企业预算管理体系中存在的问题探讨探索框架

李德刚

（唐山开滦热电有限责任公司 河北 唐山063103）

对于工业企业而言， 其每天每一项业务的开展都需要消耗更加大量的人力物力财力， 这些资源的管理不能仅仅依靠滞后性的方式来进行，因此就需要积极建立预算管理体系，确保各个类型的资源能够最高效的分配到实际企业各项业务中去。 因此对于企业预算管理体系的问题进行探讨，显得尤为必要。

一、企业预算管理体系的概况

（一）企业预算管理体系内涵

预算管理， 就是倡导对于企业各个部门各个单位的各种财务，非财务资源进行对应的分配，考核和控制，确保企业生产经营活动的进入到协调的状态，以达到企业预期的经营目标。 那么预算管理体系就是与此相关的预算周期，预算主体，预算维度，预算指标等内容的综合体。 很明显企业预算管理体系的形成，是一个循序渐进的过程，是一个多维度发力的过程，因此需要树立全面预算管理价值观，然后确保企业预算管理体系能够发挥其效用。

（二）企业预算管理体系的价值分析

企业预算管理体系构建的价值集中体现在：有利于企业预算管理朝着规范化的方向发展，继而确保企业可以达成自己预期的盈利目标；可以使得企业财务预算管理目标朝着清晰化的方向发展，确保预算管理与企业战略之间处于吻合的状态；可以使得企业内部各个部门之间的交流和沟通朝着高质量的方向发展，继而实现生产运营效率的提升； 可以使得企业内部控制强度得以增强，规避各种可能出现的风险；可以使得企业部门，企业员工能够积极主动地参与到生产运营活动中去，发挥主动性效能。

二、企业预算管理体系存在的问题

（一）工业企业概况

该企业成立于1906 年，至今已有114 年历史，属于某集团公司的子公司，是集发电、供电、供热三位一体地综合性热电联产企业，主要担负着企业所在地区的用电负荷，以及为该区域实行集中供热。 公司总装机容量93MW，年发电量约6.5 亿kWh，年供热量约180 万GJ。 公司下设林电、赵电、供电、热力、粉煤灰综合开发利用5 个分公司和大方、清源2 个子公司。 最近几年，产业发展政策在调整，传统火力发电的占比在下降，风力发电，清洁能源发电开始成为趋势， 此时就需要该企业可以积极进行调整和改善，自身的竞争优势也渐渐丧失，企业管理者开始意识到需要积极实现企业预算管理体系的构建， 于是在此环节也进行了诸多的投入。

（二）工业企业预算管理体系存在的问题

为了了解该工业企业预算管理体系构建过程中存在的问题，本次积极制定了针对该企业的调研方案，以收集资料和访谈的方式来了解，以便获取第一手的资料，并在此基础上分析其预算管理体系存在的诸多问题，详细来讲述，其集中体现在如下几个环节：

1.预算编制准确度有待提升

预算编制的过程中， 实际准确度不高， 这是客观存在的问题。详细来讲述，此方面的问题集中体现在：其一，企业内部职能部门在实现预算编制的时候， 多数都是以去年实际发生额为基准来设定的，对于未来可能遇到的各种主客观因素没有考虑，这样简单粗放的处理方式， 很容易使得预算编制处于不准确的状态；其二，该企业的预算编制管理没有基础资料作为支撑，甚至连生产部门都难以提供健全的基础数据信息， 这样关于企业生产资料方面的判定，就可能出现失误的情况；其三，在实际企业预算编制的时候，也不能与各个部门进行充分交互，多数都是站在理论的高度去进行编制， 这样实际预算编制的有效性会受到负面影响。

2.预算编制组织效能不能发挥

预算编制组织效能不能发挥， 与预算组织机构不健全是有关联的。 在实践调研中发现，此环节的问题主要在于：当前预算管理组织机构不健全，财务部门会依照每年11 月底之前的数据来实现预算初稿的设计，并且将其提交到决策层次上去，依照审核程序之后，完成对应操作。 在实际企业预算的过程中，财务部门成为主导，其他职能部门都没有参与进去，普通职工也没有参与进去，这样就容易出现全面预算组织结构处于不完善的状态。如果这样的情况长期发展下去， 就会使得预算处于不系统化的状态，很容易在实际运行中出现与之前设想不一致的情况。

3.企业预算方案的执行力不强

企业在设立对应的预算方案之后， 接下来就需要积极主动地将对应的方案纳入日常业务中去，但是从整体调研来看，该企业预算方案的执行能力不强的问题越是比较突出的。 详细来讲述，其集中反馈在：1）预算的约束力处于偏差的状态，对于生产环节，对于销售环节，预算的权威性是比较差的，因此生产预算与结果之间常常存在很大的差距， 这样就可能对于原先设定的企业利润造成不良影响；2）无论是各个月份还是各个季度，实际的预算匹配度处于不平衡的状态， 在以年度和季度融合方式去考量的背景下，看起来考虑到了旺季和淡季的问题，但是实际上采取的是一刀切的方式来处理的， 实际的预测也是以定性的方式来进行的，这样的匹配度自然很低，在实际贯彻执行的之后很容易出现随意调整的情况， 这样就使得实际预算管理体系处于失效的状态。

