内部审计视角下科研企业科研经费管理优化措施探析

□祖泽一

（湖南交通职业技术学院 湖南 长沙 410132）

科研企业的科研经费管理在科研管理工作中具有核心作用，是项目以及企业的一项刚性支出，同时也是支撑企业发展的根本。受社会经济变革的影响，我国相关部门在科研工作中投入了大量资金，获取科研经费的方式由单一演化为多元。从国家宏观角度出发，科研事业的发展在一定程度上关乎国家的发展战略，更肩负着中华民族伟大复兴的梦想。因此，如何提高科研经费的使用效益，切实发挥科研经费的价值性、合理性以及科学性，做好内部审计工作，切实针对企业科研经费管理进行深度优化是现阶段我国科研企业面临的重要问题。

1 内部审计视域下优化科研经费管理的重要性

改革开放以来，我国社会经济、国民生活条件以及物质条件都实现了跨越式发展，加上我国自主创新能力不断提高，我国科研企业受到了国家以及社会的高度重视。在我国科技创新机制不断完善的态势下，科研企业科研经费的投入力度逐渐提高。科研经费是企业科研项目研发，提高科研企业科研创新能力，促进科技进步的主要支撑点，同时也是科研企业财务管理的重要内容。鉴于此，基于内部审视域，对科研企业科研经费管理机制以及模式进行优化，对强化科研企业科研经费管理以及提升科研企业经济效益具有十分重要的价值和意义[1-2]。在内部审计工作的开展过程中，财务部门可针对科研经费进行全面、动态以及针对性评估，结合科研项目与科研计划，在科研经费的使用方面进行动态调整，一方面可以帮助科研企业切实提高经济效益，另一方面可以提高科研经费的使用效率，以此提高效益。因此，基于内部审计视域对科研企业科研经费管理的薄弱环节进行改进，依托统计学、会计学以及管理学的知识对经费使用存在的问题进行全面分析，实现科研经费管理机制合理化、规范化以及严谨化，促进科研企业可持续发展。

2 科研企业科研经费管理现状及存在的问题

（1）在现代社会背景下，科研企业管理人员深刻认识了依托内部审计工作对科研经费管理进行优化的重要性。但在实际的经费管理过程中，企业没有明确、规范以及系统建立有关管理机制和管理形式，导致实际工作过程中出现了诸多问题。主要体现在财务管理人员与科研人员的沟通缺乏通畅性，双方信息不对称。由于科研经费来源存在差异，导致财务管理要求存在一定差异，在开展管理工作时，财务人员与科研人员无法进行有效沟通。在实际的科技研发过程中，财务人员不能及时核查各项指标，比如经费来源、研发指标等，给经费统筹调动与合理分配等工作造成了一定影响，导致财务人员无法明确科研经费的实际应用与管理情况。在财务项目决算审核工作中，审计人员需要根据项目的实际研发过程判断经费流转是否合理。以相关审核标准为基础，财务管理人员对研发工作实际流程的了解程度较为关键[3]。在科研经费管理过程中，财务管理人员对科研工作的情况缺少明晰化认知，导致核算阶段无法系统、规范化处理经费流转。同时，科研管理部门非常重视科研成果，加上科研人员使用科研经费时过于“糊涂”，且部分科研人员的会计学、经济学以及管理学知识不足，导致科研经费使用存在诸多问题。从上述情况来看，财务部门对科研项目流程以及研发缺少一定了解，项目科研人员对经费的使用缺乏合理化，出现了经费审核过程中具体经费开支无法核实的局面。

（2）科研经费预算编制缺乏完善性。科研企业科研项目结算时，出现了科研经费支出与预算存在差异的情况。其中，预算编制缺乏合理性和科学性是主要原因。根据科研项目预算经费编制规定，科研项目预算主要通过科研人员进行编制，在立项过程中，需要将各项科研项目的费用明细体现出来。但在实际的预算编制阶段，科研人员缺少应有的资金管理知识以及经济学知识，仅依靠科研经验对预算编制进行完善，导致预算规模较大，预算编制不科学、不合理。财务部门管理人员在对预算编制进行核算的过程中，应建立在对项目研究周期、内容、计划节点以及投入产出等信息有明晰认知的基础上，但财务管理人员对科研项目的运作流程不熟悉，导致预算编制内容不全面，进而造成审核工作出现较大偏差，导致预算失去了可信性以及准确性。

