事业单位内部审计存在问题及对策

孙一兵

一、研究背景、目的及现实意义

（一）研究的背景

习近平总书记于2018年5月23日在北京主持召开了中央审计委员会第一次大会并在会议上发表了重要讲话，提出要改革国家审计工作管理体制，组建中央审计委员会。这是新时代为加强党全面领导国家审计和更好地发挥审计工作在党和国家监管体系中的重要作用而实行的重大决策。

（二）研究的目的及重要意义

在新发展理念下，事业单位要深刻认识到内部审计管理工作已经成为推进国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分之一。事业单位要通过内部审计排查各类风险，达到促进内部管理的目的。内部审计对事业单位的可持续、高质量发展具有重要意义。

二、事业单位内部审计存在的主要问题

（一）事业单位主要负责人对内部审计工作在思想认识上存在偏差

当前，有些事业单位主要负责人在思想上片面认为，单位有全面预算、也实施了国库集中支付制度，政府采购业务已普遍用于本单位物资采购，就不再需要开展内部审计工作了。有的领导甚至认为，内部审计是纪检监察部门具体做的工作，从而对内审管理工作的职能和作用认知不够。

（二）事业单位内部审计管理工作独立性、权威性不够

《审计署关于内部审计工作的规定》明确提出了内部审计机构应当在单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下，广泛地组织、开展内部审计管理工作。而实际情况却是，事业单位由于内部审计机构设置及层级等问题所限，内部审计管理的独立性、权威性明显不够。例如：有的事业单位内部审计机构名称为财务审计处，行政层级明显较低；有的是在财务会计部门领导下工作，有的是在单位分管领导下工作，有的是在单位分管财务会计领导下工作，有的虽然在单位主要负责人直接领导下工作，但实际上主要领导更多的是重视财会部门，而忽视了内部审计部门；还有的事业单位没有设立专职审计工作人员，等等。这些势必导致事业单位内部审计管理工作存在着独立性、权威性不够强等问题。

（三）事业单位内部审计管理制度不完善

由于我国内部审计事业起步晚，发展时间不长，特别是事业单位内部审计管理工作起步更是时间短，因此，事业单位内部审计存在着内部制度、机制不健全等问题。

（四）事业单位内部审计在日常监管工作中职责落实不力

事业单位主要负责人以及内部审计部门负责人对内部审计管理工作的监管和落实职责抓得不实不细，导致事业单位审计监管体系在日常管理工作中没有及时发现存在的问题，并且没有按照要求及时上报和彻底落实整改。

（五）事业单位内部审计工作者职业素养能力水平不一

事业单位内部审计工作者并非都是审计专业技术科班出身，绝大多数是由会计、财务、经济管理、工商管理等专业技术人员直接上岗或转岗，缺乏所应具备的工作能力方面专业背景。

（六）事业单位内部审计信息化程度不高

在社会主义市场经济快速发展的新时代，虽然我国信息化技术不断发展，但绝大多数事业单位存在信息化程度不高的问题，内部审计管理工作仍然在用传统的内部审计方式方法，审计手段落后，不能很好地解决现实中出现的问题。

三、改进提高事业单位内部审计管理的建议

（一）注重提高主要负责人对内部审计工作常态化制度化的风险防范意识和廉政意识

事业单位主要负责人是所在单位的法定代表人，也是内部审计管理工作的第一责任人。要结合新时期事业单位的高质量转型发展任务，加强学习宣传、贯彻落实有关内部审计方面的有关法律、法规，使主要负责人在思想上政治上认识到内部审计的重要性和必要性，进一步提高单位风险防范和廉政意识。

（二）必须增强内部审计管理工作的独立性、权威性

事业单位内部审计机构地位越高，内部审计独立性权威性就越强。事业单位应当按照有关规定，结合自身业务特性科学合理设置内部审计机构及层级，并将之独立于其他工作部门之外，例如：设置独立的审计科、审计处、审计部等，进一步提高内部审计地位，以此强化内部审计的独立性权威性。内部审计工作者不能从事或兼职从事会计、财务管理方面工作。内审部门和内审工作者必须依法独立开展工作。事业单位必须保证内审机构及内审工作者所需要的经费，要确保经费列支到年度预算之中。特别需要明确的是，不得挤占挪用审计经费。

