深化财政税收体制改革的思考

付新菊

摘要：近几十年来，我们国家一直非常关注社会经济的发展，经济体制改革是一个漫长且艰难的任务，为经济发展做出了巨大的贡献并取得了阶段性胜利，其中财税体制改革是经济体制改革的重中之重，不仅推进经济体制改革的进度，还让改革取得了实质性的成果。同时值得关注的是国家财政在空前的经济发展中也面临着巨大的问题与挑战。

关键词：财政税收、体制、改革

前言：近10年来，是我国经济社会得以发展的重要时期，这期间遇到的问题越来越复杂而且棘手，如何在目前的社会发展状态和经济发展状态中找到问题解决的方法成为现在财税体制改革的首要任务。改革的要求就是完善原有经济制度，建立有利于全面可持续发展的财税制度，找到更符合现在经济发展的财政管理体制，涉及到财政收支管理、部门预算管理、国库的集中收付管理。

一、财税体制现有问题

公共财税体制不够完善仍在不断建立中，政府的财政职能得不到应有的重视。绝大多数政府部门将工作重心放在了寻求经济发展问题上，从而忽略了财政体制服务在经济发展中的作用，从而引发的问题就是这些政府部门直接参与项目的筹划与投资，不遵守财政税收体制中的制度，正是由于不够重视财政体制往往用于公共财税体制的资金不足，致使基层财政与政府的矛盾越来越严重。

税收分配制度不够健全。过去几十年里，财政只是通过调整中央和地方的税收分配比例来调整地方差异，沒有取得很好的成效，国家需要继续完善和出台新的税收制度来弥补这种不足，缩小他们之间的差异。正因为现阶段财政分配制度的不健全，分配给公共服务的资金更少，地方和城镇的收入差异及公共服务差异问题没有得到解决反而愈演愈烈。

财政调节收入的作用不大，个人所得税是一个可以自主调节税收的税种，它采用的是累进税率，所以在经济情况良好时随着收入的增加税收也增加，经济情况不好时收入减少税收也随之减少，本可以很好调节收入的差距，但是因为个税在我国整个税收系统中所占比重较小，起不到自动调节整个经济市场的作用。流转税占所有税收收入的60%，所得税也占到了20%，而个税仅占到10%，这样的税收比例和财税制度使财政在调节收入方面发挥作用不大。

地方税制不合理，税制体系不完善，地方税的税收种类和税收金额在整个税收体系中所占比重都较小，地方税对调节税收起不到很好的作用，地方税收除了要听从中央颁布的相关政策，同时受预算以外的资金影响也很深，在众多因素的影响下税收制度没能发挥调节作用，也满足不了合理调整中央与地方的税收问题。

二、深化财政税收体制改革的构想

要完善地方财政收入体系，各级地方政府的财政收入来自于各地方自己的税收，所以地方财政收入体系需要有一套属于自己的财政体系作为税收保障制度，那么如何建立完善的地方税收体系就显得尤为重要，需要认真考虑哪些税种作为主税种，哪些作为辅助税种，进行一个严谨的分析与判断后再决定。原营业税属于地方的第一大税种，全面营改增之后，这部分属于中央还是地方，分了行业和具体的业务，所以中央和地方税收收入重新划分更加迫切。我们不仅着眼于自己国家目前的经济税收情况，还要吸收国外成功的税收管理经验，可以将个人所得税作为地方的主要税种，加强个人所得税的税收监管，通过完善个人所得税的征管系统，利用现代化的技术手段对个人收入进行监管，解决个人所得税的征管难的问题，避免因监管不利而导致的漏征、少征的情况：随着现在人民生活水平的提高，财产税在税收所占比例有所提高，以后可以考虑提高财产税在地方税收中的地位，增加一部分税收，弥补地方财政的不足。

要解决收入分配差异问题，通过一定的财税手段可以达到这个目的，以上提到的个人所得税就是一个能很好的解决收入分配问题的税种，根据经济水平的发展确定一个扣税基数，然后再根据个人实际的生活情况确定相应的费用扣除标准，为个人减轻税负，同时还考虑到家通成员需要教育和养老的问题增加了专项扣除，为这类人群再次减轻税负，对于低收入人群是很有帮助的税收政策。一定要加强对个人收入的监控，需要个人和公司双向申报并交叉稽核收入，避免出现收入和财产少报漏报的现象，建立成熟的税收征收管理制度，让个人所得税在调整收入分配上发挥应有的作用。可以根据不同地区的经济情况按照适当比例征收财产税，比如土地税、房屋税、车辆所得税等其他的财产类税种，在财产转移的时候还要征收财产税与赠予税，针对那些富裕人群征收遗产税和赠予税，是防止财产所有者为了逃避财产税将财产无偿赠与他人，造成税收上的一大损失。

要规划财政支出结构，推进公共财政体系的建设。要深入调节财政支出结构，按照公共性和市场化、引导性原则，严格划分财政支出的范围，对于重要的项目要给予更多的财政支持，保证项目顺利进行，要关注农业建设及农村的基础建设项目并加大财政支持力度，逐步加强对经济发展有利的教育、科技、卫生、社会性保障等方面的财政支出，政府要考虑减少一些竞争性领域的资金直接注入，将资金更多的用于服务公共事业。

要权级分明的财政制度。需要梳理好省级以下的财政管理体制，匹配好财权与事权的关系，只有划分好各级政府在财政支出这方面应有的责任，才能完善政府财政关系，落实财政转移制度。做好这个财政制度首先要明确中央和地方的职责，中央负责全国性的公共服务和能够调节收入分配性质的支出，地方政府负责地方性公共服务的支出，如果涉及到一些特殊情况需要中央和地方共同负担责任，一定要分清主要责任和次要责任。权级的划分同时还要结合我们现在的经济发展状况，对于经济比较落后的西部地区，我们要重点扶持帮助他们解决深入不足的问题，适当提高支付制度中的支付比例;对于经济发展较好、税收情况良好的地区，要放宽管理政策让他们能够有更大的空间自由发展，同时为他们提供更好的政府服务，使地方经济的发展更快速、稳定。

结束语：我国财税体系的核心问题是财税资源如何合理配置的问题，在中央与地方责任的分配上和税收结构的完善上做出更多努力，最终建立与社会主义市场经济相适应的财税体系。

参考文献：

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