3 内部审计视角下科研经费管理优化措施

3.1 健全科研经费管理机制

对科研经费管理制度进行优化是保证企业科研项目创新速度，切实提升企业经济效益的必然过程。通过建立严谨、明晰、规范以及系统的科研经费管理制度并进行完善，能够促使内部管理向标准化、系统化方向发展。基于内部审计视域，应着重分析科研经费管理制度是否具备完善性，其内容体系是否与我国科研要求相符，并针对制度设计中的内部控制原则进行探析，在实现部门制约化的同时，提高制度的可操作性。制定管理制度时，应遵循精准化原则，使某项科研项目管理制度的内容包括对科研人员的管理、财务人员的管理以及项目负责人的管理，明确相关工作人员的职责、经费使用范围、使用权限。在建立相关制度的过程中，应加强审计部门与科研管理部门的沟通，在双方共同协商的基础上，落实设计与执行中的有关责任[4]。

3.2 加强财务人员与科研人员的交流，建立经费管理沟通机制

科研企业领导人员应将各项科研活动以及涉及经费行为的活动一一落实到实处，明晰权责分工。在管理过程中，每一个科研项目人员都有专门的职责，企业领导以及小组领导定期、不定期了解科研经费预算、使用内容以及统计情况，组织人员协调沟通。在沟通过程中，财务管理人员较为关键，应全过程参与项目申报、审批等，全面了解和掌握项目费用信息。建立并完善经费管理沟通机制能够解决财务人员与科研人员信息不对称的问题，加强人员沟通，提高沟通的时效性。针对科研经费，财务人员与科研人员可展开深入讨论，打破传统各自为政的常态化管理模式，实现科研经费管理的跨越式提升，优化费用使用以及项目完成效果，同时能够实现科研企业可持续发展的战略计划。

3.3 建立和完善科研经费预算管理制度，提高预算编制水平

建立预算编制管理制度的过程中，企业领导人员应对科研人员进行培训，提高科研人员对预算编制的重视度。在科研经费编制阶段，应鼓励科研人员与财务人员共同参与，以此实现科研经费预算编制的全面性、准确性以及可行性。根据科研的总体思路以及完成项目需要的费用支出，财务人员应协助科研人员对科研项目涉及的经济活动编制科学、合理的预算，在有效规避财务风险的同时，提高科研经费预算编制的准确性。

3.4 规范科研经费的成本核算和支出管理

科研费用的成本核算以及支出管理是控制科研经费的关键环节。财务部门应全面加大对科研项目成本核算的管理力度，为不同的科研项目建立不同的明细账本[5]，大力推广项目核算管理模式。需要注意的是，要对产品成本、科研成本等费用进行明确划分，遵守科学与合理原则，对间接费用进行深度分析，依托科学化、规范化的处理方式，保障科研成本核算的准确性和有效性。

3.5 规范科研经费的使用

审计人员要核实科研项目各项经费支出是否属实，判断实际使用情况是否符合相关制度或相关规定，是否按实记录。在科研项目成本核算工作中，应对其完整性、真实性、全面性进行深度分析，分析项目之间是否存在相互挤占的现象。此外，审计人员应对审计策略进行优化，加强与被审计人员的沟通，发现计划中的不足，出具针对性的优化方案[6-7]。

企业领导人员应明确科研人员和财务人员使用以及管理经费的权责，以效率、效果、节约为基础，对科研经费的使用情况和经济活动的有效性进行科学合理的审查，提出可行性建议，提高经费控制力度，切实保障科研经费使用的有效性[8]。

4 结束语

在现代化、全球化以及信息化的社会背景下，科研企业为我国科技研发以及经济建设提供了有力支撑。科研企业的本质是知识与技术的融合，在我国科研体系中占有重要地位。基于内部审计视角，对科研经费管理进行优化，在打破传统常态化、形式化以及局限化的经费管理模式的基础上，构建了层次化、有针对性以及全面化的科研经费管理机制，使科研企业实现经济效益最大化的同时，推动科研企业可持续发展。