（三）切实完善符合自身实际的内部审计管理机制

为了使内部审计管理工作适应新发展理念，事业单位必须建立健全符合自身业务特点的内部审计制度、办法，积极为事业单位内部审计工作开展创造良好的内部环境。同时，事业单位还要制定保护内部审计工作人员制度，以此保障其合法权益不受侵害。事业单位要建立健全完善内部审计管理机制和整改落实长效机制，做到及时整改并报告给内部审计部门。事业单位要对不积极整改的行为严肃追责问责。

（四）积极落实内部审计管理日常监管职责

首先，事业单位要有科学合理的内审工作计划与程序，在审计预算收支的真实合法及经济社会效益的基础上提高政治站位，积极贯彻落实日常审计监管特别是对主要领导干部责任审计。其次，事业单位主要负责人要定期听取内部审计部门审计工作报告，全面强化对单位审计工作进行规范管理。内部审计部门要对内部审计管理工作严把质量关，将单位国有资产管理安全作为审计重点，将审计出来的问题强化整改，明确责任。同时必须对内部审计工作质量进行全面有效控制，加强所在单位内部审计事前、事中、事后监管工作。最后，事业单位要将内部审计管理工作同本单位治理体系和治理能力建设有机结合起来，使之适应新时代事业单位高质量发展要求。

（五）不断提升事业单位内部审计人员综合素质

事业单位需要专业审计技术背景的内审人员。基于此，事业单位内部审计工作要以政治思想建设为指导，以提升审计质量为目的，把内部审计人员锤炼成为思想政治坚定、业务能力强、工作作风好，具有高素质人格魅力的人才。在内部审计理论知识和职业道德素养方面，要加强培训教育工作，促使内部审计工作者自觉提升自身综合素质，以适应新发展阶段审计管理工作，防止审计工作者违反法律法规的现象发生。内部审计工作者要转变工作方式方法，在审计职能方面有创新，有拓展，在审计内容上要有所延伸，特别是本单位风险控制点，以此提升内部审计成果。事业单位还要深入学习、宣传兢兢业业、克己奉公、认真履职、勇于担当作为的内部审计工作者的先进事迹，对其评先评优表彰奖励，对长期在一线从事内部审计工作的人员授予荣誉称号。

（六）进一步提高事业单位全面审计信息化管理能力

当前，信息化技术正飞速改变着经济、社会、文化等形态。进一步运用信息化的科技方法进行事业单位内部全面审计创新管理，不仅是对财务、预算、决算等进行审计，而且是对事业单位经济活动的各个方面进行全方位审计，保证国有资产安全以及在此基础上保值增值，这必将对事业单位产生积极的影响。例如，事业单位运用大数据、区块链进行内部审计管理工作，能够大大提高内部审计工作质量和优化效能。内部审计人员通过信息化专业技术手段，使得内部审计工作更加标准化、科学化和规范化。随着财政体制改革的深入，事业单位内部审计管理工作也面临转型升级，这就进一步促使事业单位审计信息化水平要有更大提高，发挥更大作用。内部审计信息化水平越高，内部审计控制的风险管理就会越小，就越能实施持续而全面的审计工作。

四、结语

中国特色社会主义市场经济越是快速发展，事业单位内部审计工作就越重要。内部审计管理工作作为我国社会主义审计体系的一部分，也要在新发展理念指导下，与时俱进，不断完善和提高，积极主动创新发展，真正成为“增值价值型”审计，从而促进事业单位完善治理体系、实现治理现代化目标的提升。创新的内部审计工作对于事业单位未来的可持续、高质量发展，必将发挥更大的监管作用。