关于加强企业所得税风险管理工作的探讨

康凤敏

（中国石化燃料油销售有限公司山东分公司，山东 济南 250001）

1.引言

在当前经济下行的大环境下，企业所面临的成本压力越来越重。在企业的财务管理过程中，企业所得税清缴工作是一个重要环节，税款流失将直接影响企业的收益，所以，所得税的汇算与清缴一直是企业财务管理工作中的重中之重。随着业务规范和范围的进一步扩大，所得税汇算清缴工作也越来越来越繁杂，由此也出现了一些问题，导致财务质量管理不佳，同时也给企业带来隐藏风险，在一定程度上影响了企业的正常、稳定、健康运行和发展。本文就企业所得税风险管理工作中存在的问题进行分析，并针对问题提出几点解决对策。

2.加强企业所得税风险管理工作的重要性

当前，在改革开放的持续深入下，我国的市场经济发展迅速，企业的生产经营规模也在不断地扩大。并且在全球一体化趋势愈加明显的背景下，外部环境有许多不确定因素。再加上，企业所得税本身在我国税制中所涉及的项目就十分复杂，并且具有一定的政策因素及时效因素，而且企业所得税的汇算清缴的周期也十分长，在这过程中，任一环节的疏漏都可以造成税收风险，给企业带来不可预估的经济损失、声誉损失甚至是法律风险。因此，加强企业所得税的风险管理工作在企业的日常管理中就显得尤为重要，强化企业所得税管理，不仅可以有效降低税收风险，减少企业的税源流失。同时，企业所得税的正常汇算与清缴能够显著提高企业申报质量，更是企业现代化管理的具体体现。所以，企业如何采取有效的手段合理规避所得税的汇算清缴风险就显得尤为重要。

3.企业所得税汇算清缴中存在的风险

由于企业所得税所涉及的内容多且杂，所以计算过程中存在一定的风险。主要体现在几个方面，一是补交税金以及承担滞纳金的风险，在所得税的汇算清缴过程中，极容易因为对政策的解读不到位或是由于财务工作人员个人工作或操作的疏忽而造成少缴或漏缴等问题。这样就给企业埋下了一定的风险，一旦税务管理部门核查发现企业此种行为时，不仅会要求追缴补齐税款，而且会按法律规定收取一定的滞纳金。不仅如此，还会对企业声誉带来负面的影响；二是行政与刑事处罚的风险，前面所说少缴漏缴行为就有可能引起行政处罚。现阶段，国家税务总局征管机关加强对成品油专用增值税发票协查的力度，税局不但会要求协查企业提供相应的购销合同、发票流、资金流、物流等相关附件资料，还会通过金税三期系统的大数据平台票流分析系统比对该笔业务对应的上游四级企业，下游四级企业发票开具的真实性、一致性。一旦被税务机关查出违规行为，就会依照法律追究企业的刑事责任，并会严格依法进行行政或是刑事处罚；三是增加企业税费支出的风险，由于部分财务管理人员对所得税相关的政策解读不正确，不彻底，从而导致实际缴纳的企业所得税比规定应缴的所得税要多，这无形之中就加重了企业的成本支出，造成了企业的经济损失。

4.企业所得税风险管理工作中存在的问题

4.1 税务管理水平有待提高，内部管理存在风险

中石化燃油料销售公司成立10年以来，奋力朝着建设一流船舶综合服务商和清洁能源供应商愿景阔步迈进，在抓资源、拓市场、创效益的同时，创新原油与燃料油的组合销售模式、拓展海外市场业务，近几年新上天然气LNG点供站、非油品、跨境电商、水上加油站，经营业务全面开花的同时，新增业务的涉税风险，以企业管理的理念代替税务管理，导致税务管理的水平与当前经济高速发展趋势下高标准的税务管理存在差距。内部的税务管理还存在着一定的风险与漏洞，主要体现在几个方面：一是新建工程项目存在在建工程转资时间不及时，不规范的情况；二是各种经营场所的租赁，如：办公场所租赁、员工宿舍租赁、油库租赁、车辆租赁均根据租赁合同通过线上租赁系统进行运行与维护，而每月摊销的租赁费分别采用使用权资产-累计折旧与财务费用-租赁负债利息支出两个科目来列式，不再列入租赁费用科目单独核算，形成的企业所得税的永久性差异，无形中埋下了税收风险。

