关键审计事项披露对审计风险影响效应探究

2021-12-25

现代营销·经营版 2021年2期

（河南开放大学，河南郑州 450000）

审计人员是审计事项披露过程的主要责任人，在审计过程中扮演着非常重要的角色。为此，审计人员需要严格按照相关审计流程进行操作，提高审计过程的合理性和规范性，这样可以在很大程度上提高审计结果的可靠性，为投资者的投资过程提供重要的参考依据。

一、关键审计事项披露对审计风险的影响

（一）关键审计事项的确定

在关键审计事项确定的过程中，可能存在以下风险：第一，审计报错风险。在审计过程中，难免会遇到一些复杂的审计问题，这些问题往往会涉及到许多方面，如审查合同、检查凭证等。一旦审计事项处理不当，很容易导致审计过程出现报错，导致审计报错风险增加。第二，财务报表审计风险。审计过程中需要确定的事项较多，在审计过程中需要对大量的财务报表进行处理，在审计过程中将会增大财务报表风险，导致对一些事项估计错误，使财务报表的统计结果不准确。第三，审计交易风险。审计事项披露会对审计交易过程造成影响，导致交易事项产生报错风险。例如：在金融领域，尤其是对于一些发放贷款的企业，对于审计人员来说，在客户信誉度方面需要承担着极大的风险。为了有效地消除这些风险，需要采取一定的措施，如对客户进行分期拨款，逐步对客户的信誉度进行考察，从而将审计风险降到较低水平[1]。

（二）关键审计事项的数量

1504号审计准则中对审计事项方面说明如下：在审计披露过程中，需要选择较为重要的财务报表事项进行披露。这就说明关键审计事项数量一般不会太多，披露数量过多，则无法突出审计事项中的重点内容；披露数量过少，则无法对审计事项进行充分地概括，对于一些重要的审计内容无法凸显出来。例如：从各上市公司审计事项披露情况来看，关键审计事项的披露数量通常在2-3个，很少会出现超过4个的情况。实际上在审计事项披露数量上并没有明确的规定，披露数量一般由审计人员来决定，数量方面主要受到审计事项的数量、主次、风险等因素的影响，披露的内容一般会涉及到收入、商誉、风险项等。据相关资料统计，上市公司的关键审计披露事项平均为2.3个左右，从整体情况来看，审计披露的数量较少，而且很少对审计过程中的风险项进行披露。

（三）关键审计事项的角色定位

角色定位对于审计事项非常的重要，只有完成了角色定位工作，审计人员才能更好地投入到关键事项的披露中，对财务报表进行更加准确地分析，使审计报告的结果更加的准确。审计事项角色定位对审计风险的影响如下：首先，通过审计事项角色的定位，可以让审计人员能够抓住审计事项中的重点内容，分清审计内容中的重点与主次，让审计人员能够准确地控制审计事项的数量，有针对性地进行审计事项的披露。其次，需要有选择地进行披露，角色定位只是让审计人员的审计目的更加的明确，对于一些不具备代表性的重点审计事项可以不进行披露。例如：在处理一些非无保留意见的问题上，如企业的经营状况等，这些事项即使为重点内容，也可以不必进行披露，而是将审计披露的对象放在更为重要的事项上，从而充分发挥角色定位在审计事项中的作用。

（四）关键审计事项披露的角度

披露角度对于审计过程具有一定的影响，主要体现在以下两个方面：一方面，站在投资者的角度，披露的内容可以作为投资者投资的参考依据，保障投资者的投资过程更加的合理，让投资者在投资过程中能够做出正确的选择。例如：审计人员对审计事项进行披露后，投资者可以对审计报告进行查看。通过对审计报告的分析可以让投资者对项目更加的了解，让投资者的决策更加地合理。另一方面，站在审计单位的角度，通过审计事项披露可以让企业更好地对账款问题进行评估，对资金运转情况进行有效地管理，使企业的账目管理过程更加的标准化和规范化。例如：审计人员对资产进行披露后，可以有效地解决资产的重组问题，增加企业账目的合理性，防止坏账、漏账的情况出现，使企业的账目更加的精准、可靠[2]。

（五）关键审计事项段的描述

审计事项段主要用于关键审计事项的描述，对其中的重点事项进行解释说明，审计事项段的影响主要体现在以下两个方面：一方面，审计事项段是在财务报表的基础上进行编制的，因而编制结果的可信度较为可靠，但部分投资者并不这么认为，对审计结果仍然抱有较大的疑问。因此，在审计事项段描述方面，审计人员需要增加审计结果的可信度，通过具体的账目数据以及审计事项段的描述，使审计披露的结果更加的可靠，从而为投资者的投资提供重要的依据。另一方面，通过关键审计事项描述可以避免审计人员单独发表意见，降低审计人员的审计责任和风险，使审计过程更加的安全、可靠。由此可见，关键审计事项在审计披露过程中具有非常重要的作用，可以有效地提高审计结果的可靠性，降低审计过程中的风险。

