工作当中实施有效引导，让各业务部门人员都积极主动参与到预算管理当中来。企业要结合自身的实际情况，全面构建预算考核制度，把个人绩效考核与预算执行完成度紧密结合，明确每一名员工的预算责任。建立完善的预算制度体系，明确预算编制、实施、调整、考核等流程，保证预算管理的有效性。

（二）采用科学的预算编制方法

1.确定可行的预算目标

企业应结合自身的经济业务特征，通过分解企业的战略目标展开年度预算编制。基于对企业年度目标、以前年度实际经营情况以及企业目前所处的发展阶段等因素的考虑，参考本行业的平均业务水平或是优秀同行的业务水平，确定切实可行的预算目标。促使全体员工积极参与，并结合责权对等原则，明确各部门与员工的职责，促进企业战略统筹目标的实现。

2.设置全面的预算指标

通过关注日常经营活动、各部门的业务特点和支出与收入配比原则等事项，设置能覆盖企业“全业务、全方位、全过程”的预算指标，并重点关注企业的重要业务和重要领域，有针对性地设置相应的预算指标，以此保证预算编制的全面性，为各项经济业务的顺利开展提供数据支持。

3.设置合理的预算指标标准

针对各预算指标的特征，结合公司的经济业务和事项的实际情况，通过合理地设置财务定性和非财务定量指标标准，并根据预算调整程序针对酌量性数据实施预算调整，在保持预算刚性的基础上，同时拥有较大的灵活度。还需注意避免指标标准设置过低，导致预算失去引领作用；或指标标准设置过高，使员工感到努力也无法达成，影响员工的工作积极性。

（三）建设全面预算管理制度

企业需要有效推行全面预算管理，本质工作就是要建设起完善的全面预算管理制度。此外，建设全面预算管理制度中，还需要设计辅助制度，常见的如预算管理制度的指标设计、预算执行度汇总频率等，其中最为重要的是预算管理中监督体系，其能够全面、透明推行全面预算管理工作。企业应结合不同部门的业务内容，构建符合业务特点的预算管理制度，让预算管理制度更加科学合理。如企业的技术研发部门，企业需要向这一部门投入大量的运转和研发资金。在推行全面预算管理制度中，需结合未来技术研发的项目、期间、方式和流程等关键因素，经过科研工作人员的指导，构建相应的预算管理体系，以保证科学研究的顺利实施。

（四）建立严格完善预算执行与控制体系

预算控制管理过程中，如果实施预算管理过松，那么将会让其失去引领的意义，容易造成资金浪费，降低资金的使用效率；如果预算管理过严，不能及时地根据企业的外部、内部经济、政策、技术等因素的变化进行调整，容易造成实际与预算不能有效衔接，无法实现企业目标。首先，向全体员工解释宣传。特别是对非财务人员，他们难以准确理解预算指标，因此要做好预算指标的宣传解释工作，保证能够有效展开预算编制与执行的工作。其次，预算指标的定额标准。结合预算管理的要求，对指标的定额进行细分，全方位对预算指标数据实现有章可循、有据可依。严格实施调整程序，并结合各项实际情况的变化，按照规范流程实现预算调整，保证预算编制的合理性。最后，明确责任。向企业各业务部门细化分工、明确责任，避免预算管理由财务部与财务人员包办的现象。构建起完善的预算管理执行与控制体系，发挥出部门协同作用。

（五）建立预算考核机制

1.考核预算目标的完成情况

建立起完善的预算绩效考评机制，能够有助于增强企业的核心竞争力，培养出企业实施系统经营运转的市场主体意识。在预算考核体系中引入财务绩效指标，为不同业务部门在预算的执行、分析中加入全新的理念。经过企业不同发展阶段的数据对比分析，获得公司综合财务数据的变化情况；经过与先进企业的指标数据分析，更清晰地了解自己综合竞争实力与其他先进企业之间存在的差距，为企业更好地向前发展提供了明确的方向与目标。企业还需要结合预算执行责任制度，通过使用固定与突击检查结合的模式，考核不同部门预算指标完成情况，汇总预算执行分析报告。

2.企业要主动积极引入预算分析信息系统

企业需要引进适应企业绩效管理工作的多维全面预算软件，结合自身业务的具体变化情况，对全面预算系统的数据模型、呈现方法以及计算逻辑进行有效调整。由于市场环境瞬息万变，若企业仅单纯运用Excel表格等较为基础的信息手段，将不能完全满足企业的发展变化以及管理的需要。另外，企业要充分发挥出互联网的思维，通过大数据的手段，从海量的数据当中选择出有价值的信息，为深入挖掘数据深度信息、提高数据分析质量、丰富数据分析方法，提供有力的支持。企业要充分发挥出数字经济时代的先进科技，不断提高企业预算编制效率和质量，促使预算模式升级换代。

3.贯彻落实员工绩效考核制度

为了能够长时间地让全面预算管理工作得到稳定发展，不仅要充分利用传统的财会人才，还需要引进大量的商业拓展、软件技术、资产评估的人才。企业规范绩效考核制度，明确绩效与薪酬挂钩的考核方式，不仅能够提高员工工作活力，还能为企业网罗各类高级技术人才，从而进一步加强企业的核心竞争力，同时促进企业战略目标的实现。

结束语：

全面预算管理为提高企业管理水平，带来非常有利的作用，为企业能够可持续、健康发展给予重要的帮助。所以，企业领导班子要高度重视全面预算管理的应用，加强对这一项工作的重视，提高企业管理工作效率，为提高企业综合竞争力带来帮助。