4.企业预算内容处于不健全的状态

对于该工业企业而言， 实际预算内容不全面的问题也是十分突出的。 在调研中有超过52%的员工反馈企业预算内容不健全的问题。从理论上来讲讲述企业预算内容应该包括：经营预算方面，资本预算方面，财务预算方面，现金预算方面等，但是实际上该企业仅仅关注了财务预算和经营预算两个指标， 预算内容处于不完善的状态， 此时就难以确保实际企业预算体系可以完全地发挥其自身的效能。

三、企业预算管理体系中存在的问题的改善策略

造成该企业预算管理体系存在问题的原因可以归结为：意识层次上的认知存在偏差，实践过程中的执行力和环境不理想。为了改变这样的预算管理格局， 就需要积极采取对应的措施进行改善，详细来讲述，其主要可以归结为如下几个方面。

（一）明确企业全面预算管理目标

在实际预算管理目标方面的改善， 需要做好如下工作：其一，要实现企业全面预算编制管理目标的设定。编制委员会需要对于每个会计年度的11 月份下个会计年度的财务预算工作负责，关注半年度和前三个年度的生产情况，采购情况，销售情况，继而去界定下一个会计年度的财务预算目标； 委员会下的其他部门需要依照分目标的要求， 有层次的设定对应的预算管理工作，处理好预算管理工作与企业战略发展之间的关系，由此使得企业战略发展目标能够更好地落实下去；其二，在预算管理目标分解的过程中，要处理好总目标与分目标之间的关系，对于分目标而言，需要以企业全面预算管理目标为框架，综合考虑本部门的实际情况， 年度计划， 在此基础上实现对应分预算目标的设定，形成对应精细化的指标体系，界定为了完成此分目标而需要给予的资源保障是多少[1]。

（二）建立完善的全面预算管理组织体系

对于该工业企业而言， 实际组织体系的优化是必须做好的工作节点。 首先要，实现预算编制管理委员会的构建，建立预算会议制度，在这样的制度架构上实现预算草案的审议。该委员会的成员可以是企业核心部门的领导，可以是财务总监，可以是总经理，可以是公司董事，并且在委员会之下建立预算管理领导小组，小组组长由财务总监担任，该小组需要处理好公司的日常预算工作。 其次，积极建立预算管理办公室，将其作为预算管理运营部门，预算管理委员会是其领导机构。对于预算管理办公室而言，其需要完成的工作位：实现预算管理政策和制度的设计，指导企业各个部门积极地实现预算方案的编制， 对于各个部门预算方案进行审查和评价，实现各部门已经批准预算方案的汇总，实现企业预算总额的编制等[2]。

（三）积极采取措施实现预算执行格局的改善

预算执行格局的改善，也是重要的环节之一。 在此过程中，需要将实际的焦点放在如下几个方面：其一，企业预算执行的时候，需要坚持刚性和弹性相互结合的基本原则[3]。在执行的时候，需要以企业年初确定，批准的财务预算作为基础框架，确保生产环节，采购环节，销售环节，售后服务环节不会出现被调整的情况， 由于不可抗力因素的改动是允许的， 需要委员会去审核批准，这样可以形成比较理想执行环境；其二，要在实际预算方案执行的时候，要坚持落到实处定期排查的基本原则，定期对于重点环节进行检查，看看其是否达到预期效果，确保没有对应预算的，就不能进行开支，由此确保全面预算的执行朝着更加夯实的方向发展[4]。

（四）实现全面预算内容的改进

在预算内容方面的改进，也是不可缺少的环节。对于该工业企业而言，实际全面预算内容的改进，需要做好的工作有：其一，全面预算要尽可能地将企业所有的经营活动涵盖进去， 无论是财务预算，还是筹资预算，抑或业务预算，都需要归结其中，这样才能够使得企业全面预算管理进入到系统化的状态；其二，在实践操作的过程中可以将平衡积分卡融入其中， 使得全面预算管理内容与企业战略发展目标融合起来， 由此使得全面预算内容的界定步入到更加理想的状态。以财务预算为例，要坚持开源节流的基本原则，关注企业的盈利，关注净利润增长，关注主要成本费用，关注真不要业务收入；在业务预算方面，要以扩大市场份额为主要目标，关注产品质量，关注服务质量，关注现有市场份额等因素，以确保客户的忠诚度，客户的满意度，新客户获得的难易程度指标被纳入其中；其三，要高度关注企业内部运行，企业的学习和增长情况， 将其作为实际全面预算内容中的重要节点。依靠上述的措施，使得工业企业的全面预算管理体系朝着更加完善的方向发展，综合考量多方面要素，确保预算管理范畴得以优化，这样就可以更好地发挥全面预算管理体系的效能[5]。

结束语：

综上所述，在企业预算管理体系构建的过程中，可能因为实际认知的偏差，执行素质不高，对应组织体系不完善等问题，使得预算管理工作难以有效地发挥其效能， 此时就需要树立改革意识。 以预算管理体系完善的为目标， 积极从预算管理目标重塑，预算管理内容优化，预算管理组织架构，预算管理方式调整等角度入手， 继而确保实际预算管理体系能够最大化地发挥其效能。