二、关键审计事项披露中降低审计风险策略分析

（一）从供给维度分析

1.强化审计沟通

审计沟通在审计工作中起到了至关重要的作用，可以有效地保障审计过程的各个阶段能够顺利进行。强化审计沟通的内容主要包含以下两个方面：一方面，需要加强审计人员内部之间的沟通，对每日的工作情况进行汇报，同时将审计事项中的一些重要信息进行汇总，做好审计内容的总结工作，这样可以有效地提高审计的效率，缩短审计工作的时间。例如：审计人员将相关问题汇报给领导后，相关领导将会有针对性地对问题进行审核和归纳，将其中较为重点的问题重新转交给各个审计组进行处理，这样既可以保障审计人员之间相互配合，又能够提高审计效率，并且降低审计风险。另一方面，需要加强审计单位与被审计单位之间的沟通，保障双方的意见能够准确传达，能够及时地了解审计事项的处理情况，尽快地结束审计过程。

2.增强审计透明度

在审计过程中需要保证审计的透明度，这样可以吸引更多的投资者前来投资，为企业的发展提供重要的保障。增加审计透明度的方法如下：首先，在审计披露过程中，审计人员需要严格按照审计流程进行操作，避免审计过程中的不利因素对审计结果的影响，如合同风险、凭证信誉等，从而有效地提高企业在审计方面的信誉程度。其次，审计指标需要符合客观要求，如账目信息、资金流转等，将一些重要的指标进行量化处理，这样可以在很大程度上提高审计结果的可信度，审计人员在对审计事项进行披露后，可以保障审计过程更加的透明，从而吸引更多的投资者投资。最后，需要做好审计应对流程预案，对一些重要的审计事项进行总结，使审计的流程更加的清晰化，这样在对审计事项进行披露后，可以使审计结果更加地条理清晰，增强审计的透明度。

3.降低审计诉讼风险

为了有效地降低审计诉讼风险，保障审计事项披露结果的可靠性，可以采取以下应对措施：首先，需要引导投资者信赖审计报告的结果，让投资者了解审计流程，为审计报告的准确性作出明确保证。例如：为了使审计报告更加的可靠，降低审计诉讼风险，审计人员需要严格按照《独立审计准则》进行操作，以此来确保审计流程更加地规范，对审计风险进行合理地防控。其次，需要对审计报告的用途进行严格的限制，防止审计报告出现滥用的现象，为审计单位增加不必要的风险。例如：在审计事项披露之前，审计人员需要在审计报告首页最上方进行声明，如“本报告只适用于XXX”等字样，这样可以有效地防止审计报告被滥用，降低审计单位被诉讼的风险。最后，需要加强审计报告的审核工作，对审计报告的风险进行评估，对审计报告内容的合理性进行判断，从而将审计诉讼风险进行有效地控制[3]。

（二）从需求维度分析

1.提高审计质量

为了有效地降低审计过程中的风险，提高审计的质量，首先，审计人员需要保障审计结果的真实性，以事实作为依据对企业的账目进行审计，这样可以在很大程度上保障审计结果的可靠性，并且提高审计的质量。其次，需要保障审计事项信息的有效性，审计内容需要为审计事项中的重点内容，这样在对审计事项进行披露后，才能为投资者提供有用的参考信息，进而吸引更多的投资者前来投资。最后，审计人员需要提高自身的审计能力，对审计过程中的相关准则进行充分地研究，从而为审计结果的准确性提供重要保障。例如：在《独立审计准则》中第一条就明确规定：审计人员在审计过程中，需要确保审核的质量，并且对自己的审核结果负责，从而有效地降低审计的风险。

2.优化审计流程

为了保障审计的质量，需要严格地对审计的流程进行控制，按照规定的审计程度进行操作，从而有效地保障审计流程的合理性。在审计准备阶段，审计单位需要组建审计组，合理地编制审计计划，对被审计单位的审计事项进行披露，同时控制审计过程中风险。在审计实施阶段，需要以财务账目为依据，收集相关审计证据，保障审计的质量，降低审计过程中的风险。在审计终结阶段，需要对审计报告进行严格的审查，形成合理化的审计意见，确保审计结果无误后才可以进行审计事项的披露。例如：在《独立审计准则》中第二十条明确规定：审计人员在审计过程中，需要充分地利用审计证据，这样才能形成有效的审计意见，保障审计结果的可靠性。