4.2 企业财务管理队伍综合能力有待提高

财务管理队伍综合能力不强主要体现在两个方面，一是随着企业经营业务范畴的不断增加，财务核算能力更要求与时俱进，专业从事税务风险管理人员的数量及质量无法适应时代发展趋势下企业财务管理的需要，具备专职税务能力的人员较少，所受专业知识技能的培训有限。导致对企业经营活动的税务管理能力不足；二是伴随经营规模的发展壮大，企业面临的传统和新型风险将不断增长并最终体现在财务上，因此加强控制监督与防范风险是财务工作的重要职能。财务要对企业经营主要环节实施完整、闭合、严格、有效的控制监督，找出关系到内部控制、风险管理的薄弱环节并予以改进，就应该延伸到业务活动的全过程，特别是如资金、采购、销售等业务环节中。因此，这必然要求财务管理与业务工作协同运作，以保证企业正常运营和控制到位，从而实现其控制监督与防范风险的目标。在财务管理的具体工作中，对于衍生出的相关问题缺乏相应的解决能力而造成财务管控的缺失和财产的流失。主要体现在几个方面：一是财务管理内容过于简单，工作落实难；二是管理意识思想的欠缺，未将具体的管理职责落实到位到人，一旦出现问题时便不知找谁，不知具体工作该从哪方面先抓起；三是对相关问题缺乏足够的判断能力和解决能力缺乏对财务管理大局的掌控能力；四是缺乏一定的实践经验，对财务管理中可能出现的风险没有一定的预估能力，对于财务管理内部控制没有足够的手段，以上问题都是根本性问题。

5.加强企业所得税风险管理工作的对策

5.1 完善税务风险管理制度

完善的税务风险制度建设是有效规避税务风险的重要手段，也是企业财务工作正常有序开展的基本前提。首先要建立起一套科学、有效、合理的税务风险管理体系。尽管随着企业生产经营规模的进一步扩大，税收风险无法百分百地避免，但健全的风险制度体系能在一定程度减轻因防控不足而出现的税收问题，在组织架构上科学设计，才能更好整合、提升税务管理运作能力，从“点、线、面、体、外”着手对业务流程梳理，全面整理税务风险点，形成有效控制措施，筑造一道税务风险防火墙，以降低企业的经济损失。二是要结合企业的实际情况，加强财务人员税收法律法规的学习，加强税务岗人员能力的培养，借助税务局纳税服务平台，通过网上培训、线下辅导，多渠道获取新变更的税收法规，统筹运用到企业内部所有的涉税事项中，提高财务水平及应对能力，这样有利于与税务机关下设的大企业管理处等部门工作对接顺畅，也能在涉税事项中处于有理有据、不卑不亢的状态；三是要结合自身经营的规模与实际，科学地配置税务管理岗位和管理人员，并对税务管理岗位人员的具体职责及其权限做到清晰明确的界定，以充分发挥出岗位效用。如：对企业税务潜藏的风险进行识别，并按照风险的类型，风险发生的可能性概率，风险可能对企业造成的影响等进行综合评估。针对风险可能发生的级别采取相应的防范或化解措施，如风险转移，对风险重点跟踪管理等等。除此之外，还可以利用专业的税务中介机构的力量从更专业化的角度，建立风险自查评估模型，通过定期“排雷”可以及时发现和消除隐藏在过去经济事项中的纳税风险。

5.2 加强财务管理人员综合能力建设

加强财务管理人员自身的综合能力建设提高财务管理质量和水平，才能在税务工作的相关申报、汇算、清缴过程中规范、合理、有效地避免税务风险。首先在实际财务管理工作中，高层管理人员首先要具备过硬的专业技术水平，并在此基础上，参考借鉴其他单位的先进管理经验，不断总结财务管理工作中出现的问题。将责任划分落实责任到人。同时要加强向公司员工传播在合法的前提下有效降低企业纳税成本的思想，并将这一思想贯穿于整个生产经营过程中，合理分配培训资源的同时严格把控培训质量。其次要积极引进高素质的财务人员，通过内部的相互学习与交流促进专业水平的提升，同时要注意纳税工作的相关细节，充分考虑不同纳税方法对企业纳税成本的影响，合理利用政府的优惠税收政策。

5.3 提高税务管理信息化水平

由于中石化燃油料销售公司所涉及的企业所得税范围广泛，不仅包括工资薪金、社会保险费、资产折旧、租赁摊销、油品损耗，还包括个人所得税、费用支出以及商业保险、劳动保护费、劳务费等等，管理难点大，存在争议多。所以企业需要完善税务会计信息核算系统，以税法规定为依据，通过税务调整凭证账务处理，适时实现财税差异调整，最终系统化、规范化实现企业所得税管理。与此同时，也要抓好增值税专用发票管理。一是做好开票客户的资料审核工作，严把专用发票开具的出口关，以规避套取发票的漏洞。二是要严管进项发票的入口关，及时做好认证工作，确认能合法抵扣，同时做好财务报表与增值税申报表进、销项差异核对；三是要重点加强发票开具、审核岗位分离，加强资金流、发票流、物流的核对，确保业务的真实性、有效性、一致性。

5.4 树立正确的纳税观念，杜绝不合法行为

当前，国家税务机关对偷税漏税不依法纳税等违法行为打击力度空前，不合法的纳税行为一经查出，不仅会被要求补缴税款，还会视情节的严重性给予一定的行政处罚，严重时还会追究法人的刑事责任。不仅使企业蒙上污点，而且也会严重影响企业形象，不利于后期的可持续发展。所以说，不依法纳税是短视行为，并不能为企业带来根本上的收益。因此，必须树立正确的纳税观念，利用企业内部的监督管理体系规范财务管理的运行，严格按照法律法规来进行收入支出等相关财务工作的管理，杜绝不合法行为的发生，切实履行好自身的纳税义务，以此来避免产生不必要的税收风险，提升企业形象。

5.5 做好纳税筹划

在企业的财务管理活动中，关于纳税筹划活动的展开必须以国家相关的法律法规为原则和准绳。在法律框架允许的前提进行科学的筹划，以优化企业内在的经营机制为出发点，将减轻税负作为企业财务管理的整体目标之一。纳税筹划必须从实现企业利益最大化为着眼，从细节进行全盘考虑：一是纳税筹划的具体方式和途径；二是纳税筹划的实施对于企业可持续发展的影响；三是纳税筹划效应与机会成本之间的相通性与差异性，以利于企业的经营管理流利的优化与升级，并形成良性循环；四是纳税筹划的总体实施需与社会以及行业的发展趋势相适应，并且风险可控；五是要充分考虑纳税筹划实施可能会带来的经营风险，如正常的经营秩序风险、企业未来可持续发展的不利因素，以及机会成本等等。

6.结语

做好企业所得税的风险管理工作在企业稳定发展中发挥着重要作用，而在法律允许的范围内做好纳税筹划，切实降低企业税负是现代企业财务制度建设与完善的基础。当前，企业所面临的社会经济环境也为企业进行所得税纳税统筹提供了可能，唯有对税费税种进行科学、准确、合理的分类分析与研究，充分了解税收政策有可能为企业带来的相应税务风险，并从积极地研究税法的变化入手，结合企业实际提出合理的规避税务风险的策略，充分利用国家税收的优惠政策，减轻企业税负，提高企业经济收益，从而提高企业管理效率和核心竞争力，更好地促进企业可持续健康发展。